Учет дебиторской и кредиторской задолженности

По дебиту отражаются подлежащие получению доходы, по кредиту –  активы, полученные предприятием в  счет доходов.

На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают  расчеты с работниками предприятия  по суммам, начисленным, но не выплаченным  в установленный срок.

По дебиту субсчета отражают выплату сумм, по кредиту отражают депонированные суммы.

Аналитический учет депонированных сумм ведется в ведомости № 38 по сотрудникам, не получившие заработную плату в срок.

На субсчете 5 «Расчеты с  квартиросъемщиками» учитывают  расчеты со съемщиками квартир и  лицами, проживающие в общежитиях ЖКХ предприятия, согласно ведомости начисления квартплаты.

По дебиту начисляется  сумма платежей по квартплате, по кредиту  задолженность погашается.

Аналитический учет ведут  в ведомости № 40 – АПК, в которой содержится сведения по видам целевых сборов, начислению задолженности и ее погашению.

На субсчете 6 «Расчеты с  родителями за содержание их детей  в детских учреждениях» ведут  расчеты по детским учреждениям, находящиеся на балансе предприятия.

По дебиту начисляется  сумма платежей за содержание детей  в детских учреждениях, по кредиту  погашается задолженность по данному  виду платежей.

Аналитический учет ведется  в ведомости № 41  - АПК, по данному  виду платежей.

На субсчете 7 «Расчеты с  гражданами за принятую от них сельскохозяйственную продукцию, скот или птицу» учитывают  расчеты за принятую сельскохозяйственную продукцию от работников этой организации.

Аналитический учет ведется  в ведомости № 38 – АПК по фамилиям работников, сдавших скот и птицу  для продажи.

На субсчете 8 «Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам»  учитывают движение сумм арендной платы  и лизинговых платежей [13, с. 230].

По дебиту отражаются полученные суммы оплаты лизинговых платежей, по кредиту суммы начисленных  лизинговых платежей.

На субсчете 9 «Расчеты по прочим операциям» учитывают расчеты  с остальными дебиторами и кредиторами  по операциям не предусмотренные  на других счетах.

Аналитический учет ведется  в ведомости № 38 – АПК, в которой  ведется учет по каждому дебитору и кредитору.

В настоящее время в  бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая  дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На суммы оплаты за отгруженную  продукцию, выполненные работы и  оказанные услуги организация предъявляет  расчетные документы покупателю и заказчику (приложение 1).

На счете 60 задолженность  отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим  товарно – материальным ценностям, несоответствия цен, арифметических ошибок  составляется следующая бухгалтерская запись (приложение 1).

Погашение задолженности  перед поставщиками и подрядчиками отражается следующей бухгалтерской записью (приложение 1).

В настоящее время организации  обязаны создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями в соответствии с положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденный Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34- н.

Сомнительный долг – дебиторская  задолженность, не погашенная в установленные  договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

Резервы сомнительных долгов создаются на основе проведенной  инвентаризации дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность, по которым созданы резервы по сомнительным долгам, отражаются в  балансе по оценке нетто, то есть за вычетом сумм указанных резервов.

При использовании заемных  средств или кредитов для предварительной  оплаты, выдачи авансов и задатков, начисленные заемщиком проценты за пользование заемных средств относятся на увеличение дебиторской задолженности.

При поступлении МПЗ, выполнении работ и оказании услуг их стоимость  увеличивается на сумму начисленной  дебиторской задолженности.

Для отражения в учете  операций, связанных с налогом на добавленную стоимость предназначены 19 и 68 счета.

68 счет используется при  продаже «по отгрузке», 76 – при  продаже «по оплате».

При использовании 76 счета  сумма НДС как задолженность  перед бюджетом будет начислена  после оплаты продукции покупателем.

Из начисленной заработной платы работникам организации производят различные удержания (приложение 1).

Синтетический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется в журнале  – ордере № 8 – АПК, № 10 – АПК, № 18 - АПК на основании выше перечисленных ведомостей. Далее данные переносятся в Главную книгу по счету 76 [13, с. 233].

Расчетные взаимоотношения  в хозяйствах осуществляются в безналичной  форме путем перечисления средств  по счетам, открытым в кредитных  организациях [17, с. 119].

Банки осуществляют расчеты  по счетам клиентов на основании расчетных  документов.

Расчетный документ представляет собой оформленные в виде документа  на бумажном носителе или в виде электронного документа распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств на списание средств  со счета плательщика и перечисление их на счет, указанный получателем средств [17, с. 120].

Формы безналичных расчетов определены статьей 862 ГК РФ [1]:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты чеками;
• расчеты по инкассо.

При осуществлении безналичных  расчетов по приведенным формам расчетов используются следующие расчетные  документы:

• платежное поручение;
• аккредитив;
• инкассовое поручение;
• платежные требования;
• чеки [17, с. 121].

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

• наименование расчетного документа;
• код формы по ОКУД ОК 011 – 93;
• номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
• вид выписки;
• наименование плательщика, номер его счета, ИНН;
• наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код, номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;
• наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондирующего счета или субсчета;
• назначение платежа;
• сумма платежа;
• очередность платежа;
• вид операции с указанием соответствующего шифра;
• Подписи уполномоченных лиц и оттиск печати [17, с. 121].

Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное  поручение исполняется банком в  срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского  счета.

Платежное поручение составляется на бланке типовой формы № 0401060 в  нескольких экземплярах и принимается  банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии поручения или недостаточности средств на счете для оплаты платежного поручения оно перемещается в картотеку «Расчетные документы, неоплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Расчеты платежными поручениями  являются самой распространенной формой расчетов [17, с. 122].

Расчеты по аккредитивам менее  распространенная форма расчетов и  применяется, как правило, для гарантированной  оплаты поставщиков их поставок. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению документов, предусмотренных условиями в аккредитиве.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем  средств.

Получатель средств может  отказаться от использования аккредитива  до истечении срока его действия, если отказ предусмотрен условиями аккредитива [17, с. 124].

Аккредитивная форма оплаты при всей ее громоздкости и отвлечении средств из оборота гарантирует  интересы поставщика и покупателя в оплате в соответствии с условиями, предусмотренными в аккредитиве аккредитиводателем [17, с. 125].

Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель – юридическое или  физическое лицо, имеющие денежные средства в банке, которыми он в праве распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель – юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Платежи чеками – удобная  форма расчетов, но вместе с тем при ней должны строго соблюдаться все установленные правила. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также дополнительные реквизиты. Форма чеков определяется кредитной организацией.

Эта форма расчетов представляет собой банковскую операцию, посредством  которой банк поставщика за счет клиента  на основании расчетных документов осуществляет действия по получению  от плательщика платежа. Расчеты  по инкассо производятся на основании  платежных требований.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора к должнику об уплате определенной суммы через банк.

Платежное требование составляются на бланке формы № 0401061 и содержит кроме основных реквизитов дополнительные: условие оплаты, срок для акцепта, дата отсылки и ряд других реквизитов.

Платежные требования применяются  в основном с предварительным  акцептом плательщика. Без акцепта  используются платежные требования на оплату товаров, предусмотренные  законодательством, либо по соглашению сторон в договоре.

Инкассовое поручение  является расчетным документом, на основании которого производится списание средств со счета плательщика  в бесспорном порядке. Оно выписывается на основании исполнительных документов на суммы, присужденные судом, арбитражем к уплате, и по другим основаниям.

Инкассовое поручение  выписывается на бланке формы № 0401071 и содержит все необходимые реквизиты  для бесспорного взыскания средств со счета плательщика. При отсутствии средств на счете оно, как и все другие расчетные документы, оплачивается в очередности, предусмотренной для данного платежа.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается  в проверки обоснованности сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

На основании данных проведенной  инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой  давности, другие долги нереальные для взыскания, списываются на уменьшение резервов по сомнительным долгам или на финансовые результаты (приложение 1).

Суммы, кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, списываются на финансовые результаты организации (приложение 1).

По учету расчетов с  разными дебиторами и кредиторами  типовые корреспонденции представлены в приложении 1.

 

 

2. Краткая характеристика колхоза «Красная Звезда» Кашинского района

 

1. Организационно – экономическая характеристика

колхоза «Красная Звезда»

 

Колхоз «Красная звезда»  расположен в центральной части  Кашинского района. Административно – хозяйственный центр хозяйства находится в деревне Льгово, в 18 километрах от районного центра г. Кашина,  и в 160 километрах от областного центра г. Тверь.  Колхоз «Красная звезда» был образован в 1933 году. 

По агроклиматическому районированию  области хозяйство находится  в зоне умеренно-континентального климата. Среднегодовая температура +2,5 С, абсолютный максимум +34 С, минимум -33 С. Годовая сумма осадков в среднем составляет 650 мм. Две трети осадков выпадает в виде дождя, одна треть в виде снега.