Учет денежных средств на расчетном счете и его совершенствование

2) Положение  по бухгалтерскому учету «Учетная  политика организации», утвержденное  постановлением Министерства финансов  Республики Беларусь от 17.04.2002 №  62 (в редакции постановления от 26.05.2008 № 85) [39];

3) Инструкция  о порядке ведения кассовых  операций и расчетов наличными  денежными средствами в белорусских  рублях на территории Республики  Беларусь, утвержденная Постановлением  Правления Национального банка  Республики Беларусь от 29.03.2011 №  107.

4) Кодекс  Республики Беларусь об административных  нарушениях от 21.04.2003 № 194-З (в  редакции Закона Республики Беларусь  от 30.11.2010 № 198-З) предусматривает  ответственность за несоблюдение  условий работы с денежной  наличностью и нарушение порядка  ведения кассовых операций (статьи 11.7, 12.18, 12.19, 12.20);

5) Порядок  расчетов между юридическими  лицами, индивидуальными предпринимателями  в Республике Беларусь, утвержденный  Указом Президента Республики  Беларусь от 29.06.2000 № 359 (в редакции  Указа Президента Республики  Беларусь от 05.11.2010 № 571) определяет  очередность списания денежных  средств с расчетного счета  клиента банка.

Также существует целый ряд нормативных актов, регулирующих правила проведения платежей с текущих счетов организаций:

1) Банковский  кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-З (в редакции Закона  Республики Беларусь от 14.06.2010 №  132-З), который устанавливает, что  при наличии на текущем (расчетном)  банковском счете денежных средств,  достаточных для удовлетворения  всех предъявленных владельцу  счета денежных требований, списание  этих средств со счета осуществляется  в порядке очередности поступления  платежных инструкций в банк [5];

2) Налоговый  кодекс Республики Беларусь (Общая  часть) от 19.12.2002 № 166-3 (в редакции  Закона Республик Беларусь от 15.10.2010 № 174-З), который устанавливает,  что банки и иные уполномоченные  организации обязаны в очередности,  установленной законодательством,  исполнять платежные поручения  плательщика (иного обязанного  лица) на перечисление налогов,  сборов (пошлин), пеней, а также  решение налогового или таможенного  органа о взыскании налога, сбора  (пошлины), пени за счет денежных  средств плательщика (иного обязанного  лица), дебиторов плательщика (иного  обязанного лица) – организации  (ст. 48) [26];

3) Инструкция  о банковском переводе, утвержденная  постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 (в редакции постановления от 30.08.2010 № 370), которая определяет, что при отсутствии денежных средств на счете организации и поступлении документов на оплату последние помещаются в картотеку, открываемую к счету клиента [31];

4) Инструкция  о порядке представления (размещения) банками денежных средств в  форме кредита и их возврата, утвержденная постановлением Правления  Национального банка Республики  Беларусь от 30.12.2003 № 226 (в редакции  постановления от 14.07.2009 № 105), которая  определяет порядок и условия  предоставления (размещения) банками  и небанковскими кредитно-финансовыми  организациями, кроме Национального  банка Республики Беларусь, денежных  средств в белорусских рублях  и иностранной валюте в форме  кредита юридическим и физическим  лицам и их возврата [32];

5) Инструкция  об организации исполнения платежей  с текущих (расчетных) счетов  в белорусских рублях в очередности,  установленной законодательством,  утвержденная постановлением Правления  Национального банка Республики  Беларусь от 29.03.2001 № 63 (в редакции  постановления от 13.09.2010 № 388) [37];

6) Инструкцией  о порядке совершения банковских  документарных операций, утвержденной  постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 67 (в редакции постановления  от 30.07.2009 № 124), регламентируется порядок совершения банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь операций по расчетам в форме документарного аккредитива, инкассо, а также операций по банковским гарантиям и резервным обязательствам по поручениям клиентов, других банков и от своего имени [36];

7) Инструкцией  о порядке проведения операций  с использованием чеков из  чековых книжек и расчетных  чеков, утвержденной постановлением  Правления Национального банка  Республики Беларусь от 30.03.2005 №  43 (в редакции постановления от 29.10.2008 № 156), которая регламентируется  порядок осуществления расчетов  чеками из чековых книжек.

Отражение операций по учету денежных средств на счетах бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Инструкцией  по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50. Для обобщения информации о наличии и движении оборотных средств в сфере обращения, обслуживающих процесс реализации – денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов – предназначены счета раздела V «Денежные средства».

Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации  предназначен счет 50 «Касса». Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в официальной  денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации, предназначен счет 51 «Расчетный счет». Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами, предназначен счет 52 «Валютные счета». Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах в пути. Преимущественно на данном счете учитывается выручка от продажи товаров организациями, осуществляющими торговую деятельность, внесенная в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на текущий или иной счет организации, но еще не зачисленная по назначению, предназначен счет 57 «Переводы в пути».

Таким образом, нормативно-законодательная база Республики Беларусь позволяет эффективно и  рационально организовать учет и  контроль денежных средств субъектов  экономики.

