Учет денежных средств на предприятии

-9-

 

      2.5. Организация  расчетов с помощью платежных  требований 

     Платежное требование выписывается поставщиком при отгрузке  материальных ценностей и сдается в банк для взыскания платежа с покупателей. Такая форма расчетов между поставщиком и покупателем должна быть оговорена при заключении договоров на поставку продукции.

      Расчеты ведутся  либо в порядке предварительного  акцепта, либо в порядке последующего акцепта. В первом случае платежное требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта, а во втором случае платежные требования оплачиваются в течении операционного дня по мере их поступления в банк плательщика. Плательщик имеет право заявить полный или частичный  отказ от акцепта. Если указанная в платежном сумма уже перечислена банком, то в день получения заявления об отказе от акцепта она восстанавливается. Поступивший товар принимается покупателем на ответственное хранение (используется за балансовый счет 002) и после получения распоряжения поставщика отгружается в указанный адрес.

      Акцепт может  быть так же  положительным или отрицательным. При положительном акцепте плательщик  представляет в банк письменное  согласие на оплату. При отрицательном – не полученный в установленный срок отказ означает согласие на оплату.

      Банк принимает  платежные требования вместе  с их реестром с целью контроля  со стороны поставщика за их  оплатой. Платежное требование принимается  при наличии средств на счете плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении трех дней.

      В таблице 1 приведены  синтетические счета используемые  для учета денежных средств (кроме наличных) предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

-10-

 

Таблица 1

 

№ счета в плане счетов	Название счета	Актив Пассив	Рекомендуемая аналитика
51	Расчетный счет	Актив	По каждому банковскому счету
52	Валютный счет	Актив	По каждому банковскому счету
55	Специальные счета в банках	Актив	По каждому банковскому счету
56	Денежные документы	Актив	По видам денежных документов
57	Переводы в пути	Актив	По видам денежных документов
58	Краткосрочные финансовые вложения	Актив	По видам вложений и объектам в которые осуществлены эти вложения
06	Долгосрочные фин. вложения	Актив	По видам вложений и объектам в которые осуществлены эти вложения

 

 

      Учет операций по расчетному  счету ведется на активном  счете 51 «Расчетный счет».

 

Дебет                                             51                                              Кредит

Сальдо начальное

 

                        Поступление                            Оплата счетов  

                                   денег  от                                   поставщиков

                         покупателей                             и подрядчиков 

    62                 и заказчиков                                                              60

Дебет

Кредит

-11-

                           

                                            В кассу с

                                                                          расчетного

                                                                          счета

                                                                                                              50

Дебет

 

                         Источник

                                   Увеличения                             Уменьшение

                         средств на                                 наличных денег

                  

 

                        расчетном счете                       в кассе                  

   

                              

                         

                  

                            Итого приход                      Итого расход

Сальдо конечное

 

       В дебете счета 51 записывается остаток денежных  средств на начало месяца и  поступления средств в течении  месяца, а  по кредиту – расходование  денежных средств с расчетного  счета.

        Для учета  операций со счетом 51 “Расчетный счет” предназначен журнал – ордер 02, отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51. Все записи в журнале – ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

-12-

 

     2.6. Применение расчетных чеков.

     В последнее время в практике работы предприятий все шире применяются расчетные чеки.

      Расчетный чек  – это письменное поручение банку перечислить со счета чекодателю указанную в чеке сумму.  Поскольку мы имеем дело с банком покупателя, то процесс получения денег от него ускоряется.

      Различают чеки  из лимитированных и не лимитированных чековых книжек. Расчеты чеками из лимитированных книжек производится за товары и услуги транспорта и связи. В книжке указывается сумма лимита и срок, на который она установлена.

      Чеки их не лимитированных книжек получают в банке те предприятия, которые пользуются кредитом под расчетные документы в пути. Сумма по ним не лимитируется. Они выписываются по мере сдачи продукции станции железной дороги на сумму железнодорожного тарифа за перевозку грузов от станции отправления до станции назначения.

      Для получения  расчетной чековой книжки оформляется заявлением той же формы, что и для получения денежной чековой книжки. Кроме того, должно быть отпечатано платежное поручение банку с указанием перевести определенную сумму с расчетного счета на специальный счет для расходования по расчетным чекам (субсчет “Чековые книжки”).

      Работнику предприятия, которому поручено приобретение  материальных ценностей, выдается  расчетная чековая книжка и  доверенность на пользование  ею типовой межведомственной формы № М-2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

-13-

 

       2.7. Расчеты  векселями

       Вексель – это письменное долговое обязательство. Вексель дает его владельцу безусловное право требовать по наступлении срока уплаты оговоренной в нем денежной суммы. Платить по векселю должен тот, кто его выдал, либо дал согласие на оплату (акцептовал). Вексель должен быть составлен  в предписанной законом форме, только тогда он имеет юридическую силу. Отказ в платеже по правильно составленному векселю дает основание для обращения в ссуд и принудительного взыскания указанной в нем суммы за счет имущества должника.

      Коммерческие векселя используются  для кредитования торговых операций. Хорошо, если Вам как продавцу  товара  удается получить 100 процентную  предоплату. Но в условиях “либерализованных” цен, вялого спроса и растущей  конкуренции такая форма расчетов применяется на оплату после поставки товара или на рассрочку платежа.

        Одним из  способов такой рассрочки является  выписка векселя с обязательством  его оплаты через определенный период.

         Предприятие (или лицо), выписавшее вексель, становится  заемщиком. Предприятие (или лицо), получающее  вексель в уплату за проданные  товары, - кредитором.

          Векселя  бывают простые и переводные. Простой вексель содержит обязательство платежа заемщику (векселедателю) в пользу кредитора (векселедержателя).

           Переводной  вексель (тратта) содержит приказ  заемщику (должнику) об уплате обозначенной  суммы третьему лицу – ремитенту.

           После  того, как заемщик его акцептирует, то есть даст согласие на оплату, на нем ставится передаточная надпись (индоссамент), с которой он может циркулировать среди неограниченного круга лиц, выполняя функции наличных денег.

            Порядок оформления и оплаты  векселей отражен в “Положении о простом и переводном векселе” (приложении к постановлению Президиума Верховного Совета  “О применении векселя в хозяйственном обороте”).

             Хотя вексель – достаточно  надежная ценная бумага, но полной  гарантии получения денег она не дает. Предприятие-заемщик (векселедатель) может обанкротиться и его имущества возможно не хватит для уплаты по всем векселям.

              Наиболее надежны векселя, за  которое поручительствуют первоклассные  банки.

-14-

 

               Существует целый ряд вариантов коммерческой работы с переводными векселями. Продавец может держать тратты до истечения срока кредита, после чего предъявить их к оплате. Но скорее всего он предпочтет немедленно получить деньги, продав тратту банку с определенной скидкой, взяв ссуду в  банке под залог векселя или продав его на рынке ценных бумаг.

               Займы, обеспеченные векселями, учитываются  или на счете 06 “Долгосрочные  финансовые вложения) обособленно, или же используется счет 58 “Краткосрочные  финансовые вложения” (субсчет 58-3 “Предоставленные займы”).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

-15-

 

         2.8. Банковские выписки. Исправление  ошибок в расчетах

         Предприятие периодически получает из банка выписку из расчетного счета. Содержание операции в ней  заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства.

          При бухгалтерской обработке выписок банка следует иметь в виду, что банк выступает как должник предприятия поскольку он хранит денежные средства и использует в своем обороте. Поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия , а выдача и перечисление средств – по дебету. Бухгалтер будет записывать эти операции на счете 51 “Расчетный счет” в обратном порядке.

           Если  бухгалтер ошибся в расчетах  и перечислил большую сумму, чем  требовалось, то следует сделать  срочное сообщение об этом в банк. Если платежное поручение уже исполнено, то следует воспользоваться счетом 63 “Расчеты по претензиям” и либо отрегулировать нужную сумму в последующих расчетах, либо написать заявление получателю с просьбой вернуть излишне  перечисленные средства.

           Выписка  банка проверяется бухгалтером  и на ее полях указывается  шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на  документах, приложенных к выписке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

-16-

 

         2.9. Основные бухгалтерские операции  по расчетному счету

 

         Счет 51 “Расчетный  счет”  - это активный балансовый  счет. Его остаток отражает величину  средств предприятия на расчетном  счете на начало месяца, оборот  по дебету – зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд,  взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а так же в результате передачи их в кассу.

         Задача:  Остаток денег на расчетном счете на начало месяца 900000 руб.

          Операция  за месяц:

1. На расчетный счет возвращены деньги из кассы 100000 руб.

           Дт – 51

           Кт – 50      100000 руб.

2. С расчетного счета оплачен счет поставщика

          Дт – 60

          Кт – 51         50000 руб.

3. Поступила выручка за реализованную продукцию на р/счет

          Дт – 51

          Кт – 46         300000 руб.

4. С расчетного счета уплачены налоги в бюджет

           Дт – 68

           Кт – 51         600000 руб.

5. На р/счет поступил краткосрочный банковский кредит

           Дт – 51

           Кт – 90         400000 руб.

6. Поступили на р/счет экономические санкции (штрафы) от виновников

           Дт – 51

           Кт – 80         200000 руб.

7. За счет собственных средств в банке открыт специальный счет (аккредитив)