Учет денежных средств и расчетов

Министерство образования  и науки РФ

Федеральное агентство  по образованию

Сочинский Государственный  Университет Туризма и Курортного Дела

 

Институт экономики  и менеджмента

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По предмету: «Бухгалтерский финансовый учет».

На тему: «Учет денежных средств и расчетов».

 

 

 

Работу выполнила:

студентка 3 курса, группы 05-Б,

специальность 080109

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Боджолян Лиана  Владимировна

 

 

Научный руководитель:

к. э. н., доцент

Сивкова С.В.

 

Сочи

2007

Содержание.

 

Введение………………………………………………………………………….3

1. Учет операций по кассе...…………………………………………………….5
1. Документальное оформление операций по кассе………………………6
2. Аналитический учет операций по кассе………………………………...8
3. Синтетический учет операций по кассе………………………………...10
4. Экономико - организационная характеристика объекта исследования МУКВЗП «Спутник»……………………………………………12
2. Учет операций по расчетному счету………………………………………..16

2.1 Документальное оформление наличных операций…………………… 17

2.2 Документальное оформление безналичных операций……………….. 18

2.3 Синтетический учет операций по расчетному счету…………………..23

3. Учет операций по валютному счету…………………………………………26

     3.1 Порядок перемещения валюты………………………………………….27

     3.2 Синтетический учет операций по валютному счету…………………...30

4. Учет операций на специальных счетах в банке……………………………. 32

Заключение……………………………………………………………………...34

Список используемой литературы………………………………………….. 35

Приложение……………………………………………………………………..36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.

Важную роль денежных средств в  обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операции по их движению, контроля, наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов. Для этого все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. В связи с этим руководитель предприятия организует кассу.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения  расчетов и кредитования  в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От успешности ее решения  во многом зависит платежеспособность  предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей  в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств -  является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе. В условиях рыночной  экономики любой бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;
• использованием денежных средств по их целевому назначению;
• своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;
• своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

Цель написания курсовой работы заключается в изучении и рассмотрении порядка ведения учета денежных средств в кассе предприятия на примере МУКВЗП «Спутник».

В данной курсовой работе описаны процессы поступления, приемки, хранения и реализации денежных средств на предприятии, а также экономико-организационная характеристика объекта исследования предприятия на примере МУКВЗП «Спутник». Приведены примеры типовых хозяйственных операций и бухгалтерских записей, с помощью которых они отражаются в учете.

 

 

 

 

 

 

1. Учет операций по кассе.

 

Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия  предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности. Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта. Кассир согласно законодательству о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, хозяйственные расходы, пособия), с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности, возврат ранее выданных сумм.

Предприятия не имеют  права накапливать в своих  кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.

 

1. Документальное оформление операций по кассе.

 

Утверждены согласованные  с Минфином России и Минэкономики России, унифицированные формы первичной учетной документации: № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КО-2 «Расходный кассовый ордер», № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», № КО-4 «Кассовая книга», № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата (Приложение № 3).

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2), платежным ведомостям (№ Т-49; № Т-51) или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег). Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указание полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной ведомости сумм прописью не указывается (Приложение № 4).

Заработную  плату, пособия по  временной нетрудоспособности, премии - кассир  выплачивает по платежным  ведомостям.  На  титульном листе   платежной ведомости делается  разрешительная  надпись в кассу о выдаче  денег за  подписями руководителя   предприятия  и  главного бухгалтера,  с указанием сроков  выдачи денег   и  их  суммы  (прописью). По истечении  трех  рабочих  дней  после получения денег  из учреждения  банка  для  оплаты  труда,  пособий,  премий  кассиру  в платежной ведомости против фамилии  лиц, не  получивших деньги, делает  пометку  от  руки  «Депонировано»,  затем составляет  реестр    депонированных   сумм.  В ведомости кассир  делает  надпись    о фактически   выплаченных   и  неполученных   суммах,   которую  заверяет  своей  подписью. На выписанный  по платежной   ведомости  сумму  выписывают  расходный  кассовый  ордер.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в  расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производится лицу, указанному в доверенности, при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены  бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине. Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью: приходные – «Получено», расходные -  «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные  кассовые ордера до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). По данным журнала регистрации контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

 

2. Аналитический учет операций по кассе.

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести только одну кассовую книгу. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге  (форма № КО-4). В то же время для каждого кассового аппарата должна вестись отдельная книга кассира-операциониста (Приложение № 5). 

В обязанность кассира  входит ведение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.