Учет расчетных специальных и валютных счетов клиента

При использовании платежного требования с предварительным акцептом стороны (получатель и плательщик) должны договорится о сроках акцепта, в течение которых плательщик может отказаться об оплате своей задолженности по причине не соблюдения договорных условий  кредитора или по другим резким основаниям.

Отказ от акцепта плательщик оформляет в виде письма отказа в  соответствии с требованиями установленным положением ЦБ №383 –П (2 экземпляра)

1 экземпляр письма  банк направляет к получению  средств для его уведомления. Дальнейшее разбирательство получателя и плательщика средств производится без участия банка. Банк выступает только в качестве посредника безналичных расчетов  и ответственен лишь за своевременность платежей и правильность зачислений к соответствующему адресату.

При использовании платежного требования без акцепта денежные средства списываются со счета плательщика  автоматически независимо от того согласен плательщик или не согласен на оплату своей задолженности.

Платежное поручение  составляется на бланке – форма 0401061 [приложение 5]

Аккредитив — это обязательство банка производить по поручению клиента и за его счет платежи физическим и юридическим лицам в пределах суммы и на условиях, указанных в поручении.

Участники аккредитивных  расчетов:

• клиент, который дает поручение банку открыть аккредитив;
• банк, открывающий аккредитив, — банк-эмитент;
• банк, оплачивающий аккредитив, — исполняющий банк;
• лицо, в пользу которого аккредитив открыт.

Аккредитивы подразделяются на следующие:

• безотзывной — это аккредитив, условия которого плательщик не может изменить в одностороннем порядке, т. е. без согласования с получателем платежа;
• отзывной — аккредитив, в условия которого плательщик может внести изменения в одностороннем порядке, без согласования с получателем платежа;
• подтвержденный — банк, исполняющий аккредитив, полностью отвечает за платеж;
• неподтвержденный — банк такой ответственности на себя не берет;
• возобновляемый (револьверный) — аккредитив, который возобновляется при регулярной поставке товара.

Условиями аккредитива  плательщик может предусмотреть  акцепт уполномоченного лица об отгрузке товара, о соответствии его качества договору.

Аккредитив оформляется  для оплаты одному лицу. Выдача наличных денег по аккредитиву не допускается.

Аккредитив отзывной может быть отозван до окончания  его срока.

Аккредитив должен содержать  следующие обязательные реквизиты:

1. Номер и дата аккредитива.
2. Сумма аккредитива
3. Реквизиты плательщика, банка- плательщика, банка- получателя
4. Вид аккредитива
5. Срок аккредитива
6. Срок действия аккредитива
7. Способ исполнения
8. Назначение платежа
9. Срок предоставления документов
10. Необходимость подтверждения (если аккредитив подтвержденный)
11. Порядок оплаты комиссионного вознаграждения банка
12. Другая информация необходимая для расчетов

 Схема расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву изображена на рисунке 3 [приложение 7]

Инкассовое поручение - расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся ему денежные средства от плательщика за отгруженные в его адрес товары (работы, услуги) и зачисляет их на его счет в банке. Инкассо можно определить как поручение продавца (кредитора) своему банку получить от покупателя (плательщика) непосредственно или через другой банк определенную денежную сумм или подтверждение, что эта сумма будет выплачена в установленный срок.

Основание для такого платежа — расчетные документы, предъявленные клиентом. Поэтому в зависимости от расчетных документов различают:

• чистое инкассо, когда прилагается вексель, чек;
• документарное инкассо — акт о приемке работ, счета за товар.

Банк, получивший просьбу  клиента и расчетные документы, принимает меры по взысканию платежа. При этом используется платежное требование, или инкассовое поручение. Оно прикладываются к счету плательщика через банк.

Схема расчета документарным инкассо рисунок 4 [приложение 8]

Чеки — это ценная бумага, в которой содержится распоряжение плательщика-чекодателя своему банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю.

В мировой практике хозяйствования выделяют три вида чека, выписываемых эмитентами:

• Расчетные чеки
• Денежные чеки
• Дорожные чеки

Расчетные чеки -  чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, так же как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, которое и предъявляет чек в свой банк для оплаты. Расчетные чеки бывают покрытыми и непокрытыми.

Покрытые расчетные  чеки – это чеки, средства по которым предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете №722 “Расчетные чеки”, что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам. 

Непокрытые расчетные  чеки – это чеки, платежи по которым гарантируются банком; в этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке (например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельскохозяйственных продуктов и т. д.).

Дорожные чеки эмитируются  крупнейшими банковскими учреждениями и служат для удобства хранения и конвертации денежных средств во время поездок, поскольку они представляют собой один из способов защиты владельца от утери и кражи денег.

Расчеты чеками осуществляются по схеме: рисунок 5 [приложение 8]

Электронные деньги — это денежные обязательства эмитента в электронном виде, которые находятся на электронном носителе в распоряжении пользователя. Такие денежные обязательства соответствуют следующим трем критериям:

1. Фиксируются и хранятся на электронном носителе.
2. Выпускаются эмитентом при получении от иных лиц денежных средств в объёме не меньшем, чем эмитированная денежная стоимость.
3. Принимаются, как средство платежа другими (помимо эмитента) организациями.

Схема платежа с помощью  цифровых денег выглядит следующим образом: рисунок 6 [приложение 8]

1)  Покупатель заранее обменивает реальные деньги в банке-эмитенте на электронные. Хранение наличности у клиента может осуществляться двумя способами, что определяется используемой системой:

2)  Покупатель перечисляет на сервер продавца электронные деньги за покупку.

3)  Деньги предъявляются эмитенту, который проверяет их подлинность.

4)  В случае подлинности электронных купюр счет продавца увеличивается на сумму покупки, а покупателю отгружается товар или оказывается услуга.

 

1.3. Нормативно-законодательное регулирование

 

К главным законодательным  источникам регулирования расчетов относятся: Гражданский кодекс РФ, "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 N 383-П, данное положение ЦБ устанавливает правила перевода денежных средств кредитным организациям в рублях, по банковским счетам а также без открытия банковских счетов (форма перевода электронными денежными средствами). Федеральный закон «О бухгалтерском учете» 14.03.2013 N 29-ФЗ, в котором говорится об установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от №402 ФЗ от 06.12.2011, Положение ЦБ №385-П от 16.07.2012 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» устанавливает правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, Инструкции ЦБ №28-И от 14.09.2006 «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам(депозитам)» устанавливает порядок открытия и закрытия в Российской Федерации кредитными организациями (филиалами), подразделениями расчетной сети Банка России банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) юридических лиц, физических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой в валюте Российской Федерации и иностранных валютах. Настоящая Инструкция не распространяется на порядок открытия и закрытия счетов кандидатов на выборные должности различных уровней, счетов избирательных комиссий различных уровней, счетов, открываемых для внесения избирательного залога, счетов по вкладам военнослужащих, открываемых в полевых учреждениях Банка России, а также счетов, открываемых по иным основаниям, отличным от договора банковского счета, вклада (депозита).

Действия этих документов распространяется на все государственные, кооперативные, акционерные, совместные, общественные организации, коммерческие банки, финансово-кредитные и финансово-расчетные центры и физических лиц.

Банк России устанавливает  правила, формы, сроки и стандарты  осуществления безналичных расчетов.

Нормативные документы, которыми должен руководствоваться  бухгалтер при ведении учета валютных операций, можно разделить на две группы. К первой относятся те из них, которые регламентируют методологию бухгалтерского учета таких операций. Вторую группу документов составляют законодательные и нормативные акты в области валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации.

Законодательные и нормативные  документы в области валютного  регулирования устанавливают правила совершения операций в иностранной валюте как между российскими юридическими лицами (резидентами), так и между российскими организациями на территории Российской Федерации, определяют формы и методы контроля за внешнеэкономической деятельностью, а также меры ответственности за нарушение валютного законодательства.

Основными законодательными и нормативными документами, регулирующими порядок бухгалтерского учета валютных операций в Российской Федерации, являются:

- Инструкция от 30 марта 2004 г. N 111-И Инструкция от 30 марта 2004 года №111-И «Об обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации

- Федеральный закон  «О валютном регулировании валютном контроле №173-ФЗ от 10.12.2003 г. Целью настоящего Федерального закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. 

 

ГЛАВА 2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНЫМ, ВАЛЮТНЫМ И СПЕЦИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ, ОТКРЫТЫМ В БАНКЕ

 

2.1. Экономическая характеристика Сбербанка

 

Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации  и стран СНГ. Учредителем и  основным акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации, владеющий 50% уставного капитала плюс одна голосующая акция. Другими акционерами Банка являются международные и российские инвесторы. Обыкновенные и привилегированные акции Банка котируются на российских биржевых площадках с 1996 года. Американские депозитарные расписки (АДР) котируются на Лондонской фондовой бирже, допущены к торгам на Франкфуртской фондовой бирже и на внебиржевом рынке в США.

Основанный в 1841 году, Сбербанк России сегодня – лидер  российского банковского сектора по общему объему активов. Банк является основным кредитором российской экономики и занимает крупнейшую долю на рынке вкладов. По состоянию на 1 января 2013 года на долю Сбербанка приходится 28,9% совокупных банковских активов, 45,7% депозитов физических лиц, 33,6% корпоративных кредитов и 32,7% розничных кредитов. Капитал Сбербанка составляет 1,7 трлн рублей, что соответствует 27,4% совокупного капитала российской банковской системы.