Учет и анализ затрат на производстве продукции (на примере ООО «ОПТИМА»)

 

Из таблицы следует, что заданием было предусмотрено  уменьшить себестоимость сравнимой  товарной продукции против предыдущего месяца на 1826,28 тыс. руб. (254779,2 тыс. руб. – 256605,48 тыс. руб.). В выполнение плана не засчитывается экономия в сумме 1641,72 тыс. руб. Уменьшение себестоимости продукции по плану, увеличенное на сумму экономии, не учитываемой при оценке выполнения плана, равно 3468 тыс. руб. (253137,48 тыс. руб. – 256605,48 тыс. руб.), или 1,35% к предыдущему году (3468 тыс. руб. : 256605,48 тыс. руб. х 100).

Себестоимость фактически выпущенной сравнимой продукции  в действующих ценах на материальные ресурсы ниже себестоимости предыдущего года на 5172,96 тыс. руб. (263928,6 тыс. руб. – 269101,56 тыс. руб.), или на 1,92% (5172,96 тыс. руб. : 269101,56 тыс. руб. х 100), а в ценах, принятых в плане, - на 5098,08 тыс. руб. (264003,48 тыс. руб. – 269101,56 тыс. руб.), или на 1,89% (5098,08 тыс. руб. : 269101,56 тыс. руб. х 100).

Сверхплановая экономия, засчитываемая в выполнение плана, составила 1630,08 тыс. руб. (5098,08 тыс. руб. - 3468 тыс. руб.), или 47% (1630,08 тыс. руб. : 3468 тыс. руб. х 100) от общей суммы сверхплановой экономии (3346,68 тыс. руб. = 5172,96 тыс. руб. – 1826,28 тыс. руб.).

Наиболее важным фактором уменьшения себестоимости сравнимой  продукции является внедрение новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации  производственных процессов.

3.3Анализ  прибыли от реализации произведенной продукции на ООО «ОПТИМА»

 

Анализ прибыли от реализации произведенной продукции  начинается с проверки баланса произведенной  продукции и общей оценки влияния  на выполнение плана прибыли изменения  прибыли в остатках готовой продукции на начало и конец отчетного года. Для этого составляется «Баланс произведенной готовой продукции» по плановым и фактическим показателям (см. приложение 5).

Примечание: 1) прибыль  от выпуска продукции в ценах  плана составила 32104,8 тыс. руб. (296033,4 тыс. руб. – 263928,6 тыс. руб.);

2) плановые показатели  определяются как разность между  объемом реализации, суммой остатков  продукции на начало года и  плановым ее выпуском.

Анализ приведенных  данных в балансе произведенной  готовой продукции позволяет сделать заключение о том, что план прибыли от выпуска продукции перевыполнен на 5288,4 тыс. руб., или на 19,35 % (5288,4 тыс. руб. х 100 : 27331,2 тыс. руб.), а от реализации - на 4305,6 тыс. руб., или на 15,24 % (4305,6 тыс. руб. х 100 : 28243,8 тыс. руб.). Однако увеличение прибыли в остатках готовой продукции на конец месяца привело к уменьшению прибыли от реализации на 982,8 тыс. руб.

Причиной такого положения стало не соблюдение одним  из контрагентов предприятия договорных обязательств по оказанию услуг по транспортировке готовой продукции.

Выполнение  плана прибыли от реализации продукции  анализируется также исходя из следующих  данных (см. приложение 6).

Данные таблицы «Прибыль от реализации выпущенной продукции» свидетельствуют о том, что фактическая прибыль от реализации произведенной продукции больше запланированной на 5241,6 тыс. руб. (34257,6 тыс. руб. – 29016 тыс. руб.).

Влияние изменения  отпускных цен на прибыль от реализации продукции определяется путем сопоставления  фактической выручки от реализации выпущенной продукции с выручкой от реализации продукции при плановых ценах на фактически реализованную продукцию. За счет этого фактора прибыль организацией была увеличена на 514,8 тыс. руб. (296899,2 тыс. руб. – 296384,4 тыс. руб.).

Затем анализируется  влияние на прибыль результатов  выполнения плана по реализации продукции, которое рассчитывается следующим  образом:

а) план реализации продукции в отпускных ценах  выполнен на 104,81 % (296384,4 тыс. руб. х 100 : 282789 тыс. руб.);

б) за счет перевыполнения плана реализации продукции получено дополнительно прибыли (сверх плана) 1392,77 тыс. руб. (29016 тыс. руб. х 4,8 % ).

