Учет денежных средств на расчетном счете и его совершенствование

Примечание – Источник: собственная  разработка.

 

Анализируя данные таблицы 2.2 можно сделать вывод, что на предприятии основной удельный вес среди источников формирования активов занимает заемный капитал, однако удельный вес заемного капитала в общей структуре капитала снизилась с 81,2 % составлял показатель за 2009 год до 75,7 % составил показатель за 2011 год тем изменения составил 5,5 процентного пункта по сравнению с 2009 годом и 0,9 процентного пункта по сравнению с 2010 годом, а в абсолютной сумме заемный капитал снизился с 4985 млн. рублей в 2009 году до 4202 млн. рублей составил показатель за 2011 года, что ниже на 783 млн. рублей по сравнению с 2009 годом и ниже на 3 млн. рублей по сравнению с 2010 годом.

Также можно  сделать вывод, что собственный  капитал имеет тенденцию к  увеличению.

Темп роста  собственного капитала составил 116,5% (1346/1155*100%) за 2010 год он увеличился по сравнению  с 2009 годом на 11,4% (1287/1155*100%), а за 2011 год по сравнению с 2009 годом он увеличился 4,6% (1346/1287*100%) т есть наметилась тенденция к снижению темпов роста.

Темп изменения  заемного капитала составил  5,5 процентного  пункта за 2011 год по сравнению с 2009 годом. Заемный капитал снизился с 4985 млн. рублей составлял показатель за 2009 год до 4202 млн. рублей составил показатель за 2011 год (4202/4985*100%-100%).

За 2010 год  удельный вес заемного капитала в  общей структуре капитала  снизился на 4,6 процентных пункта, по сравнению  с 2009 годом. За 2011 год по сравнению  с 2010 годом, он снизился на 0,9 процентных пункта.

Внеоборотные  активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет долгосрочных заемных средств.

 

Таблица 2.3 – Доля собственного капитала УП "Пинское ПМС" в формирование внеоборотных активов за  2009 –  2011 г.г.

Источники	Наличие средств, млн. рублей
	2009	2010	2011	Изменение 2011 к
				2009	2010
1. Внеоборотные активы	3318	3012	3077	-241	+65
2. Долгосрочные финансовые вложения	1250	1180	1140	-110	-40
3. Сумма собственного капитала  в формировании внеоборотных  активов стр.1-стр.2	2068	1832	1937	-131	+105
Доля в формировании внеобортных  активов, %
долгосрочных кредитов и займов	37,7	39,2	37,0	-0,7	-2,2
собственного капитала	62,3	60,8	63,0	+0,7	+2,2

Примечание – Источник: собственная разработка 

 

Приведенные данные свидетельствуют, о том что  доля собственного капитала в формировании внеобортных активов занимает доминирующее положение, удельный вес в формирование внеоборотных активов за 2010 год по сравнению с 2009 годом снизился с 62,3% до 60,8%, а за 2011 год увеличился на 2,2 процентных пункта по сравнению  с первым полугодием 2010 года и составил 63%. сто процентное положение, в абсолютной сумме произошло снижение с 2068 млн. рублей за 2009 год до 1937 млн. рублей за 2011 год. Доля долгосрочных кредитов и  займов снизилась с 37,7% до 37,0%, а в абсолютной сумме снижение составило 110 млн. рублей.

Далее рассчитаем показатели платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности:

К1 ₍₂₀₀₉₎ = 2822/(3735-0)=0,76

К1 ₍₂₀₁₀₎ = 2480/(3025-0)=0,82

К1 ₍₂₀₁₁₎ = 2471/(3062-0)=0,81

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

 К2 ₍₂₀₀₉₎ = (1155-3318+0)/2822=-0,77

 К2 ₍₂₀₁₀₎ = (1287-3012+0)/2480=-0,70

 К2 ₍₂₀₁₁₎ =(1346-3077+0)/2471=-0,70

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами

К3 ₍₂₀₀₉₎ =(1250+(3735-0)/6140=0,81

К3 ₍₂₀₁₀) =(1180+(3025-0)/5492=0,76

К3 ₍₂₀₁₁₎ =(1140+(3062-0))/5548=0,75

 

Таблица 2.4 – Анализ платежеспособности УП "Пинское ПМС" за 2009 – 2011 г.г.

№ п/п	Наименование показателя	Период			Норматив коэф фици ента	Изменение +/-
		2009	2010	2011		за период с 2009 по 2011 гг.	2011 г. к нормативу	2010 г. к нормативу	2009г. к нормативу
1	Коэффициент текущей ликвидности  К1	0,76	0,82	0,81	1,5	+0,05	-0,19	-0,18	-0,24
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2	-0,77	-0,7	-0,7	0,2	+0,07	-0,97	-0,9	-0,9
3	Коэффициент обесеченности финансовых обязательств активами К3	0,81	0,76	0,75	0,85	-0,06	-0,04	-0,09	-0,1

Примечание – Источник: собственная  разработка.

 

Коэффициент ликвидности показывает, что оборотные активы могут быть конвертируемые в наличные деньги и  способны обеспечить уплату краткосрочных  обязательств предприятия. При нормативном  значении коэффициента текущей ликвидности 1,5 (сельское хозяйство), его значение составляло на 1 января 2010 года – 0,76, а на 1 января 2011 года – 0,82, а на 1 января 2012 года -  0,81. На данном предприятии коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде ниже  норматива, но наметилась тенденция к его увеличению. Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности.

