Учет расчетов по оплате труда в организациях

 

Трудовым законодательством работодателям запрещено привлекать сотрудников к работе в выходные и праздничные дни. Однако в крайних случаях такое все же возможно.

Согласно  договора ОАО «Бетон» при работе в выходные и праздничные дни установлены следующие доплаты:

- в двойном размере 

- в одинарном размере при  условии предоставления другого  выходного дня.

Работнику-сдельщику установлена сдельная расценка: 42,4 руб. за единицу продукции. В выходной и праздничный дни (3 и 4 ноября 2013 г.) работник привлекался к работе.

Размер заработной платы данного работника за эти дни составит:

42,4 * 19 * 2 = 1620,2 рубля

В силу ст. 114 Трудового кодекса за время ежегодного основного отпуска за работником подлежит сохранению средний заработок.

Рассчитаем сумму отпускных Шацкой Ю.К.  

Шацкая Ю.К. предоставила заявление на предоставление отпуска с 18 апреля 2014 года по 27 апреля 2014 году. На основании заявления был издан приказ № 31-К от 15.04.2014 на предоставление Шацкой Ю.К. отпуска с 18.04.2014 по 27.04.2014 на 10 календарных дней.

Бухгалтерией был составлен записка-расчет о предоставлении отпуска на 10 календарных дней за период работы с 12 января 2012 года по 11 января 2014 года.

Средний дневной заработок = 283,79 руб.

Сумма отпускных:

10 * 283,79 = 2 837,90 рублей

НДФЛ с отпускных составит:

2837,90 * 13% = 369,00 рублей 

Сумма к выплате составит:

2 837,90 – 369,00 = 2468,90 рублей

В учете это будет отражено следующим образом (таблица 7):

Таблица 7. - Схема бухгалтерских записей ОАО «Бетон»  по начислению отпускных

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Начислены отпускные за 10 дней	2837,90	26	70
Удержан НДФЛ с отпускных	369,00	70	68
Выплачены отпускные из кассы	2468,90	70	50

Аналогично начисление отпускных происходит всем сотрудникам.

Право на пособие по временной нетрудоспособности имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, так называемые застрахованные лица.

Рассчитаем пособие по нетрудоспособности сотрудника ОАО «Бетон»

Косых С.Е. предоставил листок нетрудоспособности от хирурга на период с 11.05.2014 по 16.05.2014 г.

Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности.

Страховой стаж Косых С.Е, составил 22 года 10 месяцев.

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется в размере 100% за 6 календарных дней.

Заработок за расчетный период  составил: 2012 = 82275,00 рублей; 2013 = 80 369,00 рублей.

Всего заработка с учетом предельно облагаемой взносами величины 162 644,00 рублей.

Среднедневной заработок составит:

162644,00 / 730 = 222,80 рублей

Расчет минимального среднего заработка по МРОТ:

МРОТ по состоянию на 11.05.2014 = 5554 рубля

Минимальный среднедневной заработок из МРОТ составит 182,6 рублей.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:

3 дня за счет работодателя: 3 *222,80 = 668,40 рублей

3 дня за счет средств ФСС: 3 * 222,80 = 668,40 рублей

В учете это будет отражено  следующим образом (таблица 8).

Таблица 8. - Схема бухгалтерских записей ОАО «Бетон»  по начислению отпускных

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за 3 дня за счет работодателя	668,40	20	70
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за 3 дня за счет работодателя	668,40	69	70

 

Аналогичным образом  происходит начисление пособия по временной нетрудоспособности  остальным сотрудникам ОАО «Бетон»

Иных начислений исходя из среднедневного заработка в учете ОАО «Бетон»  в 2014 году места не имело.

Из начисленной заработной платы в организации производятся удержания. На первом этапе исследуем практику удержания НДФЛ.

В учете ОАО «Бетон»  удержание НДФЛ организовано следующим образом:

Смехова А.Ш. получает зарплату в размере 18000 руб. в месяц. Никаких вычетов работнице не предоставляется.