(296384,4 тыс. руб.  – 282789 тыс. руб.) х 100

----------------------------------------------------------- = 4,8%.

                         282789 тыс. руб.

На размер прибыли  оказывает влияние уменьшение себестоимости  реализованной продукции.

Влияние на прибыль  уменьшения себестоимости реализованной  продукции определяется путем сопоставления  фактической себестоимости продукции с плановой себестоимостью того же (фактического) объема продукции:

а) по плану в  пересчете на фактически реализованную  продукцию производственная себестоимость  составила 262594,8 тыс. руб., а фактически – 260652,6 тыс. руб., то есть меньше плана на 1942,2 тыс. руб.;

б) от снижения расходов на продажу прибыль увеличилась  на 23,4 тыс. руб. (2012,4 тыс. руб. – 1989 тыс. руб.).

Всего за счет уменьшения себестоимости реализованной продукции  получено сверхплановой прибыли 1965,6 тыс. руб. (1942,2 тыс. руб. + 23,4 тыс. руб.).

На размер прибыли  оказывает влияние изменение  ассортимента и качества фактически реализованной продукции в сравнении  с планом. Вследствие изменения ассортимента реализованной продукции и качества получено дополнительно прибыли согласно следующему расчету:

а) прибыль по плану в условиях фактической  номенклатуры и фактического объема реализации (по плану на фактически реализованную продукцию) составила 31777,2 тыс. руб. (296384,4 тыс. руб. – 264607,2 тыс. руб.);

б) прибыль в  отчетном месяце в условиях плановой структуры с учетом выполнения плана реализации равна 30408,77 тыс. руб. (29016 тыс. руб. х 104,8 % ).

Следовательно, дополнительная прибыль составила 1368,43 тыс. руб. (31777,2 тыс. руб. – 30408,77 тыс. руб.).

Общая сумма  сверхплановой прибыли образовалась на общую сумму 5241,6 тыс. руб., в том числе увеличилась:

- от завышения  цен на выпускаемую продукцию  - на 514,8 тыс. руб.;

- от роста  объема реализации - на 1392,77 тыс. руб.;

- от уменьшения  себестоимости реализованной продукции - на 1965,6 тыс. руб.;

- от изменения  ассортимента и качества - на 1368,43 тыс. руб.

3.4Анализ  прибыли от выпуска продукции на ООО «ОПТИМА»

 

При анализе  прибыли от выпуска продукции  рассматриваются отклонения фактической  прибыли от плановой по отдельным изделиям или группам изделий. Особенно это важно при невыполнении плана по прибыли.

Такой анализ дает возможность выявить конкретную продукцию, от фактического выпуска  которой организацией получено меньше прибыли, чем это предусматривалось  планом.

Для анализа составим следующую таблицу (см. приложение 7).

Из рассмотрения представленных в таблице «Прибыль от выпуска продукции по изделиям» данных можно сделать вывод, что фактическая прибыль по фракции 25-60 на 532,68 тыс. руб. ниже плана. Это имеет место в результате увеличения затрат на 1 руб. выпущенной продукции и сокращения объема производства. По прочим видам продукции и услугам также вышло не выполнение плана по прибыли в связи с увеличением себестоимости услуг.

Более глубокий анализ в части получения дополнительной прибыли можно получить в результате анализа выполнения мероприятий по новой технике, который позволит выявить влияние уменьшения себестоимости продукции и роста прибыли за счет мероприятий по техническому совершенствованию производства.

3.5Анализ  рентабельности продукции на ООО «ОПТИМА»

 

Повышение рентабельности продукции является одним из важнейших  условий увеличения прибыли организации.

Основная задача анализа рентабельности продукции  состоит в выявлении причин увеличения объема выпуска малорентабельной и убыточной продукции и снижения рентабельности изделий по сравнению с планом. Сопоставление фактической рентабельности отдельных изделий с плановой проводится следующим образом (см. таблицу 3.6.).

 

Таблица 3.6.

Рентабельность отдельных изделий
Наименование продукции	Рентабельность (прибыль  в % к себестоимости		Удельный вес в общем  объеме товарной продукции, %
	по плану	факт	по плану	факт
Щебень фракция 5-20	18,7	19,8	44,4	47,9
Щебень фракция 20-25	4,8	6,8	39,1	37,3
Щебень фракция 25-60	6,3	5,0	10,2	8,4
Блоки	2,0	2,8	4,5	4,4
Прочие	13,8	1,8	1,8	2,0
Итого:	10,7	12,2	100	100

 

Из рассмотрения данных, приведенных в таблице «Рентабельность отдельных изделий», можно сделать вывод, что наиболее рентабельна фракция 5-20 (19,8 %), по остальным позициям рентабельность ниже средней по организации. Причем по фракции 25-60 и прочей продукции (работам, услугам) по сравнению с планом она уменьшается. Особенно значительные резервы увеличения прибыли имеются в отношении фракции 20-25, так как ее удельный вес в общем объеме выпуска продукции в отчетном месяце высок и составляет 37,3 %.

