Практический аудит

 

Решение

 

Табл. 3.4.3

Естественная  убыль

 

Наименование материальных ценностей	Оборот по отпуску материальных ценностей  с даты последней инвентаризации, кг	Норма естественной убыли, %.	Убыль, кг
1.ЛакПЭ-246	1500	0,8	12
2.Эмульсия  ПВА	1200	0,09	1,08
3. Спирт денатурированный	650	0,9	5,85
4.Спиртовой  краситель	710	0,8	5,68
5. Ацетон –  А	2100	0,7	14,7
б.Лак  НЦ-222	2050	0,8	16,4

 

 

 

 

 

 

Табл. 3.4.4

Распределение недостачи на виновное лицо и на естественную убыль

 

Наименование материальных ценностей	Недостача, кг (м)	В пределах естественной убыли, руб.	На  виновное лицо, руб.
1Лак ПЭ-246	9	954,00
2. Эмульсия  ПВА	1	120,00
3.Спиртовой  краситель	5	5850
4.Ацетон-А	10	3300
5.Лак НЦ-222	5	1728
6.Растворитель	7		3290
7.Спирт денатурированный	4		3360
8. Лампы накаливания	20		900
9.Мыло хозяйственное	25		150

 

В результате инвентаризации ТМЦ на складе №2 выявлены: недостачи  в пределах  естественной убыли  на сумму 11552,00 руб., которые списываются на издержки производства бухгалтерскими проводками: Д94 К10- 11552,00 руб. - обнаружена недостача, Д25,26 К94 – 11552,00 руб. - недостача в пределах естественной убыли списывается на издержки производства; недостачи сверх естественной убыли списываются на виновное лицо бухгалтерскими проводками: Д94 К10 – 7850 руб. – обнаружена недостача; Д73-2 К94 – 7850 руб. - обнаруженная недостача сверх естественной убыли списана на виновное лицо.

 

Заключение

 

По результатам  выборочной инвентаризации материальных ценностей на складе №2 материально ответственного лица Федоровой Т.А. по состоянию на 05.11.2003 г. выявлено следующие: удержать с виновного лица сумму  7850руб.

 Задание 3.5 Определение допущенных нарушений в операциях с товарно- материальными ценностями

 

1. Определить  допущенные нарушения в операциях  с товарно-материальными

ценностями.

2. Составить  правильные или исправительные  бухгалтерские проводки.

3. Сформулировать выводы  для включения в акт.

 

Исходные  данные

1. При инвентаризации ТМЦ у кладовщика склада № 3 Козлова С.И. выявлена порча при хранении ДВП на сумму 575 руб. МОЛ отказался возмещать стоимость причиненного ущерба, мотивируя это тем, что неоднократно в служебных записках просил руководство мебельного комбината отремонтировать крышу склада. В результате бухгалтерией на сумму порчи ДВП  была составлена следующая бухгалтерская проводка Д 20 К 94.

 

2. Экспедитор отдела снабжения Семенов И.А. не отчитался за доверенность от 12.12.2003г. № 364 на получение 700м. импортной ткани от Выборгской базы снабжения. 13 декабря он уволился. 15 декабря 2003г. в Петербургское отделение банка поступили от поставщика документы на инкассо в которых указано, что через экспедитора Семенова И.А. 12.12.2003г. отпущено для мебельного комбината импортной ткани 700 м. стоимостью за метр 1532р. Указанная в документах ткань на комбинат не поступила.

Заключение

При проверке правильности ведения операций с товарно-материальными  ценностями был выявлен ряд нарушений:

1. Бухгалтер не правельно  составил проводку, материальная  ценность была испорчена частично, следовательно бухгалтер должен составить проводки

Д 94 К 10 575 руб

Д 91 К 94 575 руб

Так же на сумму выявленной недостачи должен быть восстановлен НДС 

Д 94 К 68 115 руб.

2. Организация не должна  была увольнять сотрудника, не  отчитавшегося за доверенность на получение ткани. Нужно установить отпускалась ли с Выборгской базы данная ткань.

Глава 4. Аудит оплаты труда

 

Контроль использования  трудовых ресурсов и оплаты труда  предусматривает проверки: обоснованности численности и штатно-сметной дисциплины; правильности использования рабочего времени; текучести кадров; производительности труда; правильности применения действующих систем и форм оплаты труда и премирования; документации по начислению заработной платы; оформления и расчетов дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности; правильности удержаний из заработной платы; своевременности и правильности расчетов с работниками; правильности группировки свода и распределения заработной платы по направлениям производственных затрат; использование фонда оплаты труда; постановки синтетического и аналитического учета расчетов с рабочими и служащими; журналов-ордеров, ведомостей и разработочных таблиц по заработной плате; правильности составления отчетности по труду, заработной плате и сопоставление с учетными регистрами.

 

В настоящее время  среди важнейших задач учета  труда и заработной платы можно назвать следующие: своевременно производить расчеты с персоналом организации по оплате труда (начисление заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки); своевременно и правильно относить на себестоимость продукции суммы начисленной заработной платы и социального налога в доле, приходящейся органам социального страхования, пенсионного фонда и др.; собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов по социальному налогу.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный  контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы, и выплатами социального характера. Кроме того, необходимо помнить, что для организации учет заработной платы важен, т.к. включается в сумму затрат, прямо влияющих на конечный финансовый результат ее деятельности.

Задание 4.1 Проверка правильности составления расчетной ведомости

 

1. Проверить  правильность составления расчетной  ведомости.

2. При необходимости  составить новый расчет и корректирующие  бухгалтерские проводки.

3. Сформулировать заключение для включения в акт комплексной проверки.

Исходные  данные

 

Исходные данные для  проверки правильности расчетов по заработной плате представлены выпиской из расчетной ведомости №141 по ООО «Среда-Альянс» за декабрь 2003 г.

 

Табл. 4.1.1

Выписка из расчетной ведомости №141 за декабрь 2003г. (руб.)

 

Ф.И.О.				Должность				Начислено			Удержано и  зачтено
		повременно	Премия		Пособия по врем. нетрудосп.	Итого начислено	Выдано за полмесяца		НДФЛ	По исполн..листам.		Проф. взносы	Итого удержано	Сумма к вы- даче
Орлов В.П.	Гл. экономист	2200	500		378,2	3078,2	1231,3		351,1	769,5		30,8	2382,7	695,5
Кузина И.П.	Экономист	1300	200			1500	600		147			15	762	738
Жукова А.А.	Ст.экономист	1850	300			2150	860		231,5			21,5	1113	1037
Мохова О.С.	инженер	1200	-			1200	480		58			12	550	650
	итого	6550	1000		378,2	7928,2	3171,3		587,6	769,5		79,3	4607,7	3320,5

 

Расчетная ведомость  составлена неверно – большинство  граф не соответствуют форме №Т-51. В ходе проверки мы должны проверить правильность арифметических подсчетов, определить НДФЛ, размер алиментов, профсоюзных взносов, выдачу аванса за первую половину месяца.

Основой для  составления расчетных ведомостей являются документы, которые не предоставлены для проверки:

• табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;
• накопительные карточки заработной платы – для рабочих-сдельщиков;

• расчетные документы бухгалтерии по всем прочим видам заработной платы (отпуск, премии) и пособий по временной нетрудоспособности;
• расчетные ведомости за прошлый месяц – для расчета сумм удержаний налогов;
• решения судебных органов на удержания по исполнительным листам и др.

Так как отсутствуют  сведения о детях и о доходах  за прошлые месяцы – не представляется возможным определить размер стандартных  вычетов. Следовательно, придется считать, что доход работников нарастающим итогом превысил 20000 руб. и используется стандартный вычет в размере 400 руб. Также отсутствует больничный лист Орлова В.П., поэтому будем считать, что все расчеты заработной платы выполнены в соответствии со всеми документами.  Сумму аванса пересчитывать не будем, так как представляется неясным, по какому принципу он начислялся, в любом случае, эта сумма в пределах нормы (менее 50%) – для начисления аванса по выработанной продукции или по фактически отработанному времени.

 

Составим  правильную расчетную ведомость, а  затем сравним данные этой ведомости с данными выписки из расчетной ведомости №141 за декабрь 2002г.

 

Табл. 4.1.2

 

Ф.И.О.	Должность	Начислено				Удержано и  зачтено
		повременно	Премия	Пособия по врем. нетрудосп.	Итого начислено	Выдано за полмесяца	НДФЛ	По исполн..листам.	Проф. взносы	Итого удержано	Сумма к вы- даче
Орлов В.П.	Гл. экономист	2200	500	378,2	3078,2	1231,3	240	769,5	30,8	2271,6	806,6
Кузина И.П.	Экономист	1300	200		1500	600	117		15	732	768
Жукова А.А.	Ст.экономист	1850	300		2150	860	168		21,5	1049,5	1100,5
Мухова О.С.	инженер	1200	-		1200	480	94		12	586	614
	итого	6550	1000	378,2	7928,2	3171,3	619	769,5	79,3	4639,1	3289,1

 

Сотрудник Орлов В.П..:

Ввиду того, что не представлен  больничный лист, сумма пособия по временной нетрудоспособности считается рассчитанной верно. Неправильно определена сумма НДФЛ – она завышена на 111,1 р. В результате сумма к выдаче занижена на 111,1 рубля. Ввиду того, что не приложено решение судебных органов на удержание по исполнительному листу, сумма 769,5 руб. считается верной.

Сотрудник Кузина И.П.- сумма  НДФЛ завышена на 30 руб.

Сотрудник Жукова А.А. - сумма  НДФЛ завышена на 63,5руб.

Сотрудник Мохова О.С. – сумма НДФЛ занижена на 36 руб., следовательно сумма к выдаче завышена на 36 руб.

Заключение

Форма расчетной ведомости, представленной на предприятии, не соответствует  форме №Т-51.  Сумма НДФЛ  посчитана  не верно. Следовательно сумма к  выдаче также не верна. Ввиду того, что не были предоставлены документы, на основании которых должна составляться расчетная ведомость, многие суммы не представляется возможным проверить и они при проверке считаются рассчитанными правильно (удержанная по исполнительному листу; пособие по временной нетрудоспособности; сумма, выданная за первую половину месяца; взносы в профсоюз). Также отсутствует информация о количестве детей сотрудников, поэтому при расчетах использовался только стандартный налоговый вычет (400 руб.) Суммы НДФЛ в предоставленной ведомости указывался с копейками, что тоже неправильно.

На сумму начислений и удержаний должны быть сделаны  бухгалтерские записи:

Д20 К70, 1200 руб. – начислена  заработная плата инженеру;

Д26 К70,– 6728,20 начислена  заработная плата экономисту.

Д70 К50, – 3171,3выдан аванс;

Д70 К76.7,  769,5– начислено по исполнительным листам;

Д70 К68, 168,6  - сторно на завышенную сумму НДФЛ;

Д70 К68,  619– начислен НДФЛ;

Д70 К50  3320,5– выдана заработная плата;

Д70 К50  3289,1– выдана заработная плата.

Задание 4.2 Проверка правильности начисления отпускных

 

1. Проверить  правильность начисления отпускных.

2. Составить  правильный расчет отпускных  и соответствующие бухгалтерские проводки.

3. Сформулировать заключение  для включения в акт комплексной  проверки.

Исходные  данные

 

При проверке правильности оплаты отпускных установлено, что рабочему Миронову С.И. (табельный номер №530) предоставлен очередной отпуск с 11.01.2003 г. продолжительностью 21 календарный день и начислены отпускные в сумме 2230 руб.

 

 

Табл. 4.2.1

Расшифровка заработной платы  за 3 месяца

 

Вид оплаты	Сумма, руб.
1 . Сдельно-премиальная	197474
2. Повременная  по тарифным ставкам	29500
3. Доплата  в связи с изменением условий  труда	5510
4. Оплата целодневных  простоев	10550
5. Доплата  за работы в сверхурочное время	5070
6. Пособия  по временной нетрудоспособности	9500
7. Оплата внутрисменных простоев	2950
8. Материальная  помощь	5000
9. Разовые  премии	8000
10. Вознаграждения  по итогам работы за год	29000
11. Премии	23000