Проведение аудиторской проверки ООО «Рыбпищ»

Содержание 

1. Анализ особенностей бизнеса ООО «Рыбпищ» 2

2. Оценка предстоящего объема аудита 2

3. Составление договора на оказание аудиторских услуг 3

4. Оценка уровня существенности в целом по предприятию и конкретно в отношении участка учета, подлежащего аудиторской проверке 3

5. Оценка аудиторских рисков 5

6. Определение объема, точности и интервала выборки 5

7. План аудиторской проверки 6

8. Программа аудиторской проверки 8

9. Источники получения аудиторских доказательств 8

10. Анализ финансового состояния ООО «Рыбпищ» 9

11. Оценка непрерывности деятельности ООО «Рыбпищ» 11

12. Итоговая часть аудиторского заключения 12

Список литературы.  13

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Договор на оказание аудиторских услуг 14

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 План аудита ООО «Рыбпищ» 17

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Программа аудита ООО «Рыбпищ» 18

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Бухгалтерский баланс ООО «Рыбпищ» 20

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Отчет о прибылях и убытках ООО «Рыбпищ» 21

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 Аудиторское заключение 22

 

1. Анализ особенностей  бизнеса ООО «Рыбпищ» 

     Проанализируем  особенности бизнеса фирмы – клиента.

     Полное  официальное наименование – общество с ограниченной ответственностью «Рыбпищ». Организация занимается добычей и переработкой рыбы. При проведении предварительной оценки риска потенциального клиента установлено, что клиент обладает низким риском, т.к. существуют перспективы долгосрочного функционирования фирмы, финансирование фирмы осуществляется на стабильном и законном основании, а также существует хорошая система внутреннего контроля; финансовая отчетность составляется своевременно; руководство на фирме является компетентным.

     Ведение бухгалтерского учета осуществляет структурное подразделение Общества - бухгалтерия, возглавляемое главным  бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется  по автоматизированной форме учета  с применением программы «Инфо - Бухгалтер» (сетевая версия).

     В целом работу бухгалтерии, эффективность  и надежность системы внутреннего  контроля, контрольной среды и  отдельных средств контроля можно  охарактеризовать положительно (уровень  доверия к ним оценивается  как средний). 

2. Оценка предстоящего объема аудита 

     Целью аудита является выражение мнения о  достоверности бухгалтерской отчетности в части, относящейся к учету  сырья и материалов.

     В процедурном отношении объем работы аудитора включает:

1. Анализ финансового положения предприятия по данным баланса и отчета о прибылях и убытках;
2. Проверку правильности документального оформления операций по учету сырья и материалов;
3. Проверку содержания операций по учету сырья и материалов;
4. Проверку правильности составления отчетности в части, относящейся к учету сырья и материалов.

     В ходе аудита используется выборочный метод проверки. 

3. Составление договора  на оказание аудиторских  услуг 

     В приложении 1 приведен договор на оказание аудиторских услуг. Стоимость услуг  аудиторской организации по проведению аудиторской проверки составляет 100 000 рублей. 

4. Оценка уровня  существенности в  целом по предприятию  и конкретно в  отношении участка  учета, подлежащего  аудиторской проверке 

     Оценим  уровень существенности в соответствии с правилом (стандартом) №4 «Существенность в аудите», (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004г. №532) в целом по предприятию и по аудируемому участку учета.

     Таблица 1

     Оценка  уровня существенности

Наименование  базового показателя, тыс. руб.	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности ООО «Рыбпищ»	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
1	2	3	4=2*3
1. Балансовая прибыль предприятия  (стр. 140 ф.2)	1 324	5	66,20
2. Валовой объем реализации, без  НДС (стр. 010 ф.2)	15 480	2	309,60
3. Валюта баланса	12 254	2	245,08
4. Собственный капитал (стр. 490 ф.1)	2 444	10	244,40
5. Общие затраты предприятия (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 ф.2)	13 139	2	262,78
Итого уровень существенности (ошибки)	-	-	250,00

     Рассчитаем  уровень существенности.

     Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет: 225,61.

     Наименьшее (минимальное) значение: 66,20;

     Наибольшее (максимальное) значение: 309,60.

     Отклонения  от среднего значения:

     Наименьшее  значение отличается от среднего на 159,4, или на 70,7 %.

     Наибольшее  значение отличается от среднего на 84, или на 37,3%.

     Следовательно, принимаем решение:

     1. Отбросить наименьшее значение  при дальнейших расчетах среднего.

     2. Отбросить наибольшее значение  при дальнейших расчетах среднего.

     Новое среднее арифметическое значение составит: 250,75.

