Практический аудит

- Арифметически неверно подсчитан остаток денежных средств на заработную плату: 0,92 тыс. руб. Верная сумма 420 руб. (16300-15380-500). Число, поставленное на отрывном листе кассовый книги в строке «остаток на конец дня (06.01.2003 г.), неверное, т.к. последняя операция была 05.01.2003 г., следовательно, и остаток выводится на конец  05.01.2003 г.

- По учетным данным на начало 06.01.2003 г. числилось 12000 руб. Фактическое наличие денежных средств составило 12620 руб. выявлена недостача в размере 620 руб. Помимо денежных средств в сейфе хранятся марки госпошлины на сумму 1500 руб., путевки в Сочи №845030 и №845031 в количестве двух штук на сумму 6200 руб. Сумма госпошлины и стоимость путевок соответствует учетным данным на дату составления последнего кассового отчета (02.01.2003 г.).

- Помимо денежных средств и прочих ценностей в кассе находилась чековая книжка на получение с расчетного счета в банке денежных средств с не использованными чеками с №571037 по №571040. Чек №571037 был подписан главным бухгалтером и руководителем предприятия и заверен гербовой печатью, хотя другие реквизиты (сумма и дата) отсутствовали. А это свидетельствует о нарушениях инструктивных положений по организации кассовых операций и о наличии дополнительных условий для бесконтрольного расходования денежных средств.

- Неверно определен корреспондирующий счет №69 «Расчеты с внебюджетными фондами» (приходный кассовый ордер №9 от 5.01.2003 г.).  В данном случае верным будет являться счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Задание 2.2 Соблюдение лимита остатков денежных средтв в кассе

1. Проверить соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе и указать причины сверхлимитных их размеров.
2. Сформулировать выводы для включения их в акт комплексной проверки.

 

Исходные  данные:

При проверке кассовых отчетов кассира мебельного ООО «Среда-Альянс» за декабрь 2003 г. выявлены следующие переходящие остатки денежных средств в кассе (тыс.руб.):

Таблица 2.2. 1

Остаток денежных средств в кассе на конец дня  и причины сверхлимитных их размеров, тыс. руб.

 

Дата	Переходящий остаток денежных  средств в кассе на конец дня	Превышение лимита		Причины превышения лимита
3.12	5	-		Сумма в пределах лимита
4.12	112	+104		Выдача заработной платы за ноябрь
5.12	53	+45		Выдача заработной платы за ноябрь
6.12	11,2	+3,2		Выдача заработной платы за ноябрь
7.12	10,2	+2,2		Выдается  недепонированная зарплата
10.12	6,5	-		Сумма в пределах лимита
11.12	8,2		+ 0,2	Выручка, не сданная с банк или возврат неиспользованных подотчетных сумм и, в результате, сверхлимитный остаток в банк не сдан.
12.12	5		-	Сумма в пределах лимита
13.12	9,1		+1,1	Выручка, не сданная с банк или выдается недепонированная зарплата
14.12	6,4		-	Сумма в пределах лимита
17.12	8,1		+0,1	Выручка, не сданная с банк
18.12	5,5		-	Сумма в пределах лимита
19.12	99,8		+91,8	Выплата аванса за первую половину декабря
20.12	61		+53	Выплата аванса за первую половину декабря
21.12	10,1		+2,1	Выплата аванса за первую половину декабря
24.12	9,3		+1,3	Выдается  недепонированный аванс
25.12	5,3		-	Сумма в пределах лимита
26.12	6,7		-	Сумма в пределах лимита
27.12	8,3		+0,3	Выручка, не сданная с банк
28.12	9,5		+1,5	Возврат неиспользованных подотчетных сумм и, в результате, сверхлимитный остаток в банк не сдан.
31.12	5,9		-	Сумма в пределах лимита
01.01	7,9		-	Сумма в пределах лимита

 

Отделением банка комбинату  установлен переходящий лимит остатка денег в кассе в размере 8 тыс. руб.

 

Заключение

В результате проверки кассовых отчетов кассира  ООО «Среда-Альянс» с 03.12.2003 г. по 01.01.2004 г. выявлены 13 случаев, когда превышен установленный банком лимит денежных средств в кассе организации. В том числе шесть случаев законного превышения лимита (на заработную плату 04.12.2002 г., 05.12.2002 г, 06.12.02, 19.12.2002 г., 20.12.2002 г. 21.12.2002. Четыре случая поступления выручки от продаж.  и два раза возврат неиспользованных подотчетных сумм, вследствие чего образовывался сверхлимитный остаток денежных средств, который не был сдан в банк. Также три случая нарушения при выдаче заработной платы и аванса – в конце дня невыданные денежные средства не были депонированы на расчетный счет.

На основании  ст. 15.1 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях» от 30.12.2001г. №195-ФЗ может  быть наложен штраф на руководителя предприятия в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) за нарушение лимитов в  кассе, если нарушитель юридическое лицо, то штраф возрастает до 400-500 МРОТ.

 

Задание 2.3 Проверка использования наличных денежных средств по их целевому назначению

 

1. Проверить использование наличных денежных средств по их целевому назначению.
2. Установить нарушения кассовой дисциплины и разработать конкретные предложения по их устранению.
3. Сформулировать выводы для включения их в акт комплексной проверки.

 

Исходные  данные:

В ведомости  №1, журнале-ордере №1 и соответствующих  расшифровках к ним приведены данные о поступлении денежных средств в кассу ООО «Фирмы Крот и К» и их расходовании за 2003 г. Для проверки из приведенных данных выбирается период  январь-март.

Табл. 2.3.1.

Выписка из ведомости №1 по дебету счета 50 «Касса»  в кредит счетов и

сальдо  на начало месяца

 

Месяц	90	51	68	71	76	Итого	Сальдо на начало месяца
Январь	1282	75500	52	315	457	77606	85
Февраль	961	75777	-	295	405	77438	99
Март	837	75420	-	189	445	76891	73

 

 

Табл. 2.3.2.

Выписка из журнала-ордера №1 по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

 

Месяц	51	70	71	76	73	86	Итого
Январь	2391	67453	6473	175	812	284	77592
Февраль	2550	68120	6154	-	840	-	77464
Март	1162	68910	6186	105	496	-	76859

 

 

 

 

Табл. 2.3.3.

Расшифровка денежных средств, полученных на различные  цели, руб.

 

Месяц	Получено с расчетного счета
	На заработную плату	На командировочные расходы	На хозяйственные расходы	На материальную помощь	Итого
Январь	68639	6150	410	550	75500
Февраль	68930	5827	380	640	75777
Март	68860	5839	405	496	75420

 

 

 

Табл. 2.3.4.

Расшифровка денежных средств, внесенных на расчетный счет, тыс. руб.

 

Месяц	Внесено на расчетный счет
	Невыплаченная заработная плата	На  содержание детей	Возврат неиспользованных сумм	Выручка	Итого
Январь	937	125	47	1282	2391
Февраль	810	405	374	961	2550
Март	296	445	89	332	1162

 

 

Решение

 

№ счета	Месяц	Получено в кассу	Выдано из кассы	Возвращено на р/с	Отклонение
70	Январь Февраль Март	68639 68930 68860	67453 68120 68910	937 810 296	+251 - -346
68	Январь Февраль Март	52			+52
71	Январь Февраль Март	6560 6207 6244	6473 6154 6186	47 374 89	+40 -321 -31
73	Январь Февраль Март	550 640 496	812 840 496		-262 -200 -
76	Январь Февраль Март	457 405 445	175 - 105	125 405 445	+157 - -105
86	Январь Февраль Март		284 - -		-284
90	Январь Февраль Март	1282 961 837		1282 961 332	- - +505

 

 

Пункт 4  «Порядка ведения  кассовых операций в РФ» предусматривает  следующее: Наличные деньги, полученные предприятием в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. На предприятии выявлен ряд нарушений этого правила:

1) В январе 2003 г. на командировочные и хозяйственные расходы (под отчет) было выделено 6560 руб. В кассу был внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в размере 47 руб. Всего же из кассы выделено под отчет 6473 руб., что на 87 руб. больше, чем нужно было выделить. В феврале и марте возвращено денежных средств на расчетный счет больше чем поступило.

2) Из кассы в январе  были выданы денежные средства  в сумме 284 рублей соответственно как целевое финансирование (корр. счет 86 «Целевое финансирование» в журнале-ордере №1). Это не целевое использование денежных средств.

3)  Полученные  в кассу в январе денежные  средства на содержание детей  сданы на расчетный счет на 157 руб. меньше, чем положено т.е. имеет место недостача.

4)  В январе  и феврале материальная помощь  была выдана в размерах больших, чем выделено на данную статью. Это не целевое использование денежных средств.

 

Нарушение кассовой дисциплины:

1) Не выданная  в январе заработная плата  депонирована на расчетный счет не полностью: меньше на 251 руб. 

Материальная  помощь отражается в журнале-ордере №1 по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», хотя верно ее отражать по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

 

Заключение

В ходе проверки использования наличных денежных средств  по их целевому назначению выявлено следующее.

Поскольку корреспондирующие  счета указаны неверно, мы не можем  сказать, на какие цели были выданы денежные средства и за что поступили. Отсюда можно сделать вывод о  не целевом использовании денежных средств и нарушении кассовой дисциплины.

Поступавшая в кассу выручка не полностью  сдавалась в банк; денежные средства на заработную плату и материальную помощь использовались не по назначению.

Вследствие  выявленных ошибок можно предложить следующие мероприятия по их устранению:

- полностью сдавать неиспользованные подотчетные суммы и не выданную заработную плату на расчетный счет;

- установить  контроль за расходованием денежных  средств строго на цели, указанные в чеке;

- усилить внутренний  контроль за бухгалтером, составляющим  эти формы; проверять арифметические действия. При расходовании и поступлении денежных средств в кассу верно указывать корреспондирующие счета.

Задание 2.4 Проверка правильности итогов и сальдо на начало и на конец каждого месяца

1. Проверить правильность итогов и сальдо на начало и конец каждого месяца в ведомости №2 и журнале-ордере №2.
2. Провести встречную проверку данных ведомостей №2 и журналов ордеров №2 с выписками банка по расчетному счету.
3. Сформулировать заключение и предложения для включения их в акт комплексной проверки.