Составление бухгалтерского баланса

     Предприятие обязано продать валюту, которую  оно купило и не потратило в  течение семи дней после покупки. Это называется обратной продажей иностранной валюты.

     Пример

     Предприятие подало в банк заявку на добровольную продажу 30000 долл. США. Банк продал валюту по курсу 31,6 руб. Официальный курс Центрального банка РФ и на дату списания валюты, и на дату зачисления выручки от ее продажи равен 31,8 руб. Согласно договору, заключенному с банком, комиссионное вознаграждение списывается с рублевого счета предприятия и равно 3000 руб.

     В учете предприятия сделаны следующие  проводки:  

     Дт 57 Кт 52 - 954000 руб. (30000 USD x 31,8 руб./USD) - иностранная валюта списана с текущего валютного счета для продажи;

     Дт 51 Кт 91-1 - 948000 руб. (30000 USD x 31,6 руб./USD) - средства, поступившие от продажи валюты, зачислены  на расчетный счет по официальному курсу Центрального банка РФ;

     Дт 91-2 Кт 57 - 954000 руб. (30000 USD x 31,8 руб./USD) - списана проданная валюта;

     Дт 91-2 Кт 51 - 3000 руб. - списано с расчетного счета комиссионное вознаграждение банка;

     Дт   99 Кт 91-9 - 9000 руб. (954000 + 3000 - 948000) - отражен убыток от продажи валюты.   В налоговом учете   предприятие должно отразить в составе внереализационных расходов:

     убыток  от превышения курса Центрального банка  РФ над курсом коммерческого банка - 6000 руб. (30000 USD x (31,8 руб./USD - 31,6 руб./USD));

     вознаграждение  банка - 3000 руб.

2. Расчетная часть

2.1. Составление  начального баланса

Таблица 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

      на                2003  г.     

                              К О Д Ы 

                        Форма №1 по ОКУД  

                        Дата (год, месяц, число) 2003|12|01 

      Организация                                                      по ОКПО  Идентификационный номер налогоплательщика  ИНН  

      Вид деятельности                                                      по ОКВЭД  Организационно-правовая форма / форма собственности 

           по ОКОПФ / ОКФС  

      Единица измерения                                           по ОКЕИ  Адрес     

                                                                                 Дата утверждения   

                  Дата отправки / принятия    

Справка о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах	Код показателя	01.01.03	01.12.03
Арендованные  основные средства  в том числе  по лизингу
Товарно - матер. цен, принятые на ответственное  хранение
Материалы, принятые в переработку
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежных  дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ  объектов внешнего благоустройства  и других         аналогичных объектов
Нематериальные  активы, полученные в пользование

 

Руководитель                                                            Главный бухгалтер 

_______________________     2003  г.

Продолжение табл. 1

АКТИВ	Код показателя	01.01.03	01.12.03
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05)	110		1600
Основные  средства (01,02)	120		329986
Незавершенное строительство	130
Доходные  вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные  финансовые вложения	140
Отложенные  налоговые активы	145
Прочие  внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190		331586
2. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Запасы, в том  числе:	210		84342
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности (10)	211		41042
животные  на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (20)	213		20800
готовая продукция и товары для перепродажи (43)	214		18000
товары  отгруженные (45)	215		4500
расходы будущих периодов	216
прочие  запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том  числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты) (75)	240		14014
в том  числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные  средства (50,51)	260		21028
Прочие  оборотные активы	270
ИТОГО по разделу 2	290		119384
Баланс	300		450970

 
 

Окончание табл. 1

ПАССИВ	Код показателя	01.01.03	01.12.03
1	2	3	4
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)	410		356042
Собственные акции, выкупленные у акционеров		(       )	(       )
Добавочный  капитал	420
Резервный капитал	430
в том  числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (84,99)	470		45028
ИТОГО по разделу 3	490		401070
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)	510		8000
Отложенные  налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу 4	590		8000
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)	610		21986
Кредиторская  задолженность (60,69,70), в том числе:	620		19914
поставщики  и подрядчики (60)	621		9000
задолженность перед персоналом организации (70)	622		10014
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами (69)	623		900
задолженность по налогам и сборам	624
прочие  кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие  краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу 5	690		41900
БАЛАНС	700		450970

2.2. Определение себестоимости отгруженной и реализованной            продукции

Таблица 2

Информация об отгруженной и реализованной продукции

№	Показатель	Коли-чество (шт.)	Себестоимость (д.е.)
			Единицы	Всего
1	2	3	4	5
1	Отгруженная продукция
1.1	Остатки готовой  продукции на складе на 01.12.03	1000	18	18000
1.2	Оприходовано  готовой продукции по фактической себестоимости	1986	16	31776
1.3	Остатки готовой  продукции на складе на 01.01.04 (по себестоимости  текущего месяца)	914	16	14624
1.4	Отгружено готовой  продукции за декабрь	2072	17	35152
2	Реализованная продукция
2.1	Остаток отгруженной и не  оплачен-ной продукции на 01.12.03 (на счете 45)	250	18	4500
2.2	Отгружено готовой  продукции за декабрь	2072	17	35152
2.3	Остатки отгруженной, но неоплачен-ной продукции на 01.01.04 по факти-ческой себестоимости текущего месяца	314	17	5338
2.4	Себестоимость реализованной продукции	2008	17	34314

2.3. Формирование бухгалтерских проводок  за отчетный                               период

Таблица 3

Таблица хозяйственных операций за декабрь 2003 г.

№	Содержание  хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, д.е.	Тип ХО
1	Поступило производственное оборудование, требующее монтажа, в  счет оплаты вклада в уставный капитал	07	75.1	14014	1
2	Оборудование  передано в монтаж	08	07	14014	1
3	Внесена в бюджет плата по социальному страхованию	69.1	51	314	4
4	Получены средства для выплаты заработной платы	50	51	10014	1
5	Выдана из кассы  заработная плата	70	50	10014	4
6	Поступили материалы  от поставщиков (в т. ч. НДС)	10	60.1	12500	3
7	Выделен НДС	19.3	60.1	2500	3
8	Списан НДС  на расчеты с бюджетом	68.2	19.3	2500	4
9	Погашена задолженность  банку по долгосрочному кредиту	67.1	51	7014	4
10	Переданы материалы  для монтажных работ	08	10	264	1
11	Начислена зарплата за монтажные работы	08	70	1000	3
12	Начислены ЕСН  и платежи по страхованию от НС (0,4%): в фонд социального  страхования в фонд пенсионного  страхования в фонд медицинского страхования в фонд страхования  от несчастных случаев	08 08 08 08	69.1 69.2 69.3 69.11	40 280 36 4	3 3 3 3
13	Оборудование  введено в эксплуатацию в полном объеме	01	08	15638	1
14	Отпущены со склада в производство материалы	20	10	20014	1
15	Оприходована  из производства готовая продукция	43	20	31776	1
16	Отгружена со склада готовая продукция покупателям	45	43	35152	1
17	Получены безвозмездно материалы	10	98.2	1014	3
18	Зачтены, как  доходы безвозмездно полученные материалы	98.2	91.1	514	-
№	Содержание  хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, д.е.	Тип ХО
19	Зачислен долгосрочный кредит	51	67.1	100014	3
20	Перечислено с  расчетного счета в уплату  поставщикам	60.1	51	13014	4
21	Погашена задолженность  банку по краткосрочному кредиту	66.1	51	20014	4
22	Начислены проценты за пользованием краткосрочным кредитом	91.2	66.2	1514	-
23	Реализована покупателям  продукция (в том числе НДС)	62.1	90.1	48000	-
24	Выделен НДС  с реализованной продукции	90.3	68.2	8000	-
25	С баланса списана  себестоимость реализованной продукции	90.2	45	34314	-
26	Начислена премия работникам из прибыли текущего года	99	70	2014	2
27	Начислена зарплата работникам организации	20	70	20000	3
28	Начислены ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,4%) в фонд социального  страхования в фонд пенсионного  страхования в фонд медицинского страхования в фонд страхования  от несчастных случаев	20 20 20 20	69.1 69.2 69.3 69.11	800 5600 720 80	3 3 3 3
29	Удержан подоходный налог с зарплаты	70	68.1	2500	2
30	Выданы авансы поставщикам	60.2	51	1014	1
31	Поступила выручка  от реализации продукции	51	62.1	48000	3
32	Получено в  кассу с расчетного счета	50	51	500	1
33	Инкассатор  сдал деньги в банк	57.1	50	130	1
34	При поступлении  выписки банка списываются переводы в пути	51	57.1	130	1
35	Отправлен почтовый перевод в оплату за товары	57.1	50	120	1
36	Получены товары	41	57.1	120	1
37	Начислен износ  основных средств	20	02	25014	1
38	Начислен износ  НМА	20	05	214	1
39	По окончании  отчетного периода выявлен финансовый результат	90.9 99	99 91.9	5686 1000	- -
40	Начислен налог  на прибыль	99	68.4	1124.64	2
	Итого			518252.64