     Полученную  величину допустимо округлить до 250 и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

     Различие  между значением уровня существенности до и после округления составляет 0,3%., что находится в пределах 20% и соответствует положениям ПСАД «Существенность и аудиторский риск».

     Оценим  уровень существенности в отношении  участка учета, подлежащего аудиторской  проверке (таблица 2).

     Таблица 2

     Оценка  уровня существенности аудируемого участка

Актив	Сальдо  на 31.12.2009	% к итогу	Существенность, руб.
I. Внеоборотные активы
Основные  средства	4 590 000,00	37,46	93 642,89
Долгосрочные  финансовые вложения	500 000,00	4,08	10 200,75
Отложенные  налоговые активы	171 000,00	1,40	3 488,66
Итого по разделу I	5 261 000,00	42,93	107 332,30
II. Оборотные активы
Запасы, в т.ч.:	2 829 000,00	23,09	57 715,85
сырье и материалы	783 000,00	6,39	15 974,38
готовая продукция и товары для перепродажи	2 046 000,00	16,70	41 741,47
расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	240 000,00	1,96	4 896,36
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в  течение 12 месяцев после отчет. даты)	3 807 000,00	31,07	77 668,52
в том числе:
покупатели и заказчики (62)	3 499 000,00	28,55	71 384,85
Денежные  средства	117 000,00	0,95	2 386,98
Итого по разделу II	6 993 000,00	57,07	142 667,70
Баланс	12 254 000,00	100,00	250 000,0

     Таким образом, уровень существенности по аудируемому участку составил 15 974,38 руб. 

5. Оценка аудиторских  рисков 

     3) Оценим риск необнаружения:

     АР = НР х РСК х РН,     (1)

где    АР – аудиторский риск;

НР  – неотъемлемый риск;

                       РСК – риск средств  контроля;

                       РН – риск необнаружения. 

     РН =   = = = 0, 19 = 19%. 

6. Определение объема, точности и интервала  выборки 

     Генеральная совокупность представляет собой первоначальную стоимость сырья и материалов на складе и составляет 783 000 руб. Предполагается, что генеральная совокупность содержит одну ошибку.

     В таблице 3 представлена взаимосвязь  уровня доверия и коэффициентов  надежности.

     Таблица 3

     Взаимосвязь уровня доверия и коэффициента надежности

Уровень доверия, %	Степень аудиторского риска, %	Коэффициент надежности при ожидании
		Отсутствия  ошибок	Одной ошибки
99	1	4,60	6,51
95	5	3,00	4,75
90	10	2,30	3,89
85	15	1,90	3,38
80	20	1,60	3,00
75	25	1,20	2,44

Рассчитаем точность, объем и интервал выборки:

Точность = = = 0,02;

Объем выборки = = = 194,50;

Интервал выборки = = = 4026. 

7. План аудиторской  проверки 

     Планирование  аудита осуществляется в соответствии с требованиями ФПСАД №3 «Планирование аудита». Планирование является начальным этапом проведения аудита и заключается в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности клиента. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения проверки. Этот план должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Его форма и содержание могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

     На  рабочем этапе документальной проверки возможна следующая последовательность действий:

1. изучение положений учетной политики по направлениям данного участка проверки;
2. анализ состава материалов на отчетную дату;
3. определение объема выборки;
4. проведение анализа движения материалов;
5. проверка правильности оценки материалов;
6. проверка состояния и организации синтетического и аналитического учета сырья и материалов;
7. формулировка выводов и предложений по данному разделу и представление их руководству проверяемого предприятия

     В таблице 4 представлен общий перечень вопросов по данному разделу аудита.

     Таблица 4

     Перечень  вопросов, составленных аудитором

Вопрос	Да	Нет	Примечание
1. Имеется ли остаток по счету 10
2. Есть  ли обороты по счету 10 (15,16) за  проверяемый период
3. Есть  ли резкие колебания по счету  10
4. Установлена  ли норма запасов по предприятию
5. Соответствует  ли сальдо счета 10 записям в  Главной книге и данным баланса
6. Проводилась  ли инвентаризация перед составлением  отчета
7. Какова  периодичность проведения инвентаризации
8. Определены  ли материально-ответственные лица
9. Какие  меры ответственности применяются  за недостачи материалов
10. Было  ли поступление материалов за  отчетный период
11. Было  ли списание материалов за  отчетный период
12. Было  ли безвозмездное поступление  материалов за отчетный период
13. Выявлены  ли факты сверхнормативного списания  материалов
14. Было ли приобретение материалов для переработки
15. Было  ли приобретение материалов для  последующей продажи
16. Имеется  ли брак в производстве
17. Были  ли операции с тарой
18. Имеются  ли нарушения по отражению  операций с тарой
19. Выявлены ли факты безвозмездной передачи материалов