Учет денежных средств в организации

Содержание

 

Введение            3

1. Теоретические основы учета денежных средств

1.1 Роль и задачи бухгалтерского учета денежных средств   5

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств            7

1.3 Формы расчетов с контрагентами              11

2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

2.1 Учет кассовых операций               16

2.2 Учет операций по расчетному счету             20

2.3 Учет операций на валютных счетах              24

2.4 Учет денежных средств на специальных счетах           27

Заключение                  36

Список использованной литературы              39

Введение

 

Современная система бухгалтерского учета - важнейший элемент инфраструктуры рыночной экономики, предоставляющий информацию, необходимую для принятия серьезных инвестиционных решений всем заинтересованным пользователям финансовой отчетности.

Для нормального функционирования экономики необходима всесторонняя, объективная, оперативно поступающая  информация, основным источником которой  являются данные, содержащиеся в бухгалтерском  учете. Изменения, происходящие в производственной, снабженческой и сбытовой деятельности экономического субъекта, регистрируются в бухгалтерском учете с целью  улучшения работы этого субъекта благодаря принятию правильных управленческих решений.

Учет денежных средств  занимает одно из значимых мест в бухгалтерском  учете.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся  в ее кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в  пути и пр. Объемом имеющихся у  организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик  ее финансового положения.

Денежные средства находятся  в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными  считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся  у них текущим обязательствам. Эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для успешной деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств  являются обеспечение контроля за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных  и заемных денежных средств, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов в кассе.

Целью курсовой работы является изучение учета денежных средств в коммерческих предприятиях.

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть теоретические  основы учета денежных средств;

- определить роль и задачи бухгалтерского учета денежных средств;

- изучить нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств;

- проанализировать документальное оформление, синтетический и аналитический учет денежных средств.

Предмет исследования: организация  бухгалтерского учета денежных средств  на предприятиях.

Объект исследования: учет денежных средств в коммерческих предприятиях.

Методологической базой  исследования послужили законодательные  акты, труды ведущих специалистов по вопросам учета денежных средств  в коммерческих предприятиях.

Методы исследования используемые в работе: монографический, сопоставления, сравнения.

1 Теоретические основы учета денежных средств

 

1.1 Роль и задачи бухгалтерского учета денежных средств

 

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся  в ее кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в  пути и пр. Объемом имеющихся у  организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения[11].

Денежные средства находятся  в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными  считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся  у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств  приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств  являются обеспечение контроля за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Задачами учета денежных средств являются:

1. Полная и своевременная  регистрация операций, связанных  с движением рабочего капитала  в кассе и на счетах в  банках.

2. Контроль за наличием  денежных средств, их сохранностью  и целевым использованием.

3. Полное, своевременное  и правильное отражение в учетных  регистрах текущих операций по  поступлению и выбытию данного  капитала.

4. Контроль за соблюдением  расчетно-платежной и сметной  дисциплины.

5. Контроль за своевременностью  возвращения в банк сумм, не  использованных по назначению  в соответствии с выделенными  лимитами и сметами.

6. Правильное и своевременное  проведение инвентаризации кассовой  наличности, операций по счетам  в банках и отражение ее  результатов в учете[1].

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих  основных принципов учета денежных средств:

1. Свободные денежные  средства должны храниться только  в банке, и их выдача и  использование осуществляются в  соответствии с целевым назначением.

2. Платежи производятся  в безналичном порядке после  отгрузки товарно-материальных ценностей,  выполнения работ и оказания  услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается  лишь в случаях, предусмотренных  законодательством и учетной  политикой организации.

3. Платежи производятся  с согласия (акцепта) плательщика  или по его поручению; без  согласия - только в случаях, предусмотренных  действующим законодательством.

4. Платежи производятся  за счет собственных средств  плательщика или за счет кредитов  банка.

5. Списание со счета  денежных средств в объеме, достаточном  для удовлетворения всех предъявляемых  к организации требований, осуществляется  в порядке поступления распоряжений  клиента и других документов  на списание.

6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей (порядок ее будет изложен далее). Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.

 

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

 

Ведение бухгалтерского учета  осуществляется в соответствии с  нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии)[19].

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы  регулирующие движение денежных средств  целесообразно представить в  виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие  прямо или косвенно организацию  и ведение бухгалтерского учета  в организации. К ним относятся:

- Гражданский кодекс РФ;

- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

2-й уровень: стандарты  (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности. Учетный стандарт  можно определить как свод  основных правил, устанавливающий  порядок учета и оценки определенного  объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

К ним относятся:

-Положение по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;

«Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;[7].

3-й уровень: методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии,  письма Минфина РФ и других  ведомств. Методические рекомендации  и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению, утвержденные приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 года  № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

- Приложение № 2 к Постановлению  Министерства труда и социального  развития РФ от 31 декабря 2002 года  № 85 «Типовая форма договора  о полной индивидуальной материальной  ответственности»;

- Приказ Минфина РФ  от 22 июля 2003 года № 67н «О формах  бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований  по группировке и детализации  данных о движении наличных, денежных  средств и иных ценностей, хранящихся  в кассе, а также в части  требований по составлению Отчета  о движении денежных средств;

- Положение о правилах  организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

- Положение ЦБР от 24 апреля 2008 г. № 318-П “О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации”;

- Указание Центробанка  РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

- Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

4-й уровень: рабочие  документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия. Рабочие  документы самого предприятия  определяют особенности организации  и ведения учета в нем. Основными  из них являются: