Учет и анализ банкроств

К решению об обращении  к собранию кредиторов с ходатайством о введении финансового оздоровления прилагаются:

1)  план финансового  оздоровления;

2)  график погашения  задолженности;

3)  протокол общего собрания учредителей (участников) должника;

4)  сведения   о   предлагаемом   обеспечении   исполнения должником обязательств;

5)  перечень учредителей  (участников), голосовавших за введение  финансового оздоровления.

При ходатайстве третьего лица о введении финансового оздоровления представляются следующие документы:

1) график погашения  задолженности;

2) документы о предлагаемом  обеспечении исполнения должником  обязательств.

Финансовое оздоровление вводится арбитражным судом, как  правило, на основании решения собрания кредиторов.

Одновременно с введением  финансового оздоровления арбитражный суд назначает административного управляющего.

В определении суда о  введении финансового оздоровления устанавливаются срок финансового оздоровления и график погашения задолженности.

Последствия введения финансового  оздоровления:

1)  требования  кредиторов   могут  быть   предъявлены   к должнику в соответствии  с законом «О несостоятельности  (банкротстве)»;

2)  отменяются   ранее   принятые  меры  по  обеспечению требований кредиторов;

3)  аресты на имущество  должника могут быть наложены  исключительно в рамках процесса  о банкротстве;

4)  приостанавливается  исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям;

5)  запрещается   удовлетворение  требований  учредителя (участника) должника о выделе доли  (пая)  в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей (участников);

6)  запрещается выплата  дивидендов;

7)  не  начисляются   неустойки  (штрафы,  пени),  подлежащие уплате проценты и иные финансовые санкции за неисполнение обязательств.

2. Управление  должником в ходе финансового  оздоровления

В ходе финансового оздоровления органы управления должника осуществляют свои полномочия с ограничениями, установленными законом «О несостоятельности (банкротстве)». Однако общее собрание учредителей (участников) вправе досрочно прекратить полномочия руководителя должника и избрать (назначить) нового руководителя. Его может также отстранить от занимаемой должности арбитражный суд по ходатайству собрания кредиторов, административного управляющего или представивших обеспечение третьих лиц.

Органы управления должника обязаны согласовывать наиболее важные решения с собранием кредиторов или с административным управляющим.

Так,   без   согласия   собрания  кредиторов   должник не вправе:

1)  совершать сделки  с имуществом стоимостью более  5%

балансовой стоимости  активов;

2)  выдавать займы,  поручительства, гарантии;

3)  учреждать доверительное  управление своим имуществом;

4)  принимать решения  о своей реорганизации.

Без согласия административного  управляющего должник не вправе совершать  сделки:

1)  которые   приводят   к  увеличению   кредиторской  задолженности;

2)  связаны с отчуждением  или приобретением имущества (за исключением готовой продукции);

3) влекут за собой уступку прав требований или перевод долга;

4)  по получению  займов (кредитов).

Управление должником  осуществляется на основе плана финансового  оздоровления, который разрабатывается  учредителями (участниками) должника и утверждается собранием кредиторов. В нем должны быть предусмотрены способы получения должником средств, необходимых для удовлетворения требований кредиторов.

К плану финансового  оздоровления прилагается график погашения  задолженности перед кредиторами. Он должен предусматривать погашение всех требований кредиторов не позднее чем за месяц до окончания срока финансового оздоровления, а также погашение требований кредиторов первой и второй очереди не позднее чем через 6 месяцев с даты введения финансового оздоровления.

По ходатайству должника собрание кредиторов может принять решение о внесении изменений в график погашения задолженности. Предлагаемые изменения вступают в силу после их утверждения арбитражным судом.

При управлении должником  в ходе финансового оздоровления значительная роль отводится административному управляющему.

Административный управляющий  — это арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом  для проведения финансового оздоровления предприятия.

На административного  управляющего возлагаются следующие обязанности:

1)  ведение реестра  требований кредиторов;

2)  созыв собрания  кредиторов;

3)  рассмотрение отчета  и представление собранию кредиторов заключения о ходе выполнения плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности;

4)  осуществление контроля за исполнением должником текущих обязательств;

5)  осуществление контроля  за своевременностью  перечисления денежных средств на погашение требований кредиторов;

6)  исполнение иных  обязанностей, предусмотренных законодательством .

Административный управляющий имеет право:

1)  требовать от  руководителя должника информацию  о текущей деятельности должника;

2)  принимать участие  в инвентаризации;

3)  представлять   информацию   кредиторам   о   сделках должника;

4)  созывать собрания  кредиторов;

5)  обращаться в  арбитражный суд с ходатайством  об отстранении руководителя  должника от занимаемой должности;

6)  предъявлять в  арбитражный суд требования о  признании недействительными сделок и решений, заключенных или исполненных должником с нарушением законодательства;

7) осуществлять иные  полномочия в соответствии с  предоставленными правами.

3.  Окончание  процедуры финансового оздоровления

Законом «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрены следующие способы завершения финансового оздоровления предприятия:

1) досрочное окончание;

2) досрочное прекращение;

3) окончание.

