Себестоимость продукции ОАО «Новомосковский молочно-консервный комбинат»

 

Если  рассмотреть рыночную активность использования производственно-технической базы, (т.е. оценивая в какой степени продукция, полученная с каждого рубля стоимости основных производственных фондов и предназначенная для продажи в анализируемом периоде, востребованы потребительским рынком), то нужно отметить ее снижение на 20,2%. Заметим так же, что тенденции снижения производственной активности опережали тенденции снижения рыночной активности. Так, за отчетный период 2008 года по сравнению с 2009 годом рыночная активность уменьшилась на 20,2%, а производственная активность- на 23,5%. При этом снизилась и результативность использования предприятием его производственно-технической базы: значение прибыли от реализации (от продаж) продукции, которая приходится на каждый рубль стоимости основных производственных фондов, в рассматриваемых временных периодах уменьшилось в 2008 году по сравнению с 2009 годом на 30,1%, а значение балансовой прибыли, которая приходится на рубль стоимости основных производственных фондов, снизилась на 24,4 %.

Как видно из таблицы №3, в 2009 году рентабельность основных производственных фондов составила 11%, т.е. на каждый рубль их стоимости прибыль от реализации продукции достигла 0,11 руб.

Исходя  из этого, можно сделать вывод, что  в рассматриваемых периодах 2008 года и 2009 года уровень использования производственных мощностей снизился при уменьшении активности и результативности мобилизации начальных производственно-технических возможностей для целей экономического роста.

Анализ труда, его мотивации, производительности и оплаты.

Хозяйственные результаты деятельности предприятия  являются итогом целенаправленной работы всего его персонала. Поэтому производственно-технической основных технико-экономических показателей включает в себя такой раздел, как анализ труда, его мотивации, производительности и оплаты. Этот анализ основан на таких показателях, как:

-среднегодовая  численность промышленно-производственного персонала;

-количество  средств, направленных на оплату  труда;

-выпуск  продукции в натуральном выражении;

-товарная  продукция;

-реализованная  продукция;

-прибыль  от реализации продукции;

-прибыль  по балансу.

Так же анализ основных технико-экономических показателей основан на производных от них показателях:

- в  расчете на одного работающего:  выпуск продукции в натуральном выражении, прибыль от реализации продукции и прибыль по балансу (показатели производительности труда);

-среднемесячная  оплата труда;

-в  расчете на один рубль оплаты  труда: товарная и реализованная  продукция, прибыль от реализации продукции и прибыль по балансу.

Данные  для анализа труда , его мотивации, производительности и оплаты   ОАО «Новомосковский молочно-консервный комбинат» по состоянию на 1 января 2008 года и 2009 года представлены в таблице №6.

Как видно из таблицы, численность промышленно-производственного персонала молочного комбината за отчетный период 2008 года снизилась на 5,2% по сравнению с 2009 годом, что связано в основном с сокращением численности рабочих в цехе сухого молока.

Оценка степени  использования силы осуществляется на основе двух показателей:

-выпуск  продукции в натуральном выражении  в расчете на одного работающего (показывает количество материальных ценностей, изготовленных в среднем каждым работником за единицу времени в пределах наличных производственных мощностей предприятия);

-объем  товарной продукции, который приходится  на одного рабочего (количественно отражает сумму оптовых цен, по которым произведенные работником материальные ценности намечается реализовать).

 

 

 

Показатели, характеризующие приложение труда, его производительность и оплату по состоянию на 1 января 2008 года и 2009 года.

Таблица №6

Показатели	За 2008 год	За 2009 год	Данные 2009г. в % к 2008г.
1 .Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел.	789	748	94,8
2. Выпуск продукции            в натуральном выражении, тыс. тонн	23,7	17,9	75,5
3. Товарная продукция, тыс. тонн	153648	109783	71,4
4.    Реализованная продукция(объем продаж), тыс.руб.	150331	109134	72,6
5. Прибыль          от реализации продукции         (от продаж) тыс.руб.	11237	7244	64,5
6. Балансовая прибыль (прибыль отчетного года), тыс. руб.тыс.руб.	12713	9462	74,4
7. В расчете на одного работающего: - выпуск продукции  в натуральном выражении, тыс.руб. - товарная продукция,  тыс.руб. - реализованная продукция (объем продаж), тыс.руб. - прибыль от реализации продукции (от продаж),тыс.руб. - балансовая прибыль (прибыль отчетного года), тыс.руб.	30,0     194,7   190,5     14,2       16,1	23,9     146,8   145,9     9,6       12,6	79,7     75,4   76,6     68,2       78,3
8. Направлено на оплату труда, тыс.руб.	13689,1	11817,3	86,3
9. Среднемесячная оплата 1 работника, руб.	1043,6	1102,2	105,6
10. В расчете на 1 рубль  оплаты труда, руб.: - товарная продукция,  тыс.руб. - реализованная продукция (объем продаж),тыс.руб. - прибыль от реализации продукции (от продаж), тыс.руб. - балансовая прибыль  (прибыль отчетного года), тыс.руб.	11,2   0,82     11,0       0,93	9,3   0,61     9,2       0,8	83,0   74,4     83,6       86,0

 

На  ОАО «Новомосковский молочно-консервный комбинат» первый показатель уменьшился на 20,3% в 2008 году по сравнению с 2009 годом, т.е. снизилась степень использования рабочей силы. Но при этом второй показатель увеличился на 24,6%, что говорит о снижении средней цены продукции предприятия, в следствии выпуска более дорогих продуктов.

Целесообразность  использования рабочей силы и  оплаченного труда относительно потребностей рынка, спрос и предложения на произведенную продукцию оценивается при сопоставлении показателя объема реализованной продукции, в среднем приходящейся на каждого работающего, с показателем производительности труда, который рассчитан на основе товарной продукции.

 

Таблица №7

Показатели	За 2008 год	За 2009 год
1. В  расчете на одного работающего: а) товарная продукция, тыс.руб. б)реализованная продукция(объем продаж), тыс.руб.	194,7   190,5	146,8   145,9
2. Соотношение показателей, в % (1а:1б)х100	97,8	99,3

 

Таким образом, показатель производительности труда, который рассчитан по товарной продукции, превосходит значение показателя производительности труда, рассчитанного по реализованной продукции. Из этого делаем вывод, что часть произведенной каждым работающим продукции не нашла своего покупателя на рынке, а труд, затраченный на ее производство, является непроизводительным.

Для оценки результативности использования  рабочей силы применяют два показателя рентабельности труда: в расчете на одного работающего прибыль (или убыток) от реализации продукции и прибыль (или убыток) по балансу (отчетного периода). При этом первый показатель характеризует конечный результат от использования труда в производственных целях, а второй- итоги коммерческой стороны трудовой деятельности.

Из  данных таблицы №6 видно, что оба  указанных выше показателя снизились, причем второй показатель в меньшей степени. Так, прибыль, от реализации продукции в расчете на одного работающего снизилась на 31,8%, в то время как балансовая прибыль которая приходится на одного работающего, снизилась на 21,7%. При этом разрыв между значениями этих показателей в сторону увеличена второго составил в рассматриваемых периодах: в 2008 году - 13%, а в 2009 году - 31,3%, что говорит о росте роли коммерческой составляющей в деятельности работников при формировании конечного финансовой результата.

Размер  среднемесячной оплаты труда на молочном комбинате в рассматриваемых периодах увеличился с 1043,6 руб. в 2008 году, до 1102,2 руб. в 2009 году, т.е. на 5,6%. При этом производительность труда (выпуск продукции) в натуральном выражении в расчете на одного работающего снизилась на 20,3%. Это объясняется влиянием инфляционных процессов, которые через удорожание товаров и услуг оказывают влияние на уровень номинальной и реальной оплаты труда работников.

Если   сравнивать   динамику   среднемесячной   оплаты   труда   (105,6%) динамикой средней цены единицы продукции молочного комбината (94%), т можно сделать вывод, что наметилась тенденция к повышению уровня реально оплаты труда работников предприятия.

Рассмотрим  эффективность расходования средств  на оплату труда в целя выпуска товарной продукции (таблица № 6, строка 10), и сделаем вывод, что отчетном периоде  2009  года каждый рубль,  затраченный  на оплату труда, совокупности   с   другими   затратами   на   производство   приносит молочному   комбинату 9,3 руб. товарной продукции, что на 17% меньше, чем в периоде 2008 года. Из этого сделаем вывод, что снизилась эффективность расходования средств на оплату в целях выпуска товарной продукции.

