Состав бухгалтерской финансовой отчетности

Отчет о прибылях и убытках
за  2011 г.

 Форма 0710002 с. 2

       ГЛАВА 4. ПРИЛОЖЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

4.1. Отчет об изменениях капитала (форма 0710003)

4.1.1. Целевое назначение и содержание отчета

об изменениях капитала

              Отчет об изменениях капитала представляется в виде пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Это отдельная типовая форма бухгалтерской отчетности.

Отчет об изменениях капитала показывает его увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода.

              Эта форма отчетности отражает изменение капитала и резервов организации, как за отчетный год, так и за предыдущий отчетный период.

              В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», отчет об изменениях капитала должен содержать следующие числовые показатели:

1. Величина капитала на начало отчетного периода.

2. Увеличение капитала – всего

в том числе:

      за счет дополнительного выпуска акций;

      за счет переоценки имущества;

      за счет прироста имущества;

      за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение);

      за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала.

3. Уменьшение капитала всего

в том числе:

      за счет уменьшения номинала акций;

      за счет уменьшения количества акций;

      за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение);

      за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала.

     4.  Величина капитала на конец отчетного периода.

Типовая форма отчета об изменениях капитала состоит из трех разделов:

Раздел 1. Движение капитала. Здесь приводятся данные о наличии и движении всех видов источников собственного капитала организации: уставного, резервного, добавочного, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также собственных акций, выкупленных у акционеров.

Раздел 2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. В этом разделе отражается величина капитала до корректировок и после корректировок. Данные приводятся по всем составляющим капитала.

Раздел 3. Чистые активы. В этом разделе организации после соответствующего расчета записывают сумму чистых активов на конец отчетного года, предыдущего года и года, предшествующего предыдущему.

4.1.2. Состав, содержание и порядок заполнения

показателей отчета об изменениях капитала (форма 0710003)

В отчете об изменениях капитала отражаются сведения о движении составляющих частей собственного капитала организации (уставного, добавочного, резервного, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также собственных акций, выкупленных у акционеров).

Раздел 1. Движение капитала

Данный раздел заполняют акционерные общества, а также общества с ограниченной и дополнительной ответственностью. Из этого раздела можно увидеть, за счет каких факторов или источников произошло изменение величины уставного (счет 80), добавочного (счет 83), резервного капитала (счет 82), а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (счет 84), а также собственных акций, выкупленных у акционеров (счет 81).

              По строкам, указывающим остатки капитала на 31 декабря, учитываются суммы капитала, соответствующие сальдо по счетам 80,81,82,83, 84.

              В строках, отражающих увеличение капитала, записываются все источники, в результате которых возрос капитал организации (обороты по кредиту соответствующих счетов).

              По строкам, учитывающим уменьшение капитала, указываются суммы фактических расходов средств капитала (обороты по дебету соответствующих счетов). Необходимо помнить о  том, что уменьшение составляющих капитала отражается в таблице в круглых скобках и при подсчете остатка вычитается из итоговой суммы.

              Форма таблицы показывает, за счет каких факторов меняется величина каждой из составляющих капитала организации.

Для облегчения заполнения этого раздела по строкам, в которых у организации не может быть числовых показателей проставлен знак «х».

Рассмотрим порядок заполнения графы «Уставный капитал».

Остаток уставного капитала на конец периода должен соответствовать размеру, зафиксированному в учредительных документах (Д-т 75  К-т 80).

В случае перерегистрации учредительных документов и изменении размера уставного капитала данные отражаются по соответствующим строкам, указывающим на увеличение или уменьшение величины уставного капитала. 

К примеру, увеличение величины уставного капитала может произойти в результате: