Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации (На примере ООО «ДАУР»)

 

Для учета расчетов с учредителями предназначен активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями». [21]

Таблица 4 –  Расчеты с учредителями

	Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	Образована  задолженность учредителей по вкладам  в уставный капитал	75-1	80
2	Получены денежные средства в счет погашения задолженности учредителей	50, 51	75-1
3	Получены основные средства и НМА в счет погашения  задолженности учредителей	08	75-1
4	Получены ценные бумаги в счет погашения задолженности  учредителей	58	75-1
5	Начислены дивиденды  учредителям - сотрудникам организации	84	70
6	Начислены дивиденды  учредителям - не являющимися сотрудниками организации	84	75-2
7	Погашен непокрытый убыток за счет взносов учредителей	75	84
8	Выплачены дивиденды	75-2	51
9	Удержан НДФЛ с  дивидендов учредителей	75-2	68

 

Деньги в  оплату труда за первую и вторую половину каждого месяца выдают в кассе предприятия в течение трёх рабочих дней. По разным причинам не все приходят получать свой заработок, но на четвёртый день не выданные деньги возвращаются в банк и зачисляются на расчётный счёт предприятия. Одновременно закрываются платёжные ведомости и списываются в расход по кассе выданные наличные деньги. Не выданные деньги принимаются предприятием на хранение и зачисляются в депонированные суммы. Они хранятся на предприятии в течение трёх лет и выдаются по первому требованию депонента. Невостребованные суммы по истечении срока исковой давности зачисляются в прибыль предприятия. Операция записывается по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счёта 91 «Прочие доходы и расходы». Проценты по депонированным суммам не выплачиваются, и плата за их хранение не взимается. [11,с.92]

В конце последнего дня, установленного для выплаты  заработной платы за данную половину месяца, платёжная ведомость закрывается, а по её данным на бухгалтерских счетах делается следующая запись:

Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (на всю  сумму выплат, обозначенных в платёжной  ведомости),

Кредит счетов 50 «Касса» (на суммы выплаченные  персоналу), 76 «Расчёты с разными  дебиторами и кредиторами» (на выплаченные и депонированные суммы оплаты труда).

Депонентов  учитывают по срокам возникновения  задолженности, т.е. каждая депонированная сумма в аналитическом учёте отражается отдельно от других.

Депонированные  суммы выплачиваются по расходным кассовым ордерам, на основании которых делается запись в книге (регистре) учёта депонентов. На счетах эти операции записываются по дебету счёта 76 «расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и по кредиту счёта 50 «Касса».

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для обобщения информации по расчетам с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, а также по подотчетным и депонированным суммам.

По дебету счета 73 отражается задолженность работников, а по кредиту счета 73 – ее погашение.

Если организация  осуществляет расчеты с персоналом по займам, то в бухгалтерском учете (на основании распоряжения администрации  и кассовых документов) будут произведены следующие записи:

- Дебет счета 73, субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам», Кредит счетов 50, 51 – выдан заем (ссуда) работнику за счет средств организации;

- Дебет счетов 50, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 73, субсчет 1 – погашена задолженность по займу работником.

Расчеты по возмещению материального ущерба учитываются  на счете 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – это расчеты  за ущерб, причиненный работниками  данной организации в результате хищений, брака, недостач и т. д. Подобные расчеты производятся на основании распоряжения руководителя организации либо по решению суда и регламентируются ст. 238–250 ТК.

Например, при  выявлении недостачи материалов в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 10 «Материалы» – на сумму  выявленной недостачи по фактической  себестоимости;

Дебет счета 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального  ущерба», Кредит счета 94 – недостача отнесена на виновное лицо.

При взыскании  недостачи по рыночной цене разница  между рыночной и фактической  себестоимостью недостачи отражается записью:

Дебет счета 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального  ущерба» Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».

Эта разница  будет отнесена на финансовые результаты того периода, в котором будет  произведено фактическое возмещение материального ущерба:

Дебет счетов 50, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

Дебет счета 98 Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы». Аналитический учет ведется по каждому работнику. [21]

          Таблица 5 – Расчеты с работниками за товары, купленные в кредит

	Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	Отражена задолженность  работников по проданным товарам, принадлежащим  организации.	73	62
2	Приобретение  работниками товаров в кредит у сторонних организаций оплачено путем перечисления денежных средств  за работника со счета организации.	73	51
3	Погашена задолженность  работников за товары, купленные в  кредит, наличными средствами.	50	73
4	Погашена задолженность  работникам за товары, купленные в  кредит из заработной платы.	70	73
5	Списана задолженность  работников по товарам, проданным в кредит.	91-2	73

2. Анализ  организации бухгалтерского учета оплаты труда в ООО «ДАУР»

2.1 Краткая  характеристика ООО «ДАУР»

Общество с  ограниченной ответственностью «ДАУР» (далее ООО «ДАУР») создано в  результате реорганизации индивидуального  частного предприятия – производственно-коммерческой фирмы «ДАУР», является правопреемником последнего и служит для получения его Учредителем максимальной прибыли на вложенный капитал путем осуществления различных видов производственной, научно-технической и коммерческой деятельности, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации. ООО «ДАУР» является юридическим лицом по российскому праву: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «ДАУР» может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречить предмету и целям деятельности фирмы.