Досрочное окончание  финансового оздоровления производится арбитражным судом в случае погашения должником всех требований кредиторов, предусмотренных графиком погашения задолженности.

В этих целях должник  представляет отчет о досрочном  погашении задолженности и окончании  финансового оздоровления.

По итогам рассмотрения отчета и жалоб кредиторов арбитражный суд выносит одно из определений:

1)  о прекращении  производства по делу о банкротстве

предприятия;

2)  об отказе в  прекращении производства по  делу о банкротстве (если выявлено наличие непогашенной задолженности) .

Досрочное прекращение  финансового оздоровления производится при неоднократном или существенном нарушении сроков удовлетворения требований кредиторов, установленных графиком погашения задолженности.

Законодательством предусмотрен следующий порядок прекращения  финансового оздоровления;

1. Административный управляющий  при наличии оснований созывает собрание кредиторов для рассмотрения вопроса об обращении в арбитражный суд с ходатайством о досрочном прекращении финансового оздоровления.

2.  Собрание кредиторов  заслушивает отчет должника, рассматривает   заключение  административного управляющего о ходе выполнения плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности и принимает решение об обращении в арбитражный суд с одним из ходатайств:

а)  о введении внешнего управления;

б)  о   признании  должника  банкротом   и   об   открытии конкурсного производства.

3.  Арбитражный суд  на основании ходатайства собрания  кредиторов принимает один из  судебных актов:

а)  определение об отказе в удовлетворении ходатайства  кредиторов;

б)  определение о  введении внешнего управления;

в)  решение о признании  должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

Окончание   финансового   оздоровления   производится при  погашении требований кредиторов.

Порядок окончания финансового  оздоровления:

1.  Не позднее чем  за месяц до истечения установленного  срока финансового оздоровления должник представляет административному управляющему отчет о результатах проведения финансового оздоровления

При этом к отчету прилагаются:

а)  баланс должника на последнюю отчетную дату;

б)  отчет о прибылях и убытках;

в)  документы,  подтверждающие  погашение требований кредиторов.

2.  Административный  управляющий составляет заключение о  выполнении  плана финансового оздоровления  и графика    погашения    задолженности    и    направляет    его кредиторам и в арбитражный суд.

3.  В случае, если требования кредиторов не удовлетворены, административный управляющий созывает собрание кредиторов, которое может принять одно из решений:

1)  об  обращении   с  ходатайством  в  арбитражный   суд о введении внешнего управления;

2)  об  обращении  с  ходатайством  в  арбитражный суд о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

4. Арбитражный суд  рассматривает заключение административного управляющего или ходатайство собрания кредиторов и принимает один из следующих судебных актов:

а)  определение о  прекращении производства по делу о

банкротстве;

б)  определение о  введении внешнего управления;

в)  решение о признании  должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

 

4. Бухгалтерский  учет финансовой помощи предприятию-банкроту

На основании Закона «О несостоятельности (банкротстве)»  от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «...учредители (участники) должника- юридического лица, собственник имущества должника обязаны принимать своевременные меры по предупреждению банкротства организаций. В целях предупреждения банкротства организаций учредители (участники) должника-юридического лица, собственник имущества должника- унитарного предприятия до момента подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом принимают меры, направленные на финансовое оздоровление должника. Меры, направленные на финансовое оздоровление должника, могут быть приняты кредиторами или иными лицами на основании соглашения с должником».

Отсюда следует, что  в первую очередь финансовую помощь должнику могут оказать собственники имущества унитарного предприятия и учредители (участники) юридического лица до момента подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.

Финансовая помощь может  быть оказана следующими способами:

в виде возвратной финансовой помощи — займа (процентного, беспроцентного);

в виде безвозвратной  финансовой помощи — безвозмездное  поступление;

путем принятия решения  о выпуске и размещении облигаций, векселей;

путем принятия решения  об увеличении уставного капитала (увеличение номинальной стоимости акций или дополнительный выпуск акций).

Отражение учета финансовой помощи на счетах бухгалтерского учета отражено ниже.

Получение займа  в зависимости от срока предоставления:

Д-т сч.   50 «Касса»,51 «Расчетные счета»

 К-т сч.   66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Возврат суммы  займа и уплата процентов:

 Д-т сч.   66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

 К-т сч.   50 «Касса»,51 «Расчетные счета».

Уплата процентов, если они предусмотрены по договору займа:

 Д-т сч.   84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,99 «Прибыли и убытки»

 К-т сч.   66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

 Заимодавец может направить денежные средства на погашение долгов заемщика-должника:

на сумму  погашения кредиторской задолженности  —

 Д-т сч.   60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

 К-т сч.   50 «Касса»,51 «Расчетные счета»;

 на сумму погашения кредитов банка —

 Д-т сч.   66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»

 К-т сч.   50 «Касса»,51 «Расчетные счета»;

 на сумму обязательных платежей —

 Д-т сч.   68 «Расчеты по налогам и сборам»,

69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

К-т сч.  50 «Касса»,51 «Расчетные счета».

Реализация  ценных бумаг (выпуск и продажа облигаций):

 Д-т сч.  50 «Касса»,51 «Расчетные счета»

К-т сч.  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам».