Предмет и метод бухгалтерского учета

     Кроме того, к внереализационным расходам приравниваются также убытки, которые понесла организация. В числе таких убытков:

• убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
• потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
• недостача материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;
• потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций. Перечень внереализационных расходов (в том числе убытков), который установлен ст. 265 НК РФ, является открытым.

 

1.4 Амортизируемое  имущество, методы и порядок расчета  сумм амортизации

     Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

     Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

Не подлежат амортизации:

• земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок;
• имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;
• имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;
• имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;
• объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;
• приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства.
• приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

• переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
• переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
• находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

     При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

     По общему правилу амортизационные отчисления исчисляются и включаются в расходы ежемесячно. А их размер зависит:

• от стоимости амортизируемого имущества;
• срока его полезного использования;
• применяемого организацией метода начисления амортизации (линейного или нелинейного).

 

1.5 Налоговая база, период и ставки налога

     Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

     По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации.

     Таким образом, налоговой базой является денежная величина, определяемая как превышение полученных вами доходов над учтенными для целей налогообложения расходами. Если доходы меньше расходов (т.е. вами получен убыток), налоговая база равна нулю.

     Прибыль нужно определять нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

     Общая налоговая ставка составляет 20%, и сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом:

• в федеральный бюджет - 2%;
• в бюджет субъектов РФ - 18%.

     Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

     Налоговый период по налогу на прибыль состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль:

• I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года - для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль;
• месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года - для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

     По общему правилу налог на прибыль вы как налогоплательщик должны исчислить самостоятельно. Исключением являются случаи, когда вы получаете доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог за вас обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ 
              2.1. Счет учета расчетов по налогу на имущество 
     Для отражения в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, предусматривается применение отдельных синтетических счетов, таки как: счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам» и 99 «Прибыли и убытки», 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства», 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в разрезе отдельных субсчетов, открываемых к ним при необходимости. 
     Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. 
     Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.). 
     По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". 
     Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

 

 

 

 

2.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению налога, пеней, штрафов 
                                                                                                              Таблица 1.

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
68	09	Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив.	Налоговые регистры,  Бухгалтерская справка.
99	09	Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль.	Налоговые регистры,  Бухгалтерская справка.
68	77	Отражено отложенное налоговое обязательство.	Налоговые регистры,  Бухгалтерская справка.
68	51	Уплачен налог на прибыль.	Платежное поручение (0401060),  Выписка банка по расчетному счету.
99	68	Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли).	Декларации по налогу на прибыль организаций ,  Бухгалтерская справка.
09	68	Отражен отложенный налоговый актив.	Налоговые регистры,  Бухгалтерская справка.
77	68	Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство.	Налоговые регистры,  Бухгалтерская справка.
77	99	Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов.	Налоговые регистры,  Бухгалтерская справка.

 

 

                            2.3. Перечисление налога в бюджет 
     Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему установлен ст. 286, 287 НК РФ. Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль в соответствии со ст.288 НК РФ.  
     В бюджет ежемесячно перечисляется разница между суммой авансового платежа, начисленной нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным и уплаченным за предыдущий отчетный период. Уплата производится в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.  
Код Бюджетной Классификации (КБК) 
Расшифровка кода: 
182 1 01 01011 01 *000 110 -  Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет; 
182 1 01 01012 02 *000 110 - Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации; 
 
182 1 01 01013 01 *000 110 - Налог на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в федеральный бюджет; 
182 1 01 01014 02 *000 110 - Налог на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации; 
182 1 01 01020 01 *000 110 - Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации; 
182 1 01 01030 01 *000 110 - Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам; 
182 1 01 01040 01 *000 110 - Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями; 
182 1 01 01050 01 *000 110 - Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями; 
182 1 01 01060 01 *000 110 - Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями; 
182 1 01 01070 01 *000 110 - Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам; 
     Вместо «*000» в 14−17 разрядах КБК следует указывать:  
1000 -  при уплате налогов, сборов, взносов (включая перерасчеты, недоимку и задолженность, в том числе по отмененным налогам, сборам, взносам);  
2000 - пени и проценты по соответствующим налогам, сборам, взносам;  
3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующим налогам, сборам, взносам.

 

 

 

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

3.1.Организационно-правовая характеристика предприятия ООО «Экватор»

Выписка из учредительных документов

Общие положения

1. Тип общества: Общество с ограниченной ответственностью
2. Полное фирменное название общества: Общество с ограниченной ответственностью «Экватор»
3. Дата создания : 1 января 2011 г.

     С момента регистрации в банке общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать и штамп со своим наименованием и фирменными знаками.

4. Общество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

Общество не отвечает по обязательствам государства.

5. Предмет деятельности : целью создания общества является осуществление самостоятельной хозяйственной деятельности для оказания туристических услуг в интересах удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Основным видом деятельности ООО «Экватор» является оказание туристических услуг.

Уставный капитал:

     Уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 133000 рублей, который распределяется следующим образом:

1. Макарова Наталья Геннадьевна доля составляет 50% уставного капитала на сумму 66500 рублей;
2. Герасимчук Елена Ивановна доля составляет 50% уставного капитала на сумму 66500 рублей;

Органы управления:

     Высшим органом  управления общества является  общее собрание, а руководителем текущей деятельности общества, за исключением вопросов отнесенных к общей компетенции общего собрания, является генеральный директор Макарова Наталья Геннадьевна.

Генеральный директор:

1. Без доверенности от имени общества предоставляет его во всех учреждениях предприятия и органов власти;
2. Заключает сделки от имени общества, совершает различные юридические действия, принимает и увольняет сотрудников, налагает взыскания и поощряет их;
3. Открывает банковские счета;
4. Утверждает штаты.

Юридический адрес и реквизиты фирмы:

г. Самара ул. Революционная д. 47

Поволжский банк Сбербанка России г.о. Самара