Учет и анализ денежных средств

Организационная структура ООО «КЭМО» относится к линейному - функциональному типу.

Предприятие возглавляет директор. Он руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений и производственных единиц, направляет их деятельность на развитие и совершенствование производства с учетом социальных и рыночных приоритетов, повышение эффективности работы предприятия, рост объемов сбыта продукции и увеличение прибыли, качества и конкурентоспособности производимой продукции, ее соответствие мировым стандартам в целях завоевания отечественного и зарубежного рынка и удовлетворения потребностей населения в соответствующих видах отечественной продукции.

Цель - используя балансовые данные ООО «КЭМО» за 2010-2012 гг. можно рассчитать основные показатели деятельности предприятия, которые изменились следующим образом (табл. 2.1).

 

Таблица 2.1 – Основные показатели деятельности ООО «КЭМО» за 2010-2012 гг.

Показатели	Значение			Отклонение
	2010 год	2011 год	2012 год	2011/  2010	2012/   2011
Выручка от оказания услуг, тыс. руб.	8 312	10 037	5 012	+1 725	-5 025
Прибыль от продаж, тыс. руб..	2 591	2 168	1 134	-423	-1 034
Чистая прибыль, тыс. руб.	1 183	975	277	-208	-698
Стоимость основных средств	372	330	290	-42	-40
Среднегодовая численность работников, чел.	20	25	30	+5	+5
Фондоотдача, руб.	22,34	30,41	17,28	+8,07	-13,13
Фондоемкость, руб.	0,04	0,03	0,06	-0,01	+0,03
Рентабельность продаж, %	31,17	21,6	22,63	-9,57	+1,03

 

Вывод: за весь исследуемый период прослеживалась следующая динамика основных экономических показателей, в целом выручка предприятия снизилась за три года на 3 300 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 1 457 тыс. руб.

В 2010 году финансовым результатом деятельности ООО «КЭМО» была прибыль в размере 1 183 тыс. руб., то в 2012 году  ее значение было уменьшено на 906 тыс. руб. и значение составило 277 тыс. руб.

Численность работников увеличилась за три года на 10 человек. Этот результат сформирован в результате доходности основной деятельности, что подтверждается положительными значениями показателя «прибыль от продаж».

Фондоотдача  в  2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 8,07 руб. Рост фондоотдачи говорит о повышении эффективности использования основных средств и расценивается как положительная тенденция. Рост показателя был достигнут  за счет роста выручки от реализации и снижения величины остаточной стоимости основных средств. Однако в 2012 году произошло снижение на 13,13 руб.

Фондоемкость в 2012 году увеличилась на 0,03 руб. и значение показателя составило 0,06.

Рентабельность – относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) предприятия. В отличие от прибыли, рентабельность характеризует эффективность финансовой деятельности организации, независимо от размеров и характера экономической деятельности.

Рентабельность продаж в 2011 году снизилась на 9,57%, однако в 2012 году наблюдается рост  на 1,03%.

В целом на предприятии наблюдается, что предприятие находится на стадии развития.

 

 

2.2 Цель, анализ и задачи денежных средств в ООО «КЭМО». Направления и методика анализа движения денежных средств.

 

Вначале проведем анализ платежеспособности исходя из расчета коэффициентов ликвидности.

Платежеспособность характеризуется степенью ликвидности оборотных активов и свидетельствует о финансовых возможностях предприятия  полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга.

Основными признаками платёжеспособности является отсутствие просроченной задолженности и наличие в достаточном объёме денежных средств.

Цель: вычислить следующие показатели: коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент текущей ликвидности; коэффициент быстрой (срочной) ликвидности.

Анализ платежеспособности предприятия, исходя из коэффициентов ликвидности ООО «КМЭО» за 2010-2012 гг. представлен в таблице 2.2.

За период 2010-2011 гг. коэффициент абсолютной ликвидности находится значительно выше рекомендуемого значения, что является отрицательным фактором – снижается вероятность  оплаты  счетов  поставщиков. В 2010 году значение показателя составило 2,2, в 2011 году увеличился до 2,85, а в 2012 году снижение до 2,72.

 

Таблица 2.2 – Анализ платежеспособности ООО «КМЭО» за 2010-2012гг.

