Сущность финансовых инвестиций и их значение в деятельности организаций

Глава 2. Акционерное общество:

• часть 9. Правовые основы создания и функционирования;
• часть 10. Управление и продажа акций принадлежащих государству.

Глава 3. Профессиональные участники рынка ценных бумаг:

• часть 11. Лицензирование и аттестация;
• часть 12. Составляющие работы и услуги профессиональной биржевой деятельности по ценным бумагам;
• часть 13. Депозитарная деятельность;
• часть 14. Биржевая деятельность.

Глава 4. Налогообложение, учет и раскрытие информации:

• часть 15. Налогообложение на рынке ценных бумаг;
• часть 16. Раскрытие информации участниками рынка ценных бумаг;
• часть 17. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.

Глава 5. Государственное  регулирование рынка ценных бумаг:

• часть 18. Система государственного регулирования рынка ценных бумаг [7].

 В данных разделах  законодательства, касающегося ценных  бумаг определены основные инструкции, указы и декреты президента, постановления совета министров Республики Беларусь, законы и кодексы в которых изложены сведения о финансовых инвестициях, их учете и документальном оформлении.

При написании данной курсовой работы были использованы законодательные акты, представленные в главах и тринадцатой части законодательства о ценных бумагах Республики Беларусь, основными из которых являются:

• Гражданский кодекс Республики Беларусь;
• Инвестиционный кодекс;
• Закон Республики Беларусь «О ценных бумагах и фондовых биржах»;
• Инструкция по бухгалтерскому учету ценных бумаг;
• Инструкция о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности;
• Закон Республики Беларусь «О депозитарной деятельности и центральном депозитарии ценных бумаг в Республике Беларусь»;
• Инструкция о порядке совершения сделок с ценными бумагами на территории Республики Беларусь и т.д.

Данные законодательные  акты были использованы с учетом всех изменений и дополнений, предусмотренных  законодательством в последние  годы.Основные положения о ценных бумагах изложены в седьмой главе Гражданского кодекса Республики Беларусь. Инвестиционный кодекс определяет общие правовые условия осуществления инвестиционной деятельности в Республике Беларусь и направлен на ее стимулирование и государственную поддержку, а также на защиту прав инвесторов на территории Республики Беларусь. Важнейшее место занимает Закон Республики Беларусь «О ценных бумагах и фондовых биржах», который определяет единый порядок выпуска и обращения ценных бумаг, регулирования деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также принципы организации и деятельности фондовой биржи. Порядок отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности организаций при осуществлении финансовых вложений в ценные бумаги определен в инструкции по бухгалтерскому учету ценных бумаг № 164 от 22.12.2006 года. Формат предоставления информации, о финансовых инструментах определяется инструкцией о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 г. N 16 "О бухгалтерской отчетности организаций".

Помимо законодательной  базы вопросы сущности кредитов и  займов, бухгалтерского учета кредитов и займов достаточно широко раскрыты и в литературных источниках.

В учебном пособии под  редакцией А. П. Михалкевича изложен порядок организации и ведения бухгалтерского учета финансовых вложений.

Учебно-методическое пособие  Бороздова Г.А. дает представление о ценных бумагах, работе фондовой биржи, депозитарной системы, а так же о государственных органах, регулирующих рынок ценных бумаг Республики Беларусь.

В пособии Чечеткина А.С. последовательно  изложены вопросы,  связанные с  организацией бухгалтерского учёта  денежных средств,  финансовых вложений,  в соответствии с нормативными документами  Республики Беларусь,  а также  международными стандартами финансовой отчётности. Рассмотрены вопросы  оформления открытия и закрытия счетов в банках,  классификации оценки финансовых вложений и ценных бумаг.

Топсахалова Ф.М-Г. в учебном пособии «Инвестиции» рассматривает характеристики инвестиций и инвестиционного процесса. В пособии дается понятие об экономической сущности и формах инвестиций, инвестиционном рынке, механизме его действия, инфраструктуре инвестиционного процесса.

Таким образом, вопросы получения, бухгалтерского учета финансовых вложений достаточно широко рассмотрены как в литературе, так и в нормативно правовой базе. Однако до сих пор существует ряд вопросов в этой области, которые требуют решения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В УСТАВНЫЙ ФОНД ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

2.1 Нормативное регулирование инвестиционной деятельности

 

Бухгалтерский учет финансовых инвестиций непосредственно связан с рынком финансовых услуг, т.е. с  финансовым посредничеством. Финансовые услуги — крупнейшая по выручке  индустрия в мире, примерами организаций, оказывающих финансовые услуги, являются банки, инвестиционные банки, страховые  и лизинговые, брокерские компании и множество других компаний. Структура финансовых услуг показана на рисунке 4.

Финансовые услуги

Банковские услуги

Инвестиционно-банковские услуги

 

Страховые брокерские услуги

 

Прочие услуги

Осуществляют только банки

Осуществляют не только банки

- Управление активами

- Управление крупным частным  капиталом

- Доверительное управление финансовыми  ресурсами

- Депозитарные услуги

- Брокерские услуги

- Финансовое консультирование

- Оценка собственности

 

- Страховые брокерские  услуги

- Страхование

- Перестрахование

 

- Лизинговые услуги

- Биржевые услуги

- Рейтинговые услуги

 

- Привлечение денежных  средств во вклады

- Расчётно-кассовое обслуживание

- Инкассация 

- Купля-продажа иностранной  валюты

- Банковские гарантии

 

- Кредитование

- Факторинг

- Форфейтинг

- Денежные переводы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис 4 - Виды финансовых услуг.

Примечание - Источник: собственная  разработка.

Особое место на рынке  финансового посредничества занимает депозитарная деятельность, как компонент  инвестиционно-банковских услуг, она  связана с хранением сертификатов ценных бумаг и учетом и переходом  прав на ценные бумаги.

Правовые основы осуществления  депозитарной деятельности с ценными  бумагами в Республике Беларусь, права, обязанности и ответственность  ее участников, полномочия и функции  центрального депозитария и депозитариев изложены в законе «О депозитарной деятельности и центральном депозитарии  ценных бумаг в Республике Беларусь»  от 9 июля 1999 г. № 280-З.

Согласно этому закону, следует давать следующее определение  понятия депозитарная деятельность – оказание в соответствии с законодательством  услуг по учету прав на ценные бумаги, хранению ценных бумаг и (или) расчетам по операциям с ценными бумагами, находящимися на обслуживании в депозитарии. Депозитарная деятельность, если иное не установлено законодательством  Республики Беларусь, осуществляется в отношении:

• акций;
• облигаций;
• государственных облигаций.

Осуществление депозитарной деятельности невозможно без заключения депозитарного договора – публичного договора, по которому одна сторона (депозитарий) обязуется обеспечить другой стороне (депоненту) открытие счета «депо» для учета прав на ценные бумаги и хранения ценных бумаг депонента, а также осуществление расчетов по операциям с ценными бумагами депонента за вознаграждение.

Депозитарный договор  должен содержать:

- предмет договора;

- порядок передачи депонентом  депозитарию поручений о распоряжении  ценными бумагами депонента, которые  хранятся и (или) права на  которые учитываются в депозитарии;

- обязанности депозитария  по выполнению поручений депонента,  сроки выполнения поручений;

- порядок оказания депозитарием  услуг, связанных с содействием  в осуществлении депонентами  прав по ценным бумагам, в  том числе путем передачи соответствующей  информации и документов от  депонентов эмитенту и от эмитента  депонентам;

- срок действия договора, основания и порядок его изменения  и прекращения, включая право  депонента на расторжение договора  с депозитарием в одностороннем  порядке;

- порядок и форму отчетности  депозитария перед депонентом;

- размер и порядок оплаты  услуг депозитария [12].

Заключение депозитарного  договора является основанием для открытия депоненту счета «депо» – счет, открываемый в депозитарии для  учета прав на ценные бумаги. Депозитарий, открывший счет «депо», выдает депоненту  свидетельство (извещение) об открытии счета. Согласно законодательству, в  некоторых случаях возможно открытие счета «депо» без заключения депозитарного  договора.

Порядок открытия, ведения, закрытия  счета «депо» осуществляется согласно постановлению Министерства Финансов Республики Беларусь «О регулировании  депозитарной деятельности».

Для открытия счета "депо" в депозитарии юридическое и  физическое лицо должно предоставить установленный пакет документов и заключить договор на депозитарное обслуживание. Пакет документов устанавливается  в зависимости от типа лица, претендующего  на открытие счета, так счет «депо» могут открывать физические и  юридические лица (как резиденты, так и не резиденты) и индивидуальные предприниматели.

Юридическое лицо - резидент предоставляет следующий пакет  документов:

• письменное заявление на открытие счета "депо";
• документ о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица либо его копию, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом. Юридические лица, не подлежащие государственной регистрации, представляют выписку из решения о создании (реорганизации), удостоверенную уполномоченным органом, принявшим данное решение, либо ее копию. Удостоверение документа в этом случае производится подписью должностного лица данного органа с указанием его фамилии, имени, отчества, должности и скрепляется печатью уполномоченного органа;
• устав (положение) с отметкой о регистрации в органе управления, производившем регистрацию либо его копию, удостоверенную нотариально или органом, производившим регистрацию, а в случаях, установленных законодательством, - вышестоящим органом;
• карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом "депо", и оттиска печати владельца счета "депо" (далее - карточка), удостоверенную нотариально. Карточка может удостоверяться вышестоящим органом в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
• копию разрешения (лицензии) на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, включающего брокерскую деятельность либо деятельность по доверительному управлению ценными бумагами, удостоверенную нотариально, в случае, если данное юридическое лицо будет осуществлять на данном счете "депо" посреднические операции для своих клиентов;
• иные документы, предусмотренные законодательством Республики Беларусь;
• документ, подтверждающий назначение на должность лиц, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности [14].

В случае если счет "депо" открывается юридическим лицом  в банке, выполняющем функции  депозитария, для учета государственных  ценных бумаг и ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь, то юридическое лицо может не предоставлять устав и копию лицензий дополнительно для открытия счета "депо".

При открытии счета «депо» ему присваивается  уникальный в рамках системы счетов «депо» депозитария номер. После  открытия счета депонент получает свидетельство  об открытии   счета «депо», которое  должно содержать следующую информацию: