Учет, аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (по материалам ООО "Консалтинг-МГ")

 

- характеризует скорость, с которой товарно-материальные запасы оборачивались в течение отчетного периода. Обычно чем выше показатель оборачиваемости товарно-материальных запасов, тем лучше: низкий уровень запасов уменьшает риск, связанный с невозможность реализовать продукцию, и указывает на эффективное использование капитала.

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                                         Выручка от реализации (стр. 010 ф. N 2)                  │

│        К               ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────  │

│  оборачиваемости    =         Дебиторская задолженность     +    Дебиторская задолженность       │

│    дебиторской                на н.п. (стр. 240 ф. N 1)          на к.п. (стр. 240 ф. N 1)       │

│   задолженности         ──────────────────────────────────────────────────────────────────────── │

│                                                            2                                     │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

- показывает вынужденное или добровольное расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                  К                                                365                            │

│ среднего периода погашения  дебиторской    =  ───────────────────────────────────────────────────  │

│            задолженности                          Оборачиваемость дебиторской задолженности      │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

- показывает, в течение, какого периода необходимо "закрыть" дебиторскую задолженность.

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                                       Материальные затраты (стр. 211 ф. N 1)                     │

│        К               ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────  │

│  оборачиваемости    =         Кредиторская задолженность    +    Кредиторская задолженность      │

│   кредиторской                на н.п. (стр. 620 ф. N 1)           на к.п. (стр. 620 ф. N 1)      │

│   задолженности         ──────────────────────────────────────────────────────────────────────── │

│                                                             2                                    │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

- показывает сумму денег, которую организация должна вернуть кредиторам (поставщикам) к определенному сроку, и текущую величину закупок либо приобретенных у кредиторов товаров/услуг.

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                  К                                                365                            │

│ среднего периода погашения  кредиторской    =  ────────────────────────────────────────────────── │

│            задолженности                          Оборачиваемость кредиторской задолженности     │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

- показывает, в течение, какого срока фирма должна погасить кредиторскую задолженность.

 

Приложение 4

 

Коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости (по ф. № 1)

┌───────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────┐

│ Наименование  │   Расчетная   │        Экономическое содержание       │

│  показателя   │    формула    │                                       │

├───────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤

│Частный коэффи-│(стр.230    +  │Характеризует величину  покрытия  деби-│

│цент   покрытия│стр.240)    :  │торской задолженностью  текущей  креди-│

│(Кпч)          │стр.620        │торской   задолженности.   Кроме того,│

│               │               │показывает  платежные возможности  орга-│

│               │               │низации  при  условии   погашения  всей│

│               │               │суммы дебиторской  задолженности (в том│

│               │               │числе "невозвратной")                  │

│               │               │Снижение  данного  показателя за отчет-│

│               │               │ный  год   свидетельствует  о  снижении│

│               │               │уровня  ликвидности этого вида актива и│

│               │               │о росте убытков организации            │

├───────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤

│Общий   коэффи-│стр.290     :  │Показывает,  насколько  текущие  обяза-│

│циент  покрытия│стр.690        │тельства  (в том числе кредиторская за-│

│текущих  обяза-│               │долженность)   покрывается   оборотными│

│тельств оборот-│               │активами организации                   │

│ными   активами│               │При  росте  доли   наиболее   ликвидных│

│(Кпо)          │               │активов,  возмещении дебиторской  задол-│

│               │               │женности и реализации  неликвидных  за-│

│               │               │пасов значение  показателя  возрастает,│

│               │               │что  свидетельствует  об  улучшении  его│

│               │               │платежеспособности  и  реальности пога-│

│               │               │шения  текущих  долгосрочных и краткос-│

│               │               │рочных обязательств                    │

├───────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤

│Коэффициент    │  (стр.621  +  │Характеризует вероятность  расчета орга-│

│задолженности  │   стр.622  +  │низации  с  прямыми кредиторами-контра-│

│другим  органи-│   стр.623  +  │гентами при условии  получения выручки,│

│зациям (Кз)    │   стр.627  +  │сумма  которой   будет  сохраняться  на│

│               │   стр.628) :  │уровне среднемесячной                  │

│               │стр.010 (ф.N 2)│Среднемесячная выручка  определяется пу-│

│               │               │тем деления суммы  выручки за год на 12│

│               │               │(мес).  Уменьшение значения знаменателя│

│              │               │приведет к проблемам с платежеспособ-│

│               │               │ностью организации                     │

├───────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤

│Коэффициент    │   (стр.625 +  │Характеризует возможность покрытия сум-│

│задолженности  │  стр.626)  :  │мой  полученной  среднемесячной выручки│

│фискальной сис-│стр.010 (ф.N 2)│обязательств  (задолженности) перед го-│

│теме (Кф)      │               │сударственными  внебюджетными  фондами и│

│               │               │бюджетом                               │

│               │               │Рост этого показателя  является отрица-│

│               │               │тельной  тенденцией,  свидетельствующей│

│               │               │об  увеличении  обязательств перед бюд-│

│               │               │жетом,   не   обеспеченных  достаточной│

│               │               │суммой выручки                         │

├───────────────┼───────────────┼──────────────────────────────────── ──┤

│Коэффициент    │   (стр.624 +  │Характеризуют общую степень платежеспо-│

│внутреннего    │   стр.630  +  │собности и  распределение  показателя по│

│долга (Кд)     │   стр.640  +  │видам задолженности, отнесенным к сред-│

│               │   стр.650  +  │немесячной выручке организации.  Однов-│

│               │   стр.660) :  │ременно является  показателем  оборачи-│

│               │стр.010 (ф.N 2)│ваемости   по   соответствующей  группе│

│               │               │обязательств организации              │

│               │               │Оптимальное значение  коэффициента дос-│

│               │               │тигается при снижении показателя числи-│

│               │               │теля и росте суммы знаменателя         │

└───────────────┴───────────────┴───────────────────────────────────────┘

 

Приложение 5

 

Таблица 1. Основные показатели финансовой устойчивости и ликвидности его баланса

Аналитические показатели	Формула расчета	Нормативные значения
1	2	3
1. Абсолютные показатели финансовой устойчивости
Наличие собственных оборотных  средств	Ос = Ис - Ав	Ос> =0
Наличие собственных оборотных  средств и долгосрочных заемных  источников	Осд =Ос+Кд= (Ис+Кд) - Ав	Осд >=0
Общая сумма собственных оборотных средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных источников	Осо = Осд +Кк = (Ос+Кд+Кк) - Ав	Осо >=0
2. Относительные показатели финансовой устойчивости
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Кос =Ос/Ао =	Кос >=0,1
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	Ка = Ос/Б	Ка >=0,5
Коэффициент маневренности собственного капитала	Км= Ос/Ис	Км >=0,2-0,5
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	Ком= Ос/З	Ком>=0,6-0,8
Коэффициент соотношения заемных  средств и собственных средств	Кс = (Кд+Кк) /Ос	Кс =<0,7
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	Ксс = Ао/Ав	-
Коэффициент использования имущества  предприятия	Ки = (З+Ав) /Б	Ки >0,5
Коэффициент прогноза банкротства	Кпб= (Ао-Кк) /Б
3. Показатели ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал =А1 / (П1+П2)	0,2-0,5
Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия)	Кпл = А1 +А2 / (П1+П2)	Кпл =1,0
Общий коэффициент ликвидности	Кол =А1+ А2+А3/ (П1+П2)	Кол ≥ 2,0