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение
				2011/ 2010	2012/ 2011
1. Денежные средства и  краткосрочные финансовые вложения	507	805	1210	298	405
2. Краткосрочная дебиторская  задолженность	196	382	412	186	30
3. Итого легкореализуемых  активов	703	1187	1622	484	435
4. Запасы	1200	1770	1800	570	30
5. НДС по приобретенным ценностям				0	0
6. Итого оборотных активов  для покрытия текущей задолженности	1903	2957	3422	1054	465
7. Краткосрочные обязательства (без учета доходов будущих  периодов и резервов предстоящих  расходов)	230	282	445	52	163
Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.1/стр.7)	2,20	2,85	2,72	0,65	-0,14
Коэффициент текущей ликвидности (стр.6/стр.7)	3,06	4,21	3,64	1,15	-0,56
Коэффициент срочной ликвидности (стр.3/стр.7)	8,27	10,49	7,69	2,21	-2,80

 

Вывод: коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть  краткосрочной  задолженности организация может погасить в ближайшее время  за  счет  денежных  средств. Этот коэффициент характеризует платежеспособность  предприятия  на  дату  составления  баланса. Коэффициент абсолютной ликвидности должен быть больше 0,2-0,7.

На рисунке 2.2 наглядно представлена динамика коэффициентов ликвидности ООО «КЭМО» за 2010-2012 гг.

Рисунок 2.2 – Динамика коэффициентов ликвидности ООО «КЭМО» за 2010-2012 гг.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих  обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные  средства. Коэффициент текущей ликвидности необходим 1(единица),  оптимальный   ³2.

Коэффициент  текущей ликвидности  за  отчетный  период  укладывается в норму, причем если в 2010 году он был 3,06, то в 2011 году  он увеличился на 1,15 и стал 4,21, а в 2012 году снизился до 3,64. Поскольку во всех периодах коэффициент больше 1, предприятие полностью может рассчитаться по обязательствам при мобилизации своих активов.

Коэффициент срочной ликвидности показывает,  какая  часть  краткосрочных  обязательств  организации  может  быть немедленно  погашена  за счет  средств  на  различных  счетах, в  краткосрочных  ценных бумагах,  а  также  поступлений  по  расчетам. Допустимое значение этого коэффициента 0,7-0,8, желаемое ³1,5.

За период 2011-2012 гг. коэффициент срочной ликвидности  находится в пределах нормативного значения,  это говорит о том, что в 2011-2012 гг. вся часть обязательств может быть погашена немедленно.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ООО «КЭМО», оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделим и проанализируем все направления поступления денежных средств, а также их расходования.

 

Рисунок 2.3 – Динамика движения денежных средств ООО «КЭМО» за 2010-2012 гг.

 

О динамике остатков средств на расчетном счете можно сказать, что она вполне соответствует профилю предприятия. Для денежных средств на счетах в банке характерна тенденция в сторону их увеличения. Но в целом, наметившаяся тенденция к увеличению величины денежных средств должна обратить на себя самое пристальное внимание руководства: величины денежных средств должно быть достаточно на осуществление текущей хозяйственной деятельности.

Цель: выявить общее состояние денежных средств и активов представлено в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 – Общее движение денежных средств ООО «КЭМО» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение		Темп роста, %
				2011/ 2010	2012/ 2011	2011/ 2010	2012/ 2011
1. Денежные средства, всего, тыс. руб., в т.ч.	507	805	1 210	+298	+405	158,78	150,31
1.1. Касса, тыс. руб.	5	5	5	-	-	-	-
1.2. Расчетный счет, тыс. руб.	502	800	1 205	+298	+405	159,36	150,62
2. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	196	382	412	+186	+30	194,9	107,85
3. Кредиторская задолженность, тыс. руб.	230	282	322	+52	+40	122,61	114,18

 

Вывод: исходя из расчетов в таблице 2.4 наблюдается рост в динамике величины денежных средств, если в 2010 году показатель составил 507 тыс. руб., то в 2011 году наблюдается увеличение на 298 тыс. руб. и значение составило 805 тыс. руб., в 2012 году увеличение до 1 210 тыс. руб.

Данные формы дают общее представление о движении денежных средств по годам в разрезе видов деятельности: основной или текущей, инвестиционной и финансовой. Сразу следует отметить, что на исследуемом предприятии никакой финансовой и инвестиционной деятельности не ведется.

Можно утверждать, что остатки денежных средств в кассе (5 тыс. руб.)  на конец отчетных периодов стабильны и  не изменяются на протяжении рассматриваемого периода. Это обусловлено тем, что у ООО «КМЭО» согласован с банком, в котором находится расчетный счет, размер кассового лимита, то есть максимально возможные суммы денежных средств находящейся в кассе.