Практический аудит

 

Миронову С.И. предоставлен очередной отпуск с 11.01.2003 г. по 31.01.2003 г. - 21 календарный день. Включается для исчисления среднего заработка: 1.  Сдельно-премиальная - 197474 руб.;. 2. Повременная по тарифным ставкам - 29500 руб.; 3.  доплаты в связи с изменением условий труда - 5510 руб.;  4.  доплаты для работы в сверхурочное время - 5070 руб.;  6.   вознаграждение по  итогам работы за год - 29000 руб./12= 2416 руб   7. премии- 23000руб.

Ср/мес. заработок = (197474+29500+5510+5070+2416+23000)= 262970 руб.

Среднедневной заработок = 262970/29,6 /3= 2961,37 руб.

Отпускные за период с 11.01.2002 г. по 31.01.2002 г. - 21 календарный день = 2961,37*21 = 62188,85 руб.

Отпускные начислены  неверно - занижены на 59958,85руб..

Заключение

В ходе проверки правильности начисления отпускных  установлено, что сумма отпускных  сотруднику Миронову С.И. была занижена на 59958,85руб..

В бухгалтерском учете  следует выполнить следующие  проводки:

Д20 К70, 59958,85 руб. – доначисление отпускных;

Д20 К69, 21345,35руб. – доначислен ЕСН;

Д70 К68, 7795 руб. – удержан  НДФЛ;

Д70 К50, 52163,85руб. – к  выдаче из кассы.

 

Таким образом, исходя из вышеприведенных расчетов можно сказать, что на предприятии ослаблена система внутреннего контроля, необходимо исправить ситуацию, чтобы в будущем избежать взыскания штрафов.

 

Задание 4.3 Установление нарушений в оплате труда

 

1. Установить нарушения в оплате труда, сделать правильные расчеты, исправительные проводки.
2. Разработать мероприятия по устранению и предупреждению выявленных недостатков в расчетах с рабочими и служащими.
3. Сформулировать заключение для включения в акт комплексной проверки.

 

Исходные  данные

 

По платежным  ведомостям № 85 и № 88 от 8.12.03г. выплачены  премии по итогам работы за ноябрь рабочему Любимову Л.М. в одинаковых суммах – 8000 руб. В объяснении Любимов Л.М. указал, что получил премию один раз по ведомости № 85 в сумме 8000 руб. Подписи по ведомости № 88 он не признал. В объяснении старшего бухгалтера  расчетного отдела Петрова И.А. указано, что деньги в сумме 8000 р. по п/в № 88 выплачены секретарю-референту директора комбината Луниной С.П. за выполнение срочных машинописных работ. По табелю управление комбинатом за ноябрь Лунина С.П. в выходные дни не работала.

 

Заключение

Поскольку Любимов не получил  премию и не признал свою подпись  в ведомости № 88,  можно сказать, что бухгалтер Петрова ошибочно начислила сумму премии  Любимову,  вместо Луниной.  Но начисление премии секретарю Луниной является необоснованным, так как дни работы в табеле не проставлены. Необходимо сделать следующие исправительные проводки:

 Д 70 К 50   8000  - выдано по ведомости № 88 Любимову.

Д 70 К 50   8000  - выдано по ведомости № 88 Луниной

Задание 5. Аудит производства, реализации и себестоимости продукции

 

Контроль  производства продукции включает проверку: обоснованности плановых расчетов по производству продукции в натуральном выражении и по стоимости, обеспеченности их производственными мощностями и сырьем; своевременности и правильности инвентаризации остатков незавершенного производства; выполнение плана производства по стоимостным показателям продукции; состояния аналитического и синтетического учета.

Контроль  реализации продукции предполагает проверки: обоснованности плана реализации продукции; согласованности планов производства и реализации продукции; организации оперативной работы по отгрузке продукции покупателям;

правильности  учета товаров отгруженных и расчета фактической производственной себестоимости отгруженной и реализованной продукции; правильности и своевременности проведения инвентаризации готовой продукции и товаров отгруженных; выполнение плана по общему объему реализации и с учетом выполнения договорных обязательств; правильности планирования учета и распределения сбытовых расходов; состояния аналитического учета.

Контроль  затрат на производство и себестоимость  продукции предусматривает проверки: обоснованности плана себестоимости продукции; правильности и обоснованности смет по основным расходам, расходам по обслуживанию и управлению производством; правильности калькуляций себестоимости по статьям затрат; рациональности расходования сырья, материалов, топлива и энергии в производстве; правильности отражения в учете и обоснованности расходов по обслуживанию производства и управлению, не планируемых и непроизводственных расходов и потерь; обоснованности распределения внепроизводственных расходов по видам продукции и отнесения на себестоимость реализованной продукции, уровня затрат на рубль товарной продукции; состояния аналитического и синтетического учета; достоверности отчетности.

Задание 5.1 Проверка достоверности отчетных данных о выпуске готовой продукции

 

1. Проверить достоверность отчетных данных о выпуске товарной продукции за декабрь 2002 г.

2. Сформулировать  заключение для включения в  акт комплексной проверки.

 

Исходные  данные

Согласно данным отчета за декабрь 2002 г., мебельный комбинат №1 выпустил товарной продукции на 10660 тыс. руб. В соответствии с данными складского учета и данными нарядов на оплату труда по последней технологической операции в декабре 2003 г. было выпущено следующее количество гарнитуров:

 

Табл. 5.1.1

Выпуск  товарной продукции (в комплектах)

 

Тип гарнитура	Данные складского учета о сданных на склад мебельных гарнитурах
А	192
Б	185
В	166
Г	134
Д	175
Данные нарядов
А	187
Б	180
В	162
Г	134
Д	168

Стоимость одного комплекта мебельного гарнитура  составляет: типа А - 8020 руб., Б - 10910 руб., В - 12680 руб., Г - 9980 руб., Д - 15500 руб.

Решение

 

Тип гарнитура	Данные складского учета о мебельных гарнитурах		Данные нарядов
	шт.	стоимость, руб.	шт.	цена, руб.
А	192	1539840	187	1499740
Б	185	2018350	180	1963800
В	166	2104880	162	2054160
Г	134	1337320	134	1337320
Д	175	2712500	168	2604000
Итого	852	9712890	831	9459020

 

 

Заключение

 

Из расчетов видно, что  данные складского учета (9712890 руб.) не совпадают с данными нарядов (9459020 руб.).

По данным складского учета сдано на склад мебельных гарнитуров на сумму 9712890 руб., по данным отчета 10660000 руб.

 Таким образом,  на складе выявлена недостача  в размере:

10660000-9712890=947110 руб.

Недостача должна быть взыскана с материально-ответственного лица.

В бухгалтерском учете необходимо сделать записи на счетах по отражению недостачи:

Д94 К43.субсчет «Готовая продукция на складах», 947110 руб. –  отражена недостача гарнитуров на складе.

Д73 К94, 947110руб. – недостача  отнесена на виновное лицо.

Д70 К94, 947110 руб. – произведено удержание из заработной платы суммы недостачи.

Задание 5.2 Проверка достоверности отчетных данных о реализации продукции

 

1. Проверить  достоверность отчетных данных  о реализации продукции.

2. Сформулировать  заключение для включения в  акт комплексной проверки.

Исходные  данные

 

Согласно  отчетным данным за декабрь 2003 г. ООО  «Среда-Альянс» реализовано продукции на сумму 1089 тыс. руб.

Таблица 5.2.1

 

Информация  из выписок банка по расчетному счету  о поступлении выручки от реализации продукции, тыс. руб.

 

 

Дата	Сумма
5.12	65
10.12	190
15.12	262
20.12	169
25.12	181
30.12	192

 

Заключение

Отчетные  данные:  выручка от реализации продукции 1089 т.р.

Выписка банка  с расчетного счета о поступлении  выручки от реализации продукции: 1059 т.р.

Но в силу возможных особенностей метода признания выручки для налогообложения выручка не является показателем за отчетный период времени.

Согласно ст.273,271 272 НК РФ, налогоплательщики должны выбрать  разрешенный для них метод  признания выручки и расходов для целей налогообложения:

-по методу начисления;

-кассовым методом.

Кассовый метод в 2002г. вправе применять только те организации, у которых в среднем за четыре квартала сумма выручки не превышала 1 млн.руб. за каждый квартал (без НДС  и налога с продаж).

При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления(выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

П.3 ст.271 НК РФ определена дата возникновения доходов от реализации для налогоплательщиков, применяющих этот метод. При этом необходимо учитывать, что датой реализации товаров признается день перехода права собственности на товары, определяемый в соответствии с гражданским законодательством. Дате реализации работ соответствует дата подписания документа, подтверждающего передачу результатов этих работ.

Даты возникновения  прочих расходов при методе начисления определены ст.272 НК РФ. При этом расходы  учитываются в том периоде, к  которому они относятся исходя из условий сделки.  В бухгалтерском учете реализация определяется по отгрузке.

В данном случае данных о  методе признания выручки, применяемом  на предприятии нет.

Сравнивая данные отчета о реализации продукции и данные выписок банка по Р/С можно сделать вывод лишь о наличии дебиторской задолженности в размере 30 тыс. руб.

 

Задание 5.3 Проверка правильности отражения в учете отгруженнойпродукции

 

1. Проверить правильность отражения в учете отгруженной готовой продукции и остатка готовой продукции на конец месяца.
2. Сформулировать заключение для включения в акт комплексной проверки.

Исходные  данные

 

В соответствии с информацией, содержащейся в ведомости №16 и  журнале-ордере №10/1 за декабрь 2003 г., проведен следующий расчет распределения отклонений от стоимости по учетной цене готовой продукции:

 

Таблица 5.3.1

 

Распределение отклонений фактической себестоимости  от учетной стоимости, тыс. руб.

 

 

 

Показатели	Учет	Факт
1. Остаток  продукции на начало месяца  по счету 43	23641	21750
2. Поступило  из производства за месяц	964350	774492
3. Отгружено  продукции за месяц	952105	757301
4. Остаток  продукции на конец месяца	35886	38941

 

 

Решение

 

Таблица 5.3.2

Распределение отклонений фактической себестоимости от учетной  стоимости

 

Показатели	Учетная стоимость, т.р.	Отклонение  от учетной стоимости, т.р. (экономия -, перерасход +)	Средний процент отклонения	Фактическая себестоимость, т. р.
1 . Остаток  продукции на начало месяца по счету 43	23641	-1891		21750
2. Поступило  из производства за месяц	964350	-189858		774492
Итого:	987991 952105	-191749		796242
3. Отгружено  продукции за месяц	952105	-180814	80	771291
4. Остаток  продукции на конец месяца	35886	-10845	80	25041
Итого:	987991	-191749		796242