Учет налога на доходы физических лиц

 

14) доходы членов крестьянского  (фермерского) хозяйства, получаемые  в этом хозяйстве от производства  и реализации сельскохозяйственной  продукции, а также от производства  сельскохозяйственной продукции,  ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая  с года регистрации указанного  хозяйства;

 

15) доходы налогоплательщиков, получаемые  от сбора и сдачи лекарственных  растений, дикорастущих ягод и  т.д.;

 

16) доходы (за исключением оплаты  труда наемных работников), получаемые  членами зарегистрированных в  установленном порядке родовых,  семейных общин малочисленных  народов Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования, от реализации  продукции, полученной в результате  ведения ими традиционных видов

промысла;

 

 

17) доходы от реализации пушнины,  мяса диких животных и иной  продукции, получаемой физическими  лицами при осуществлении любительской  и спортивной охоты;

 

18) доходы в денежной и натуральной  формах, получаемые от физических  лиц в порядке наследования, за  исключением вознаграждения, выплачиваемого  наследникам (правопреемникам) авторов  произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений  и промышленных образцов;

 

18.1) доходы в денежной форме  и натуральной форме, получаемые  физическими лицами в порядке  дарения, за исключением дарения  недвижимого имущества, транспортных  средств, акций, долей, паев, доходы, полученные в порядке дарения,  освобождаются от налогообложения  в случае, если даритель и одаряемый  являются членами семьи и/или  близкими родственниками в соответствии  с Семейным кодексом РФ;

 

19) доходы, полученные от акционерных  обществ или других организаций: - акционерами этих акционерных  обществ или участниками других  организаций в результате переоценки  основных фондов (средств) в виде  дополнительно полученных ими  акций или иных имущественных  долей, распределенных между акционерами  или участниками организации  пропорционально их доле и  видам акций, либо в виде  разницы между новой и первоначальной  номинальной стоимостью акций  или их имущественной доли  в уставном капитале;

 

акционерами этих акционерных обществ  или участниками других организаций  при реорганизации, предусматривающей  распределение акций (долей, паев) создаваемых  организаций среди акционеров реорганизуемых организаций и конвертацию акций  реорганизуемой организации в акции  создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение;

 

20) призы в денежной и (или)  натуральной формах, полученные  спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на важных  Олимпийских, Параолимпийских и  Сурдоолимпийских играх, Всемирных  шахматных олимпиадах, чемпионатах  и кубках мира, Европы и РФ  от официальных организаторов  или на основании решений органов  государственной власти и органов  местного самоуправления;

 

21) суммы, платы за обучение  налогоплательщика по основным  и дополнительным общеобразовательным  и профессиональным образовательным  программам, его профессиональную  подготовку и переподготовку  в российских учреждениях, имеющих  соответствующий статус;

 

22) суммы оплаты за инвалидов  организациями или индивидуальными  предпринимателями технических  средств профилактики инвалидности  и реабилитацию инвалидов, а  также оплата приобретения и  содержания собак-проводников для  инвалидов;

 

23) вознаграждения, выплачиваемые  за передачу в государственную  собственность кладов;

 

24) доходы, получаемые индивидуальными  предпринимателями от осуществления  ими тех видов деятельности, по  которым они являются плательщиками  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности, а также при налогообложении  которых применяется упрощенная  система налогообложения и система  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный  налог);

 

25) суммы процентов по государственным  казначейским обязательствам, облигациям  и другим государственным ценным  бумагам бывшего СССР, Российской  Федерации и субъектов Российской  Федерации, а также по облигациям  и ценным бумагам, выпущенным  по решению представительных  органов местного самоуправления;

 

26) доходы, получаемые детьми-сиротами  и детьми, являющимися членами  семей, доходы которых на одного  члена не превышают прожиточного  минимума, от благотворительных  фондов, зарегистрированных в установленном  порядке, и религиозных организаций;

 

27) доходы в виде процентов,  получаемые налогоплательщиками  по вкладам в банках, находящихся  на территории РФ, если:

 

проценты по рублевым вкладам выплачиваются  в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной  на пять процентных пунктов, в течение  периода, за который начислены указанные  проценты;

 

установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам  в иностранной валюте;

 

проценты по рублевым вкладам, которые  на дату заключения договора либо продления  договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка  РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение  периода начисления процентов размер процентов по вкладу не превышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила  ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более 3 лет;

 

28) доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих  оснований за налоговый период:

 

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками  от организаций или индивидуальных предпринимателей;

 

стоимость призов в денежной и натуральной  формах, полученных налогоплательщиками  на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства  Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной  власти или представительных органов  местного самоуправления;

 

суммы материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работникам, а  также бывшим своим работникам, уволившимся  в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

 

возмещение (оплата) работодателями своим  работникам, их супругам, родителям  и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также  инвалидам стоимости приобретенных  ими (для них) медикаментов, назначенных  им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется  при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

 

стоимость любых выигрышей и  призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в  целях рекламы товаров (работ, услуг);

 

суммы материальной помощи, оказываемой  инвалидам общественными организациями  инвалидов;

 

29) доходы солдат, матросов, сержантов  и старшин, проходящих военную  службу по призыву, а также  лиц, призванных на военные  сборы, в виде денежного довольствия,  суточных и других сумм, получаемых  по месту службы, либо по месту  прохождения военных сборов;