Рассчитаем сумму НДФЛ:

18000 * 13% = 2340 рублей

В учете это будет отражено следующим образом (таблица 9).

Таблица 9. - Схема бухгалтерских записей по удержанию НДФЛ за январь со Смеховой А.Ш.

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма	Дебет	Кредит
Удержан НДФЛ за текущий месяц	2340	70	68

 

Заведующий отделом кадров  ОАО «Бетон»  Абрамова Н.Г. получает заработную плату в размере 22500 рублей. При этом она является матерью двух несовершеннолетних детей.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ работку ежемесячно предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты:

- 1400 руб. - на первого ребенка;

- 1400 руб. - на второго ребенка;

Таким образом, в 2014 г. Работнице   предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме 2800 руб. (1400 руб. + 1400 руб.) за каждый месяц налогового периода (года) до того момента, когда сумма дохода работницы, исчисленная нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. (абз. 1. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218. ст. 216 НК РФ).

Сумма НДФЛ, удержанная за  января 2014 г., с учетом предоставляемых налоговых вычетов равна 2 561 руб. ((22 500 руб. – 2 800 руб.) x 13%).

В учете  организации это будет отражено следующим образом:

Таблица 10. - Схема бухгалтерских записей по удержанию НДФЛ

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата заведующей отдела кадров	11250	20	70
Выплачена заработная плата за первую половину января	11250	70	51
Начислена заработная плата за вторую половину января	11250	20	70
Удержан НДФЛ с суммы заработной платы	2561	70	68
Перечислен в бюджет НДФЛ	2561	68	51
Перечислена работнице заработная плата за вторую половину января	8689	70	51

 

Кроме удержания НДФЛ в ОАО «Бетон»  производится удержание алиментов.

Бухгалтерия ОАО «Бетон»  начинает взыскивать алименты после того, как в организацию поступает исполнительный лист.

Синилин А.К.  находится в разводе и имеет ребенка в возрасте до 18 лет. Судом вынесено решение об уплате им алиментов на ребенка в установленном законодательством размере (1/4 от заработка). Так как он уплачивает алименты в установленном законодательством порядке, ему предоставляется налоговый вычет по НДФЛ на каждого ребенка в размере 1400 руб.

За январь 2014 г. ему была начислена заработная плата в размере 11077,04 руб. С него в общем порядке были удержаны НДФЛ и алименты.

В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи по начислению Скоробогатову А.А. заработной платы и алиментов, а также их дальнейшей выплате (таблица 11).

Таблица 11. - Схема бухгалтерских записей ОАО «Бетон»  по удержаниям из заработной платы алиментов

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма	Дебет	Кредит
начислена заработная плата	11077,04	20	70
удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы	1258,00	70	68
удержаны алименты с заработной платы	2454,76	70	76
Выданы  алименты жене	2454,76	76	50
выдана заработная плата из кассы	7364,28	70	50

К удержаниям, производимым на основании исполнительных документов, В ОАО «Бетон»  относятся также удержания: за ущерб, причиненный организациям (в том числе организации, на котором работает работник); за ущерб, причиненный физическим лицам (ущерб, причиненный здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.); штрафов; из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы, и пр.

В ОАО «Бетон»   поступил исполнительный лист на взыскание с работника суммы в размере 7000 руб. в пользу сторонней организации за причиненный ущерб.

За январь Смирнову В.В.  начислена заработная плата на сумму 9000 руб. У сотрудника имеется ребенок в возрасте до 18 лет, он предоставил все необходимые документы на предоставление ему налогового вычета.

Удержания должны быть произведены в следующем порядке:

а) налог на доходы - 988 руб. ((9000 руб. - 1400 руб.) * 13%);

б) суммы в возмещение ущерба - 4006 руб. ((9000 руб. - 988 руб.) * 50%)

Всего удержаний за месяц - 4994 руб. (988 руб. + 4006 руб.).

К выплате - 4006 руб. (4000 руб. - 4994 руб.).

Остаток к удержанию за ущерб - 2994 руб. (7000 руб. - 4006 руб.).

За следующий месяц работнику начислено 9000 руб.

Удержания производятся в следующем порядке:

а) налог на доходы - 988 руб. ((9000 руб. - 1400 руб.) * 13%);

б) суммы в возмещение ущерба - 2998 руб., удержания производятся в размере остатка).

Всего удержаний за месяц - 3982 руб. (2994 руб. + 988 руб.).

К выплате - 5018 руб. (9000 руб. - 3982 руб.).

В учете это будет отражено следующим образом (таблица 11).

Далее рассмотрим порядок учета удержаний по инициативе администрации.

При инвентаризации выявлена недостача материалов  на сумму 3136,44 руб. (в том числе НДС – 478,44 руб.). Сумма ущерба удерживается из заработной платы виновного, чей доход составляет 15500 руб. в месяц. Максимальный размер удержаний, согласно ст. 138 ТК РФ, - 20% дохода в месяц без учета НДФЛ.

Таблица 11. - Схема бухгалтерских записей ОАО «Бетон»  по удержаниям из заработной платы по прочим исполнительным листам

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма	Дебет	Кредит
1	2	3	4
Январь
Начислена заработная плата	9000	25	70
Удержан НДФЛ	988	70	68
Удержано по причинному ущербу по исполнительному листу	4006	70	76/п
Февраль
Начислена заработная плата	9000	25	70
Удержан НДФЛ	988	70	68
Удержано по исполнительному листу	2994	70	76/п

 

Рассчитаем максимальную сумму возможных удержаний из зарплаты сотрудника.

НДФЛ = (15500 – 2800) * 13% = 1651 рублей

Доход без учета налогов составит 13489 руб.

Ежемесячная сумма удержаний равна 2769,8 руб.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Таблица 12. - Схема бухгалтерских записей ОАО «Бетон»  по удержаниям из заработной платы по причиненному материальному ущербу

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма	Дебет	Кредит
списывается фактическая себестоимость недостающих материалов	2658	94	10
списывается НДС (18%) от покупной стоимости	478,44	94	68
недостача списана за счет виновного работника	2769,8	73/2	94
ущерб удержан из оплаты труда виновного лица.	2769,8	70	73/2

 

Остальная часть возмещаемого ущерба, равная 366,64 руб. будет удержана в размере в ноябре.

Других удержаний по инициативе администрации в ОАО «Бетон»  не производилось.

На заключительном этапе рассмотрим порядок удержаний из заработной платы сумм производимых по  инициативе работников ОАО «Бетон»

В текущей работе бухгалтер может столкнуться с самыми разнообразными удержаниями, которые делаются по инициативе работника.

Администрации ОАО «Бетон»   оплачивается сотовая связь в сумме 500 рублей каждому сотруднику администрации ежемесячно. Суммы, превосходящие предел, оплачивают сами работники. Удержание из зарплаты в этом случае можно сделать на основании письменного заявления работника.

Счет за сотовую связь заместителя директора по продажам  за май 2014  составил 1126 рублей, из них 500 рублей будет оплачено организацией, оставшаяся сумма будет удержана с работника. Что будет отражено  в учете ОАО «Бетон»  следующим образом:

Таблица 13. - Схема бухгалтерских записей ОАО «Бетон»  по удержаниям из заработной платы по инициативе работника

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата	366500	44	70
Удержано по инициативе работника в счет оплаты сотовой связи	626	70	76/с

 

Иных удержаний из заработной платы в учете ОАО «Бетон»  не имелось.

Таким образом, как показывают результаты исследования в ОАО «Бетон»   осуществляется достаточно широкий спектр операций по начислению и удержаний из заработной платы и так же по ее выплате, что указывает на важность данного объекта учета в деятельности исследуемой организации. Все начисления и удержания из заработной платы сотрудников организации, а так же расчеты с персоналом по заработной плате оформляются в организации всеми необходимыми первичными учетными документами, на основании которых  расчеты с персоналом, как по заработной плате, так и по прочим операциям, отражаются в учете организации.