Учет денежных средств на расчетном счете

1 «Аккредитивы»;

2  «Чековые книжки»;

3  «Депозитные счета»  и другие.

      На счете  55 «Специальные счета в банке»  субсчет 1 «Аккредитивы» учитывается  движение средств, находящихся  в аккредитивах.

    Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета  55 «Специальные счета в банках»  и кредиту счетов 51 «Расчетные  счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.

    По мере  использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитив», в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или других счетов.

    Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву.

    На счете  55 «Специальные счета в банках»,  субсчет 2 «Чековые книжки» учитывают  денежные средства, находящихся  в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

    Выданные чековые  книжки отражают по дебету  счета 55 «Специальные счета в  банках», субсчет 2 «Чековые книжки»,  и кредиту счетов 51 «Расчетные  счета», 52 «валютные счета», 66 «Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. При использовании  чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки».

    Суммы оставшихся  неиспользованных чеков и возвращенных  в банк списывают с кредита счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», в дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и других подобных счетов.

    Аналитический  учет по счету 55 «Специальные  счета в банках», субсчету 2 «Чековые  книжки» ведут по каждой полученной чековой книжке.

    На счете  55 «Специальные счета в банках»,  субсчет 3 «Депозитные счета»  учитывают денежные средства, вложенных  организацией в банковские и  другие вклады.

    Перечисление  денежных средств во вклады  отражают по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организации сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

    Аналитический  учет по счету 55 «Специальные  счета в банках», субсчету 3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

    На отдельных  субсчетах счета 55 «Специальные  счета в банках» учитывают  движение  обособленно хранящихся  в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших  на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных органов и так далее.

    Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

    Наличие и  движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

    Аналитический  учет по данному счету должен  обеспечить получение данных  о наличии и движении денежных  средств в аккредитивах, чековых  книжках и тому подобное на территории страны и за рубежом.

5. Типовые проводки по счету 51 «Расчетные счета"

По дебету счета

Таблица 1.

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной  операции
51	50	Внесены на расчетный  счет наличные денежные средства из кассы  организации
51	51	Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой
51	55	Денежные средства перечислены  со специального счета в банк на расчетный счет
51	57	Денежные средства, находящиеся  в пути, зачислены на расчетный  счет
51	58-3	Денежные средства, ранее  выданные по договору займа другой организации, возвращены на расчетный счет
51	60	Поставщик вернул на расчетный  счет излишне уплаченные ему денежные средства
51	60	Поставщик вернул на расчетный  счет ранее полученный аванс
51	62	Денежные средства, поступившие  от покупателя, зачислены на расчетный счет
51	62	Покупатель перечислил на расчетный счет аванс под предстоящую  поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказания услуг
51	66	Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
51	67	Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
51	68	Сумма налогов или  сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на  расчетный счет
51	69-1	Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования; возмещена сумма превышения принятых к вычету затрат на социальное страхование над суммой перечисленных платежей
51	69-3	Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования
51	69-2	Возвращена на расчетный  счет излишне уплаченная сумма единого  социального налога в части, подлежащей уплате в пенсионный фонд
51	71	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет
51	73-2	Денежные средства, представленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет
51	73-2	Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет
51	75-2	Поступили на расчетный  счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
51	76-1	Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено  на расчетный счет
51	76-2	Зачислены на расчетный  счет денежные средства по признанной претензии
51	76-3	Зачислены на расчетный  счет денежные
		средства в счет причитающихся  организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях или  по договору о совместной деятельности
51	79-2	Зачислены на расчетный  счет головного отделения организации  денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный  баланс (в учете головного отделения  организации)
51	79-2	Зачислены на расчетный  счет филиала денежные средства, поступившие от головного отделения организации (в учете филиала)
51	79-3	Получены на расчетный  счет денежные средства в счет причитающейся  прибыли по договору доверительного управления (в учете учредителя управления)
51	79-3	Получены на расчетный счет денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)
51	80	Поступили на расчетный  счет денежные средства, внесенные  в качестве вклада по договору о  современной деятельности (на отдельном  балансе совместной деятельности)
51	86	Поступили на расчетный  счет средства целевого финансирования
51	90-1	Поступили на расчетный  счет денежные средства за проданную  продукцию (товары, работы, услуги)
51	92-2	Средства от продажи  прочего имущества, а также операционные (внереализационные) доходы, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов
51	98-2	Оприходованы безналичные  денежные средства, полученные безвозмездно
51	99	Поступили на расчетный  счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий

 

По кредиту счета

Таблица 2.