В отчетном периоде 2009 года на "Новомосковском молочно-консервном комбинате" в расчете на один рубль оплаты труда было реализовано продукции на 9,2%, т.е. на 0,1 рубль (9,3 - 9,2) меньше, чем произведено. При этом из каждого рубля, направленного на оплату труда 0,011 руб. (1 : 9,3 х 0,1) пошло на оплату части продукции, которая была не востребована рынком. В расчете на всю сумму направленных на оплату труда средств в отчетном периоде 2008 года потери предприятия по данным затратам составили 130 тыс.руб. ( 11817 х 0,011), что соответствует 0,10%. ( 130 : 133307,7 х 100) от полной себестоимости продукции.

Если сравнивать полученные значения со значениями показателей аналогичного периода 2009 года, то можно отметить, что в 2008 году из каждого рубля, направленного на оплату труда, на оплату части продукции пошло 0,018 руб. (1 : 11,2 х 0,2). В расчете на всю сумму средств, которые были направлены на оплату труда, потери предприятия составили 555,1 тыс.руб. (13689,1 х 0,018), что соответствует 0,29% (555,1 : 93161,1 х 100) от полной себестоимости товарной продукции.

Эффективность расходования средств на оплату труда  повысилась в отчетном периоде 2009 года по сравнению с аналогичным периодом 2008 года. В 2009 году каждый рубль, который был затрачен на оплату труда, обернулся для молочного комбината 0,61 руб. прибыли от реализации, а в 2008 году - 0,82 руб.

Это значит, результативность расходования средств на оплату труда  с точки зрения размера прибыли  о реализации продукции снизилась на 25,6%.

При этом снизилась  и результативность расходования средств  на оплату труда от финансово-хозяйственной и финансово-коммерческой деятельности предприятия в целом. В отчетном периоде 2009 года на каждый рубль, направленный на оплату труда, на молочном комбинате приходился 0,80 руб. балансовой прибыли, что на 14% меньше, чем в аналогичном периоде 2008 года.

Из этого  сделаем вывод, что производительность труда снизилась в основном по причине сокращения самого выпуска продукции. При этом снижение стоимости показателей связано в большей части с изменением структуры выпускаемой продукции.

Снижение  фонда оплаты труда вызвано сокращением  численности. Реальная оплата труда на комбинате возросла в целях сглаживания инфляционных процессов.

Так же следует отметить снижение отдачи средств, которые были направлены на оплату труда.

АНАЛИЗ  ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ

Одна из важных направлений анализа технико-экономических  показателей к   этому   анализу   существует   тройственный   подход:       с   точки   зрения государственных финансовых и налоговых органов (официальный); с точки зрения предпринимателя и других лиц, заинтересованных в информации о деятельности предприятия (предпринимательский); с точки зрения фактических доходов и расходов предприятия (общехозяйственный).

При оценке затрат и результатов деятельности ОАО "Новомосковска молочно-консервный комбинат" используется предпринимательский подход как наиболее приближенный к хозяйственной деятельности.

Исходными показателями являются: реализованная продукция, полная себестоимость товарной продукции, прибыли (или убыток) по балансу (отчетного периода). Производные от них показатели включают затраты на один рубль реализованной продукции, прибыль (или убыток) от реализации продукции по отношению к балансовой прибыли, рентабельность продукции в целом.

Данные для  анализа затрат и результатов  хозяйственной деятельности ОАО "Новомосковский молочно-консервный комбинат" представлены в таблице № 8.

Показатели, характеризующие затраты и результаты хозяйственной деятельности ОАО "Новомосковский молочно-консервный комбинат".

По состоянию  на 1 января 2008 года и 2009 года.

 

 

 

 

 

Таблица № 8.

Показатели	За 2008 год	За 2009 год	Данные 2009 г.в %к 2008 г.
1. Реализованная  продукция (объем ее продаж), тыс.руб.	150331	109134	72,6
2. Полная себестоимость товарной продукции, руб.	139094	101890	73,3
3. Затраты  на один рубль реализованной продукции, руб.	0,92	0,93	101,1
4. Прибыль  от реализации (от продаж) продукции, тыс.руб.	11237	7244	0,64
5. Балансовая  прибыль (отчетного периода), тыс.руб.	12713	9462	0,74
6. Прибыль  от реализации (продажи) продукции к балансовой прибыли	0,88	0,76	-
7. Рентабельность  продукции в целом	8,1	7,1	-