Практический аудит

Исходные  данные:

Информация о движении денежных средств по расчетному счету мебельного комбината № 1 за 2003 г. приведена в ведомости №2, журнале-ордере №2 и выписке банка по расчетному счету. Для проверки выбирается период январь-март.

Табл.  2.4.1

Ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетный счет»  с кредита счетов

 

Месяцы	90	50	63	76	79	99	66	Итого	Сальдо на начало месяца
Январь	952593	2391	11253	32951	95600	9584	150000	1254372	53893
Февраль	964843	2550	7152	35127	72310	10543	125000	1217525	61150
Март	971127	1162	5985	34958	84153	7974	134000	1239357	54950

 

Табл. 2.4.2

Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов

 

Месяцы	50	60	68	69	76	99	81	82	66	Итого
Январь	75500	321140	23608	25632	53920	7853	90854	83608	565000	1247115
Февраль	75777	334730	23842	25886	42419	4154	92963	82954	541000	1223725
Март	75420	335106	23997	26054	45653	3095	95875	82651	554000	1241851

 

Табл. 2.4.3

Информация  из выписок банка по расчетному счету

 

Месяцы	Остаток на начало месяца		Оборот за месяц		Остаток на конец  месяца
	дебет	кредит	Дебет	кредит	Дебет	кредит
Январь	-	53893	1247115	1254372	-	61150
Февраль	-	61150	1223725	1217527	-	54950
Март	-	54950	1241851	1239357	-	52456

Решение

 

Месяц	Данные м/о №2 и ведомости  №2				Данные из выписок банка
	СНМ	ДО	КО	СКМ	СНМ	ДО	КО	СКМ
Январь	53893	1254372	1247115	61150	53893	1247115	1254372	61150
Февраль	61150	1217525	1223725	54950	61150	1223725	1217527	54950
Март	54950	1239357	1241851	52456	54950	1241851	1239357	52456

 

Результаты проверки:

 

В результате проверки в феврале  в журнале-ордере была допущена арифметическая ошибка в сумме 1217525,а по данным банковской выписки сумма оборота по дебету составила 1217527. Следует выполнить корректировку, т.е. неправильную сумму зачеркнуть 1217525 р., а записать 1217527 руб. Также необходимо заверить исправление подписями лица, вносящего исправления и подписями лиц, подписавших документ, и дату исправления.

Выводы

Необходимо  усилить контроль за использованием регистров бухгалтерского учета. В результате введения автоматизированных систем учета риск  появления механических ошибок будет меньше.

Задание 2.5 Выявление допущенных нарушений в расчетах с подотчетными лицами

 

1. Выявить допущенные нарушения в расчетах с подотчетными лицами.

2. Составить  правильные расчеты, определить  суммы переплат и не доплат.

3. Сформулировать  заключение для включения в  акт аудиторской проверки.

Исходные  данные:

1. Главный инженер  Смирнов С.А. был командирован  в Петрозаводск на 10 дней. На командировочном удостоверении сделаны следующие отметки:

выехал из Санкт-Петербурга 06.01.2003г.;

прибыл в Петрозаводск 07.01.2003г.;

выехал из Петрозаводска 14.01.2003г.;

прибыл в Санкт-Петербург 15.01.2003г.

Смирнову С.А. оплачены командировочные расходы в следующих размерах:

Стоимость проезда в  Петрозаводск по  ж/д в Петрозаводск 1800р. и обратно, в Санкт-Петербург  в купейном вагоне 800 р., оплата постельных принадлежностей 35 р. (билеты от 06.01.2003 и 14.01.2003 приложены к отчету),

Суточные 350р.;

Проживание в гостинице, согласно квитанциям 4100, в том числе за проживание в гостинице 3200р., за бронирование места в гостинице 200р., за пользование телевизором 400р., за пользование холодильником 300р.

Задание по командировке выполнено. Отчет проведен принят бухгалтером Петровой А.Н. и утвержден зам. Директором Сидоровым А.И. 19.01.2003г.

Решение:

Командировка  длилась 10 дней. Суточные –100 р. Нормативный  расход= 1000р. (10дней*100р.). Фактический  расход- 3500р. (350р.*10дней).  Бухгалтер  должен сделать следующие проводки:

Д26,20 К71 1000 руб.

Сумма разницы  между фактическим и нормативным  расходом –2500 выплачивается за счет прибыли. Поскольку эта сумма является  доходом Смирнова, то с нее взимается налог на доходы физических лиц.  Д 70 К 68 2500*13%=325.

Расходы по проживанию в гостинице оплачиваются организацией в полном объеме. Бронирование места в гостинице- 50% за счет организации, 50% за счет работника, Следовательно должны принять к учету 100 рублей. Расходы по пользованию телевизором и холодильником рассматриваются с точки зрения их целесообразности и достоверности.

Отчет должен был сдан в течении трех дней и  принят бухгалтерией, что в данном случаи нарушено. На авансовом отчете должна стоять отметка «Задание выполнено», что в данном случаи отсутствует.

Авансовый отчет должен быть утвержден руководителем организации.

 

2.  Начальник цеха Львов И.А. был командирован во Львов на 3 дня. Отметки на командировочном удостоверении:

выехал из Санкт-Петербурга 08.01.2003г.;

прибыл во Львов 08.01.2003г.,

выехал из Львова 10.01.2003г.;

прибыл в  Санкт-Петербург 10.01.2003г.

Львову И.А. оплачены командировочные расходы  следующих размеров: стоимость проезда  в Санкт-Петербург и обратно 100 р. (билеты от 08.01.2003 и 09.01.2003 приложены  к отчету), суточные 1000 р., квартирные – 2000 р.

 Задание по командировке  выполнено. Отчет проведен принят  бухгалтером Петровой А.Н. и  утвержден зам. Директором Сидоровым  А.И. 11.01.2003г.

Решение:

Билеты приложенные  к отчету не соответствуют отметкам, указанным в командировочном удостоверении. Следовательно оплате подлежит проезд из Санкт-Петербурга во Львов. Суточные Львов И.А. должен вернуть в размере 700 рублей. (1000 руб-300руб). Квартирные оплачивать нецелесообразно. Отчет принят вовремя.

Заключение

В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено следующее нарушение:

1. Отметка о выполнении задания отсутствует;
2. Отчеты должны подписывать руководители организации, а не их заместители
3. Расходы по проживанию в гостинице оплачиваются организацией в полном объеме. Бронирование места в гостинице- 50% за счет организации, 50% за счет работника, Следовательно должны принять к учету 100 рублей. Расходы по пользованию телевизором и холодильником рассматриваются с точки зрения их целесообразности и достоверности.
4.          Отчет должен был сдан в течении трех дней и принят бухгалтерией, что в данном случаи нарушено.
5.          Отсутствие приказов  и заданий на командировку

 

Задание 2.6 Проверка законности выдачи подотчетных сумм

 

1. Проверить законность выдачи и расходовании подотчетных сумм.
2. Сформулировать выводы для включения в акт комплексной проверки и разработать мероприятия по устранению недостатков в расчетах с подотчетными лицами и в их учете.

Исходные  данные:

Исходные  данные приведены в выписке из журнала-ордера №7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и аналитические данные по этому счету за декабрь.

 

Выписка из журнала-ордера №7 за декабрь 2002 г. по счету 71 Расчеты  с подотчетными лицами»                                                                             Таблица 2.6.1.

 

Ф.И.О. подотчетного лица	Остаток на начало месяца			Выдано под  отчет		Выдано в возмещение		Удержаны неиспользованные суммы аванса			Израсходовано из подотчетных сумм
	Дата	Дебет (S в подотчете)	Кредит (невозм. перерасход)	Дата	Сумма	Дата	Сумма	Дата	С кредита 71 в дебет счетов		По предост-му отчету		С кредита  счета 71 в дебет счетов
									50	70	Дата	Утвержденная S	05	12	26
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
Федорова				12.12	8500	17.12	3895	21.12	3525		17.12	12395			12395
Шабуров	18.11		1516	12.12	6500						18.12	7253			7253
Янбухтин	18.11	1500		12.12	3500						18.12	5000	5000

 

Нарушения:

Федорова: в соответствии с авансовым  отчетом было истрачено 12395 руб., что  соответствует выданной сумме. Но 21.12.03 была сделана лишняя проводка Д 50 К 71 на сумму 3525 по удержанию неиспользованной суммы аванса, хотя вся сумма была использована. 

Бухгалтер должен сделать проводку Д 71 К 50 3525 руб.

Шабуров: на начало месяца числится остаток  невозмещенного перерасхода в сумме 1516 руб. Это нарушение, поскольку перерасход должен был выдан из кассы в день сдачи авансового отчета, то есть 18.11.03. В декабре выдано подчет 6500 руб, а израсходовано 7253 руб. Перерасход в декабре составил 753 руб.  Следовательно должна быть сделана проводка Д 71 К50 753 руб – 18.12.2003г.

            Янбухтин: На начало месяца не  должно быть остатков неиспользованных  сумм, он должен быть сдан в  день сдачи авансового отчета. Неправильно отражена корреспонденция  счетов 18.12.03.