Проверка юридического статуса аудируемого лица и права его функционирования

В первоначальной беседе выявляются общие вопросы:

      в чем заключается бизнес клиента;

      примерная численность работников организации;

      наличие обособленных подразделений.

После этого в организацию направляется сотрудник для предварительного обследования. Для этого обследования может быть использован бланк опроса (табл. 1).

таблица 1

Данные предварительного обследования

2. Подготовка и составление плана аудиторской проверки

После предварительного планирования аудиторской проверки юридического статуса предприятия и права его функционирования руководитель проверки должен составить и документально оформить план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудита.

При планировании аудиторской проверки юридического статуса предприятия и права его функционирования должны соблюдаться принципы комплексности и оптимальности. Принцип комплексности предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования, т. е. план и программа аудита должны быть связаны между собой и не противоречить друг другу. Принцип оптимальности заключается в том, что аудитору следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимальных плана и программы аудита. Содержание плана аудиторской проверки может меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. Кроме того на этом этапе решается вопрос о привлечении дополнительных независимых специалистов. Исходя из особенностей проверки, целесообразнее прибегнуть к помощи специалиста-юриста. Опыт работы такой специалист должен иметь от 3-х лет по своему роду деятельности.

При разработке плана аудиторской проверки юридического статуса предприятия и права его функционирования необходимо основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте.

Поскольку план аудита служит руководством при разработке программы аудита, то он должен быть достаточно подробным.

Рассмотрим структуру такого плана (табл. 2).

Таблица 2

Примерная структура плана

Руководитель аудиторской организации        (подпись)

Руководитель аудиторской группы                (подпись)

3. подготовка и составление программы аудиторской проверки.

Заключительным этапом процесса планирования является разработка и документальное оформление программы аудита.

Программа проверки юридического статуса предприятия и права его функционирования более детально определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для выполнения плана аудита.

Таким образом, программа является более подробным развитием плана аудиторской проверки для полного сбора информации, достаточной для составления обоснованного и объективного заключения о юридическом статусе предприятия и праве его функционирования.

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, и должна быть подробно проработана с тем, чтобы одновременно являться руководством при выполнении задания и средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

Рассмотрим структуру программы аудита (табл. 3)

Таблица 3

Программа аудита

После того, как основные особенности проверки оговорены с аудируемым лицом и составлена программа аудита, аудитор определяет на сколько полно и своевременно оформлены все необходимые докумены на всех стадиях жизненного цикла организации.

Последовательность работ при проведении аудита можно разделить на три этапа: ознакомительный; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки:

1. Инспектирование

2. Наблюдение

3. Запрос

4. Подтверждение

5. Пересчет (проверка арифметических расчетов)

6. Аналитические процедуры.

На первом этапе — ознакомительном, проверяют соответствие учредительных документов требованиям законодательства.

При ознакомлении с учредительными документами аудитор выясняет:

        организационно-праовую форму (ОАО, ЗАО, ООО и т.д.);

        форму собственности (государственная, частная и т.д.);

        принадлежность (российская организация, иностранная организация, с участием иностранного капитала и т.д.);

        юридический статус организации (дочернее, зависимое, холдинг, МП и т.д.);

        виды деятельности, предусмотренные учредительными документами;

        территория функционирования (территория РФ, свободные экономические зоны, закрытые административно-территориальные образования);

        соответствие осуществляемых видов деятельности учредительным документам.

При проверке учредительных документов необходимо помнить о том, что название организационно - правовой формы может соответствовать требованиям законодательства того периода времени, в котором оно создавалось, что является абсолютно законным.

Ознакомление с учредительными документами позволяет аудитору определить, кто является собственником организации и в интересах каких пользователей проводится проверка. Если организация была создана одним учредителем, то она действует на основе устава, который должен быть утвержден этим учредителем. Если же организация создавалась несколькими учредителями, то должен быть заключен учредительный договор, а устав должен быть утвержден учредителями.

При изучении учредительного договора аудитору необходимо выяснить основные условия:

передачи имущества;

участия в деятельности;

распределение между участниками прибыли и убытков;

управления деятельностью юридического лица;