ООО «ДАУР» имеет  круглую печать со своим наименованием, угловой штамп и бланк, может  иметь эмблему, свой торговый знак, зарегистрированный в установленном порядке. ООО «ДАУР» является самостоятельной  хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банках, в т.ч. валютные. ООО «ДАУР» имеет право открывать на территории Российской Федерации свои филиалы и представительства, которые действуют на основании Положений о них, утверждаемых директором фирмы.

Юридический адрес  ООО «ДАУР»: 427310 Удмуртская Республика, Вавожский район, с. Вавож, ул. Советская 143. ООО «ДАУР» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Учредитель ООО «ДАУР» не отвечает по его обязательствам, а ООО «ДАУР» не отвечает по обязательствам Учредителя за исключением случаев, предусмотренным Гражданским кодексом РФ. [20]

ООО «ДАУР» создана  в целях осуществления производственно-хозяйственной  деятельности, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции  производственно-технического назначения и товарах народного потребления, удовлетворения потребностей юридических и частных лиц в услугах, оказываемых фирмой, а также для удовлетворения материально-финансовых потребностей Учредителя фирмы за счет получения прибыли.

Предметом деятельности фирмы является:

- Производство (изготовление и обработка) узлов деталей производственно-технического назначения, а также специализированного оборудования;

- Выполнение строительных, ремонтных и восстановительных работ;

- Организация производства и реализации населению товаров народного потребления (работ, услуг);

- Оказание транспортных услуг юридическим и частным лицам;

- Оказание услуг в ремонте и техническом обслуживании автотранспорта;

- Оказание услуг предприятиям, организациям, и частным лицам в области материально-технического снабжения.

Имущество ООО «ДАУР» составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на балансе ООО «ДАУР». Имущества и средства ООО «ДАУР» формируются за счет: денежных и иных материальных взносов Учредителя; доход от финансово-хозяйственной деятельности; добровольных взносов различных организаций и граждан; банковских и иных кредиторов; доходов от ценных бумаг; прочих доходов и поступлений, не запрещенных законом.

Деятельность  ООО «ДАУР» осуществляется через  самостоятельно заключаемые договоры с заказчиками и исполнителями с реализацией результатов своей деятельности по установленным, самостоятельно устанавливаемым или договорным ценам. ООО «ДАУР» самостоятельно формирует свою структуру, штатное расписание, определяет формы, систему и размер оплаты труда, а также другие виды доходов работников с учетом действующего законодательства. Режим труда и отдыха работников ООО «ДАУР», их социальное страхование и обеспечение, вопросы отпуска и иные вопросы труда регулируются действующим законодательством и правилами внутреннего трудового распорядка.

Контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью  ООО «ДАУР» осуществляет Учредитель непосредственно или через лиц, им на то уполномоченных. ООО «ДАУР» ведет оперативный, бухгалтерский  и статистический учет в порядке, установленном законодательством для предприятия соответствующей организационно-правовой формы.

Хозяйственный год ООО «ДАУР» устанавливается  с 1 января по 31 декабря календарного года.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Руководитель  организации  может  в  зависимости  от  объема учетной работы:

а) учредить    бухгалтерскую   службу     как     структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета бухгалтерии,  специализированной организации  или бухгалтеру - специалисту;

г) вести бухгалтерский  учет лично.

Принятая   организацией   учетная   политика   утверждается приказом или распоряжением  лица,  ответственного за организацию  и состояние бухгалтерского учета. При этом утверждаются:

1. рабочий план    счетов    бухгалтерского   учета,   содержащий синтетические  и  аналитические  счета,  необходимые  для  ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

2. формы первичных  учетных документов, применяемых  для оформления хозяйственных  операций,  по которым не предусмотрены типовые формы первичных   учетных  документов,  а  также  формы  документов  для внутренней бухгалтерской отчетности;

3.порядок проведения   инвентаризации   и  методы  оценки  видов имущества и обязательств;

4.правила документооборота   и   технология   обработки  учетной информации;

5. порядок контроля  за хозяйственными операциями,  а также другие решения, необходимые  для организации бухгалтерского  учета.

Принятая    организацией   учетная   политика   применяется последовательно из года в год.  Изменение учетной  политики  может производиться  в  случаях  изменения  законодательства  Российской Федерации   или   нормативных   актов   органов,    осуществляющих регулирование бухгалтерского учета,  разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного  изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

 

 

2.3. Формы и системы оплаты труда, используемые в ООО «ДАУР»

В ООО «ДАУР»  применяется сдельная оплата труда. Сдельная оплата труда: при этой системе  основной заработок работника зависит  от  расценки, установленной на единицу  выполняемой работы или изготовленной  продукции (выраженной в производственных операциях: штуках, килограммах, кубических метрах, бригадо-комплектах и т.д.). По объекту начисления индивидуально и коллективно.