Резкое снижение рентабельности прочей продукции (услуг) обусловлено занижением цены на предоставленные  услуги. Так как ошибка была выявлена в процессе оперативного анализа, в калькуляцию на стоимость услуг были внесены изменения и со следующего периода уровень рентабельности будет на уровне планового.

Выпуск фракции 26-60 составляет в общем объеме всей товарной продукции 8,4 %, поэтому низкий процент рентабельности не оказывает сильного воздействия по получение прибыли предприятием. Данный вид продукции отгружается в основном физическим лицам с предоставлением услуг по погрузке (т.е. предоставлением техники). А так как в принципе данные услуги высокорентабельные, то в итоге рентабельность продаж остается на уровне средней по предприятию.

Низкий уровень  рентабельности блоков объясняется  тем, что за последнее время были сделаны большие капиталовложения в данное производство. За счет увеличения амортизационных отчислений себестоимость продукции резко возросла. Резкое увеличение цен может нарушить договорные обязательства перед покупателями продукции, поэтому в плане заложено постепенное повышение уровня рентабельности с доведением его до 7-8 %.

 

3.6. Разработка мероприятий по увеличению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью на ООО «ОПТИМА»

 

На основе проведенного анализа, следует выработать тактическую  и стратегическую политику в области  управления дебиторской задолженностью ООО «ОПТИМА», направленную на повышение эффективности использования оборотных активов.

Сегодня от просроченных и безнадежных долгов не застрахована ни одна организация. Тем не менее, можно  значительно снизить риск их возникновения, если предварительно смоделировать  динамику дебиторской задолженности    и на ее основе рассчитать допустимый уровень дебиторской задолженности, кредитные лимиты, выделяемые покупателям. Установление с покупателями таких отношений, которые обеспечат своевременное поступление средств от реализации продукции – главная задача управления дебиторской задолженностью. Поэтому в качестве мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью в исследуемой организации, предлагаются:

1. Клиентский скоринг.

2. По возможности заключить новые договора с покупателями, где условиями оплаты будет 50% предоплата. Максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения просроченной задолженности поможет система скидок и штрафов. Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, должна быть предусмотрена в договоре. Скидки предоставляются в зависимости от срока оплаты товара. К примеру, при полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от стоимости товара, при частичной предоплате (более 50% от стоимости отгруженной партии) – скидка 2%, при оплате по факту отгрузки – скидка 1%. Также необходимо предусматривать такие условия договора, чтобы они побуждали контрагентов избегать нарушения сроков оплаты.

3. Произвести частичное сокращение штата сотрудников.

Для компаний, имеющих  множество различных клиентов, очень  важно правильно и своевременно определить перспективность работы с определенными покупателями, разработать  шаги по стимулированию продаж в отношении  клиента и установить оптимальные финансовые условия работы с ним. Решить эту задачу возможно путем внедрения системы ранжирования покупателей.

Клиентский скоринг — ранжирование покупателей по критерию финансового результата (маржинальный доход, валовая или чистая прибыль) в зависимости от уровня дохода, который они приносят.

В основе системы клиентского  скоринга лежит универсальный рейтинг  клиента - агрегированный показатель, характеризующий экономическую  эффективность работы с покупателями. Он базируется на величине маржи по клиенту, определяемой следующим образом

                                     

                                    М = Вр – С – Зпр,                                                   (3.4)

 

где М – маржа, тыс.руб.; Вр – оборот  (выручка от реализации продукции, товаров, работ или услуг), тыс.руб.; С - себестоимость товара для организации, тыс.руб.; Зпр – прямые затраты, тыс.руб.

При этом прибыль предприятия рассчитывается как разница между маржей и косвенными расходами. В качестве оборота используется месячная величина отгрузки данному клиенту. Рейтинг клиента определяется за период, кратный одному месяцу, и пересматривается с такой же периодичностью.

Себестоимость товара состоит  из фактических расходов предприятия  на закупку товара у поставщиков  и его продажу конечному покупателю, включая покупную стоимость товара. Себестоимость можно вычислить по следующей формуле                    С = Вр/(1 + i/100) + Вр * (Ск/100)                                     (3.5)