 

30) суммы, выплачиваемые физическим  лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных  фондов кандидатов на замещение  различных выборных должностей  и избирательных фондов партий  за выполнение этими лицами  работ, непосредственно связанных  с проведением избирательных  кампаний;

 

31) выплаты, производимые профсоюзными  комитетами (в том числе материальная  помощь) членам профсоюзов за  счет членских взносов, за исключением  вознаграждений и иных выплат  за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые  молодежными и детскими организациями  своим членам за счет членских  взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

 

32) выигрыши по облигациям государственных  займов Российской Федерации  и суммы, получаемые в погашение  указанных облигаций;

 

33) помощь (в денежной и натуральной  формах), а также подарки, которые  получены ветеранами Великой  Отечественной войны (ВОВ), инвалидами  ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших  в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами  умерших инвалидов ВОВ и бывшими  узниками нацистских концлагерей,  гетто и других мест принудительного  содержания, созданных фашистами  и их союзниками в период  Второй мировой войны, в части  не превышающей 10 000 рублей на  налоговый период;

 

34) средства материнского (семейного)  капитала, направляемые для обеспечения  реализации дополнительных мер  государственной поддержки семей,  имеющих детей;

 

35) суммы, получаемые налогоплательщиками  за счет средств бюджетов бюджетной  системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов  по займам (кредитам);

 

36) суммы выплат на приобретение  и/или строительство жилого помещения,  предоставленные за счет средств  федерального бюджета, бюджетов  субъектов РФ и местных бюджетов;

 

37) в виде сумм дохода от  инвестирования, использованных для  приобретения (строительства) жилых  помещений участниками накопительно-ипотечной  системы жилищного обеспечения  военнослужащих в соответствии  с Федеральным законом от 20 августа  2004 года № 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной  системе жилищного обеспечения  военнослужащих" [7] ;

 

38) взносы на софинансирование  формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения  реализации государственной поддержки  формирования пенсионных накоплений  в соответствии с Федеральным  законом "О дополнительных  страховых взносах на накопительную  часть трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных  накоплений";

 

39) взносы работодателя, уплачиваемые  в соответствии с Федеральным  законом от 30.04.2008 года № 56-ФЗ "О  дополнительных страховых взносах  на накопительную часть трудовой  пенсии и государственной поддержке  формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов,  но не более 12 000 рублей в  год в расчете на каждого  работника, в пользу которого  уплачивались взносы работодателем  [6] ;

 

40) суммы, выплачиваемые организациями  (индивидуальными предпринимателями)  своим работникам на возмещение  затрат по уплате процентов  по займам (кредитам) на приобретение  и/или строительство жилого помещения,  включаемые в состав расходов, учитываемых при определении  налоговой базы по налогу на  прибыль организаций;

 

41) доходы в виде жилого помещения,  предоставляемого в собственность  бесплатно на основании решения  федерального органа исполнительной  власти в случаях, предусмотренных  Федеральным законом от 27 мая  1998 года № 76 - ФЗ "О статусе  военнослужащих" [8].

 

3.3 Иные налоговые льготы

 

К иным налоговым льготам можно  отнести:

 

Налоговые кредиты;

 

Налоговые скидки;

 

Отсрочка (рассрочка) налогов.

 

Налоговый кредит - это группа условных (требующих дополнительных оснований), предполагающих непосредственное сокращение налогового обязательства (налогового оклада) с целью оказания нуждающимся  предприятиям финансовой поддержки, стимулирования пользователей в производственном и социальном развитии предприятий  и территорий, а также исключения двойного налогообложения. Популярность налоговых кредитов во всем мире связана  с их преимуществами по сравнению  с другими льготами [17].

 

Налоговые скидки представляют собой  группу налоговых льгот более  сложного порядка, сопряженных, как  правило, с разнообразными условиями  для получения прав на них.

 

По мнению С.В. Барулина и А.В. Макрушина " это совокупность налоговых  льгот, направленных на прямое уменьшение налоговой базы на установленную  величину законодательно разрешенных  к вычету видов расходов в целях  стимулирования их экспансии и некоторых  видов доходов" [11].

 

Отсрочка или рассрочка платежа  по одному или нескольким налогам  предоставляются на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой задолженности  налогоплательщиком. Порядок и условия  их предоставления регламентируются ст.64 НК РФ, в которой четко определены основания предоставления заинтересованному  лицу отсрочки или рассрочки.

 

 

Заключение

 

 

Подводя итог своей курсовой работы, мне хотелось бы еще раз подчеркнуть  основные положения рассматриваемого мной вида налога.

 

Взимаемый в настоящее время  налог на доходы физических лиц широко озвучен в главе 23 НК РФ. Также, по моему мнению, немаловажно что  данный налог имеет статус федерального налога, в соответствии с ФЗ "О  внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ" [5]. НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

 

Данная концепция налогообложения  доходов физических лиц имеет  целью снизить налоговое бремя  налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых  льгот, а также введения единой налоговой  ставки в размере 13 процентов при  налогообложении большей части  доходов физических лиц. Налоговые  вычеты сгруппированы на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.