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной  операции
50	51	Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в  кассу
52	51	Купленная иностранная  валюта зачислена на валютный счет
55	51	Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке
57	51	Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку  иностранной валюты
58-1	51	Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных  акций
58-2	51	Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных ценных долговых бумаг
58-3	51	Перечислены денежные средства с расчетного счета  по договору займа
58-4	51	Внесен вклад по договору простого товарищества  безналичными денежными средствами
60	51	Погашена задолженность  перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами
60	51	Выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными денежными средствами
62	51	Возвращены с расчетного счета  излишне уплаченные покупателем  денежные средства
62	51	Возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее от покупателя
66	51	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение  краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему
67	51	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного  кредита (займа) и процентов по нему
68	51	Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
69-1	51	Уплачен с расчетного счета  единый социальный налог в  части, подлежащей зачислению в ФСС
69-2	51	Уплачен с расчетного счета  единый социальный налог в  части, подлежащей зачислению в  пенсионный фонд
69-3	51	Уплачен с расчетного счета  единый социальный налог в  части, подлежащей зачислению в ФОМС
70	51	Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды)  работникам
71	51	Выданы под отчет  денежные средства с расчетного счета
73-1	51	Безналичные денежные средства предоставлены работнику в виде займа
75-2	51	Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации
76-4	51	Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета
79-2	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства филиалу, выделенному  на отдельный баланс (в учете  головного отделения организации)
79-2	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства   головному  отделению  организации (в учете филиала)
79-3	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства  в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)
79-3	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства  в доверительное управление (в учете  учредителя управления)
80	51	Перечислены участнику  простого товарищества безналичные  денежные средства при прекращении  договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
81	51	Оплачены с расчетного счета  собственные акции, выкупленные у акционеров
84	51	Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)
96	51	С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва
99	51	Безналичные денежные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств, учтены в составе  убытков организации
99	51	С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением  последствий чрезвычайных ситуаций

 

 

Заключение

 

    Денежные расчеты  осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

    Безналичные  расчеты осуществляют посредством  безналичных перечислений по  расчетным, текущим и валютным  счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

    Безналичные  расчеты осуществляются в основном  через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

    Каждая организация вправе открыть в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

    С расчетного  счета банка оплачивает обязательства,  расходы и поручения организации,  проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

    В бесспорном  порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные  в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

    В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Федеральный закон  РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

     Бухгалтерский  учет: официальные материалы. – М.: ИНФРА-М, 2001г.

2.  Налоговый кодекс  Российской Федерации. Части 1 и 2 . – М.: ЭЛИТ, 2003г.

3.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2 и 3. – СПб.: Издательский дом             Герда, 2003г.

4.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности        организации. – М.: «НИТАР АЛЬЯНС, 2003 г.

5.  Комментарий к  новому Плану счетов. – М.: ЗАО  « Бухгалтерский бюллетень», 2001 г.

6.  Положения по  бухгалтерскому учету (ПБУ1-15). –  М.: ИНФРА-М, 2002 г.

7.  Бухгалтерский учет: официальные  материалы. – М.: ИНФРА-М, 2001 г. 

8.  Нормативные документы. Приложение  к журналу «Бухгалтерский учет»№ 10. 2003 г. Указание Центрального банка России «О внесении изменений и дополнений в положение Банка России от 03. 10. 2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

9.  Бухгалтерский учет № 19 2003 г. С. Е. Крюков, Ю. В. Щербинина  «Поступление неустановленных денежных  средств: учет и налоговые последствия».

10  Главная книга № 13 2003 г.  А. Я. Курбатов «Безналичные расчеты – в массы».

11.  Главная книга № 09 2003 г. В. А. Остояч «Учет расчетов по договору банковского вклада».

12. Главная книга № 15 2003 г.  «Банковскую карточку теперь  не требуют оформлять нотариально».

13. Учет расчетов – М. : Бератор-Пресс, 2003 г.

14.  Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: «КНОРУС», Новосибирск «ЭКОР», 2001 г.

15. Кондраков Н. П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие. – 4-ое  изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001 г.