Анализируя данные по обеспеченности собственными оборотными средствами, необходимо отметить отрицательное значение данного показателя в анализируемом периоде. Коэффициент в отчетном периоде  по сравнению с 2009 годом увеличился на 0,07 процентных пункта и  по сравнению с 2010 годом не изменился и составил минус 0,7%. Что касается коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, то данный показатель был выше норматива за весь анализируемый период, так за 2009 год данный показатель составлял 0,81 и был ниже норматива на 0,04 (0,85-0,81), за 2010 год он увеличился на 0,05 и составил 0,76, а за 2011 год коэффициент увеличился по сравнению с 2010 годом на 0,09 процентных пункта и составило 0,75, что ниже норматива на 0,1.

Далее рассмотрим финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит  от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных  и заемных средств) и от оптимальности  структуры активов предприятия (в  первую очередь от соотношения основных и оборотных средств), а также  уравновешенности активов и пассивов предприятия. Поэтому вначале необходимо проанализировать структуру источников предприятия и оценить степень  финансовой устойчивости и финансового  риска. С этой целью рассчитаем следующие  показатели:

1) коэффициент  финансовой автономии (или независимости)  – это удельный вес собственного  капитала в общей валюте баланса;

2) коэффициент  финансовой зависимости – доля  заемного капитала в общей  валюте баланса;

3) коэффициент  текущей задолженности – отношение  краткосрочных финансовых обязательств  к общей валюте баланса;

4) коэффициент  долгосрочной финансовой независимости  (коэффициент финансовой устойчивости) – отношение собственного капитала  и долгосрочного к общей валюте  баланса;

5) коэффициент  покрытия долгов собственным  капиталом (коэффициент платежеспособности) – отношение собственного капитала  к заемному;

6) коэффициент  финансового левериджи (коэффициент  финансового риска) – отношение  заемного капитала к собственному. [15, с.206]

Чем выше уровень  показателей 1,4 и 5 коэффициентов и  ниже 2,3 и 6 тем устойчивее финансовое положение предприятия. Для расчета  коэффициент будем использовать данные годовой бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс) УП "Пинское ПМС" за 2009-2011 года.

 

 

Таблица 2.5 – Показатели финансовой устойчивости УП "Пинское ПМС" за 2009-2011 г.г.

Показатель	Период			Изменение 2011 к
	2009	2010	2011	2009	2010
коэффициент финансовой автономии (или  независимости)	0,19	0,23	0,24	+0,05	+0,01
коэффициент финансовой зависимости	0,81	0,77	0,76	-0,05	-0,01
коэффициент текущей задолженности	0,61	0,55	0,55	-0,06	0
коэффициент долгосрочной финансовой независимости	0,39	0,449	0,448	+0,058	-0,01
коэффициент покрытия долгов собственным  капиталом (коэффициент платежеспособности)	0,23	0,31	0,32	+0,09	+0,01
коэффициент финансового левериджи (коэффициент финансового риска)	4,31	3,26	3,12	-1,19	-0,14

Примечание  – Источник: Собственная разработка

 

По результатам  расчетов можно сделать выводы, доля собственного капитала имеет тенденцию  к увеличению, за 2011 год она увеличилась  на 5 процентных пункта по сравнению  с 2009 годом и на 1 процентный пункт  по сравнению с 2010 годом, так как  темпы прироста собственного капитала выше темпов прироста заемного  следовательно  коэффициент заемного капитала снизился соответственно на 5 и 1 процентный пункт.

Коэффициент соотношения заемного  и собственного капитала  – показывает долю финансовых обязательств предприятия в величине его собственного капитала. Этот коэффициент  показывает  размер заемных средств  на 1 рубль собственных средств,  т.е. какая часть имущества предприятия  финансируется кредиторами.

Коэффициент, равный 4,31, 3,26  и 3,12 означает, что на каждые 100 рублей собственного капитала приходится 431, 326  и 312 рублей заемного капитала на предприятие произошло снижение этого показателя, что свидетельствует об снижение зависимости данной организации от заемного капитала, но данный коэффициент очень высок.

Анализируя данные анализа можно, сделать вывод, что на предприятии улучшилось финансовое состояние, однако коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами, были ниже нормативов.

Анализ показателей  финансовой устойчивости и ликвидности  предприятия показал, что за анализируемый  период предприятие сохраняет свое финансовое положение.

Вместе с  тем, как показывают результаты проведенного анализа, предприятие располагает  резервами для существенного  улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует более  рационально управлять дебиторской и кредиторской задолженностью и иметь достаточно денежных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

 

3 Учет движения денежных средств на счетах в банках

 

3.1 Документальное оформление и учет движения денежных средств на текущем расчетном счете

 

 

Большая часть  расчетов между организациями в  процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств  со счета плательщика на счет получателя [1. с.147].

Порядок открытия и закрытия расчетных счетов регламентируется Инструкцией «Об открытии банковских счетов» (утв. Постановлением Правления  Национального Банка от 03.04.2009 № 40.

Основанием  открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются документы, предусмотренные  законодательством и (или) локальным  нормативным правовым актом банка.

Основанием  открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются все документы, предусмотренные  законодательством для открытия банковского счета.

Договор текущего (расчетного) банковского счета - в  соответствии со ст. 774 Гражданского Кодекса  по договору текущего (расчетного) банковского  счета одна сторона (банк или небанковская кредитно-финансовая организация) обязуется  открыть другой стороне (владельцу  счета) текущий (расчетный) банковский счет для хранения денежных средств  владельца счета и (или) зачисления на этот счет денежных средств, поступающих  в пользу владельца счета, а также  выполнять поручения владельца  счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств  со счета, а владелец счета предоставляет  банку или небанковской кредитно-финансовой организации право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой  процентов, определенных законодательством  или договором, а также, за исключением  случаев, установленных законодательными актами, уплачивает банку или небанковской кредитно-финансовой организации вознаграждение (плату) за оказываемые ему услуги. Отношения по текущему (расчетному) банковскому счету регулируются законодательством.