 

2 Экономико-финансовая  характеристика УП "Пинское ПМС"

 

 

История предприятия  берёт начало в 1953 году, когда было создано межрайонное управление осушительных и оросительных систем, переименованное в 1979 году в Пинское  межрайонное управление осушительных и оросительных систем. В 1989 году оно  было расформировано и создан производственный кооператив «Мелиоратор». В 2002 году производственный кооператив был реорганизован в  унитарное предприятие мелиоративных  систем «Пинское ПМС». В 2003-м передано из республиканской собственности  в коммунальную.

Основной  вид деятельности — строительство  и эксплуатация мелиоративных и  водохозяйственных систем.

В своей деятельности предприятие руководствуется Уставом, законодательством Республики Беларусь и обязательными для исполнения актами  исполнительных органов  власти. Предприятие имеет круглую  печать со  своим наименованием, угловой штамп и фирменный  бланк, может иметь эмблему, свой торговый и товарный знаки, иную символику. Предприятие является  самостоятельной хозяйственной единицей.

Анализ основных экономических  показателей деятельности УП "Пинское  ПМС" за 2009 – 2011 гг. проведем по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2009-2011 (приложения А, Б, В, Г, Д, Е)

 

Таблица 2.1 – Основные экономические  показатели УП "Пинское ПМС" за  2009 – 2011 г.

Показатель	Период			Темпы изменения, %			Отклонение (+,-)
	2009	2010	2011	2010 к 2009	2011 к 2010	2011 к 2009	2010 к 2009	2011 к 2009	2011 к 2010
1. Выручка от реализации услуг, млн. руб.:
в действующих ценах	3538	3681	4583	104,0	124,5	129,5	+143	+1045	+902
в сопоставимых ценах	3538	3229	4129	91,3	127,9	116,7	-309	+591	+900,0
2.Прибыль (убыток) от реализации оказанных услуг, млн. руб.	157	124	182	79,0	146,8	115,9	-33	+25	+58

Продолжение, таблицы 2.1

3.Чистая прибыль, млн. руб.	107	94	123	87,8	130,8	114,9	-13	+16	+29
4.Фонд оплаты труда, млн. руб.	291	320	357	109,9	111,5	122,7	+29	+66	+37
5 Среднесписочная численность работников, чел.	51	59	62	115,7	105,0	121,6	+8	+11	+3
6. Средняя заработная плата, млн.  руб.	5,7	5,42	5,75	95,1	106,0	101,	-0,28	+0,05	+0,33
7. Среднегодовая стоимость основных  средств млн. руб.	3327	3165	3045	95,13	96,21	91,52	-162	-282	-120
8. Фондоотдача в действующих ценах,  руб.	1,06	1,16	1,5	109,4	129,3	141,5	+0,1	+0,34	+0,44
9. Фондоотдача в сопоставимых ценах,  руб.	0,91	1,02	1,36	112,1	133,3	149,5	+0,1	+0,45	+0,34
10. Рентабельность основных средств, %	3,22	2,97	4,04	92,2	136,0	125,5	-0,25	+0,82	+1,07

Примечание – Источник: Собственная разработка

 

По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы объем выручки от реализации услуг за 2011 год увеличился на 902 млн. рублей по сравнению с 2010 годом, а по сравнению с 2009 годом на 1045 млн. рублей. Рост выручки преимущественно произошел за счет роста индексов цен (индексу изменения расценок на выполненные работы), а не за счет увеличение его объемов.

Также по данным таблицы можно сделать следующие выводы объем выручки увеличился с 2009 по 2011 г. (на 29,5% в действующих ценах). Причем со временем наблюдается тенденция к ускорению темпов роста. Если в 2010 г. объемы увеличился на 4% в действующих ценах к 2009 г., то в 2011 г. по сравнению с 2010 г. темп роста составил 24,5%.

Прибыль от оказанных услуг, в динамике увеличилась с 157 млн. рублей составлял показатель за 2009 год, до 182 млн. рублей составил показатель за 2011 год.

Положительный момент в деятельности предприятия УП "Пинское ПМС" роста чистой прибыли, она увеличилась с 107 млн. рублей составлял показатель за 2009 год до 123 млн. рублей составил показатель за 2011 год.

Положительным моментом является рост фондоотдачи как в действующих  так и в сопоставимых ценах. Рост фондоотдачи в действующих ценах  увеличился с 1,06 рублей за 2009 год до 1,5 рублей за  2011 год или темп роста  составил 141,5%.

Как видно из сводной таблицы, показатель рентабельности основных средств  является положительными, то есть предприятие  получает реальную прибыль.

От того на сколько оптимальное  соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия и его  устойчивость.

По этому, проанализируем источники формирования оборотного капитала на основании бухгалтерского баланса за период исследования.

Представим в таблице  структуру источников капитала УП "Пинское ПМС" на основании бухгалтерских балансов за 2009 - 2011 года.

 

Таблица 2.2 – Структура  капитала УП "Пинское ПМС" за  2009 – 2011 г.г.

 

Источники капитала	Наличие средств, млн. рублей					Структура средств, %
	2009	2010	2011	Изменение 2011 к		2009	2010	2011	Изменение 2011 к
				2009	2010				2009	2010
Собственный капитал	1155	1287	1346	+191	+59	18,8	23,4	24,3	+5,5	+0,9
Заемный капитал	4985	4205	4202	-783	-3	81,2	76,6	75,7	-5,5	-0,9
Итого:	6140	5492	5548	-592	56	100	100	100	х	х