Учет денежных средств и расчетов

3.2. Синтетический учет операций по валютному счету.

 

Для учета операций по валютному счету Планом счетов используется активный счет 52 «Валютные счета». Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах организации, открытие в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

На предприятии к счету 52 могут быть открыты субсчета:

1. 52/1 «Валютные счета внутри страны»
2. 52/2 «Валютные счета за рубежом»

Порядок совершения и  оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков. Валютный счет может быть открыт предприятию:

• только в одной валюте платежа (например, в долларах США);
• в нескольких валютах платежа.

Записи операций на валютных счетах производятся в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте. Отражение в бухгалтерском учете валютных операций, связанных с движением денежных средств, полностью аналогична отражению операций по расчетному счету, т.е. все операции, которые осуществляются на расчетном счете, могут осуществляться и на валютном.

Наиболее часто по счету 52 «Валютные счета» оформляются следующие бухгалтерские проводки:

1. На сумму полученной со счета валюты:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 52 «Валютные счета»

2. На сумму сданного, на счет остатка валюты:

Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счета 50 «Касса»

3. На сумму перечисленных в валюте подотчетных сумм:

Дебет счета  71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит счета  52 «Валютные счета» 

4. На сумму валюты, сданную подотчетным лицом непосредственно на валютный счет:

Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

 

 

 

4. Учет операций на специальных счетах в банках.

 

Для учета операций на специальных счетах в банке используется активный счет 55 «Специальные счета в банках». Счет 55 «Специальные счета в банках»  предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. (Приложение № 8).

К этому счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

1. 55/1 «Аккредитивы»
2. 55/2 «Чековые книжки»
3. 55/3 «Депозитные счета»

На субсчете 55/1 «Аккредитивы»  учитывается движение средств, находящихся  в аккредитивах. Аналитический учет по субсчету 55/1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. Наиболее часто по счету 55 «Специальные счета в банках» (55/1 «Аккредитивы») оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1) Зачисление денежных средств в аккредитивы, т. е. открытие аккредитива:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках» Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

2) Использование аккредитивов для оплаты счетов списывают следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  Кредит счета 55  «Специальные счета в банках»

3) Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, т. е. неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет:

Дебет счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»  или других счетов Кредит счета 55  «Специальные счета в банках»

На субсчете 55/2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет по субсчету 55/2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке. Наиболее часто по счету 55 «Специальные счета в банках» (55/2 «Чековые книжки») оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1) Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках» Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и других подобных счетов, 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

2) По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами» Кредит счета 55 «Специальные счета в банках»

На субсчете 55/3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных  организацией в банковские и другие вклады. Аналитический учет по субсчету 55/3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

 

 

 

 

 

 

 

^{Заключение.}

 

Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету денежных средств и их расчетов. В процессе ее написания были проанализированы цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет операций по кассе, расчетному счету, валютному счету, специальным счетам в банках. В расчетной части была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по счетам, так же в расчетной части был произведен учет конкретных операций. Приведенная методика ведения бухгалтерского учета операций по 50, 51, 52, 55 счетам является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики.

В данной курсовой работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения  бухгалтерского учета операций по различным счетам, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

Что касается объекта моего исследования, на предприятии МУКВЗП «Спутник» учет ведется правильно, рационально и последовательно, в соответствии с требованиями нормативных документов в экономической сфере. Именно поэтому предприятие приносит прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы.

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ. Официальный текст. – М.: ТК Велби, 2005. – 16 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 448 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Текс с изменениями и дополнениями на 15 января 2008 года. – М.: Эксмо, 2007. – 832 с. – (Российское законодательство).
4. Положения по бухгалтерскому учету.- 4-е изд., перераб. и доп.-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 184с.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции приказов Минфина России от 18.09.2006 № 115н).
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 717 с. – (Высшее образование).
7. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. – 724 с.
8. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. Для студентов. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Омега-Л, 2006. – 589с.
9. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2006.
10. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.
11. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

 

Приложение.