Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в ООО «Ассомедика»

Аналитический счет ведется по каждому поставщику. У поставщика, получившего предоплату на поставку грузов, учет ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет 62-4 «Авансы полученные».

Аналитический учет ведется по каждой предоплате.

Расчеты платежными требованиями в свое время были очень широко распространены. На основе отгрузочных документов (товарно-транспортных накладных) поставщик выписывает платежное требование и сдает его в банк на инкассо, т.е. банк поставщика принимает на себя обязательство взыскать платежи с покупателя.

Платежные требования пересылаются по почте или передаются по факсу в банк плательщика, и там оплата идет в день поступления (если это предусмотрено в договоре поставок) или с отсрочкой платежа на 2 рабочих дня по местным поставкам и на 3 рабочих дня -- по иногородним поставкам, не считая дня поступления платежного требования.

Платежные требования  (Приложение Б) сдаются в банк после отгрузки и подкрепляются предъявлением отгрузочных документов (Договор поставки № 004/11 от 05.01.2011 со спецификациями (Приложение В) и товарно-транспортными накладными (Приложение Г)). Главное в этой форме расчетов -- акцепт платежных документов (согласие плательщика на оплату). Установлен порядок молчаливого акцепта, т.е. если в установленный срок (2--3 рабочих дня) от плательщика не поступило письменного заявления об отказе от акцепта (с приложением актов приемки товаров), то платежное требование с молчаливого согласия считается акцептованным и подлежит оплате. Поэтому и у поставщика и у покупателя должен быть организован четкий контроль за расчетами, чтобы избежать судебных исков.

Например, 16 декабря 2010 г. согласно платежного поручения № 17399 (Приложение Д)  со счета  ООО «Ассомедика»  была перечислена сумма в размере 841 968 руб. за услуги по инкассации согласно акта выполненных работ № 11.

В этом же день согласно платежному поручению № 17398 (Приложение Е) со счета  ООО «Ассомедика» была перечислена сумма в размере 588 800 руб. за отопление за октябрь по счет-фактуре № 36 от 10.12.2010 г.

4 марта 2011 г.  ООО «Ассомедика» была перечислена сумма 13 418 749 руб. за оказанные услуги по инкассации с 01.02.2011 по 28.02.2011 гг. согласно договора № 281 от 05.07.2007 платежным требованием № 117 (Приложение Ж). 

7 февраля 2011 г.  ООО «Ассомедика» была перечислена сумма 11 089 194 руб. за услуги по охране за февраль 2011 г. платежным требованием № 2 (Приложение З). 

Хоть приведенные примеры не относятся к одному периоду, сведем их в таблицу 

Таблица - Журнал регистрации хозяйственных операций в ООО «Ассомедика»

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
На основе платежного поручения на перечисление предоплаты с расчетного счета за услуги по инкассации	60	51	841968
На основе платежного поручения на перечисление предоплаты с расчетного счета за отопление	60	51	588800
На основе платежного поручения на перечисление предоплаты с расчетного счета за оказание услуг услуги по инкассации	60	51	13418749
На основе платежного поручения на перечисление предоплаты с расчетного счета за услуги по охране	60	51	11089194

 

Источник: собственная разработка по данным Приложений Д-З.

 

В ООО «Ассомедика» ведутся карточка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Приложение И) и оборотно-сальдовая ведомость (Приложение К).

К активно-пассивному счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в  ООО «Ассомедика» открыты такие субсчета, как:

62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

62-2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по бесплатным рецептам»;

62-3 «Расчеты с арендаторами»;

62-4 «Расчеты по прочим услугам»;

62-5 «Расчеты по прочим услугам (склад)»;

62-6 «Расчеты по информационным услугам»;

62-7 «Расчеты с арендодателями»;

62-8 «Расчеты по централизованному закупу».

На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно учитываются авансы полученные, и соответственно данный счет может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

По кредиту счет 62 корреспондирует:

с дебетом счетов 50, 51, 52 - по получению денежных средств в оплату предъявленных покупателям и заказчикам счетов;

с дебетом счета 62, субсчет «Авансы полученные» - по зачету авансов полученных;

с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» - при списании убытков от дебиторской задолженности, и т. д.

По дебету счет 62 корреспондирует с кредитом счетов 90-1 «Выручка», 91-1 «Прочие доходы» - на сумму предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов.

Аналитический учет на счете 62 ведется по каждому покупателю или заказчику и по каждому расчетному документу.

В ООО «Ассомедика» ведутся карточка счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приложение Л) и оборотно-сальдовая ведомость (Приложение М).

Большая часть розничных покупателей рассчитывается наличными в кассе предприятия или через банковские терминалы, позволяющие осуществлять торговля с использованием пластиковых карточек.

2.2 Учет расчетов банковскими пластиковыми карточками

 

Банковская пластиковая карточка -- платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В соответствии со своими функциональными характеристиками карточки подразделяются на:

-- дебетовые карточки -- карточки, при использовании которых операции производятся в пределах остатка средств на карт-счете (текущем, расчетном);

-- кредитные карточки -- карточки, при использовании которых операции производятся по карт-счету (счету по учету кредитной задолженности кредитополучателя) в пределах суммы кредита, установленной договором карт-счета;

-- личные карточки -- дебетовые или кредитные карточки, при использовании которых операции по карт-счету производятся на основании заключенного между банком-эмитентом и физическим лицом договора карт-счета;

-- корпоративные карточки -- дебетовые или кредитные карточки, при использовании которых операции по карт-счету производятся на основании заключенного между банком-эмитентом и юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) договора карт-счета.

При совершении операций с банковскими пластиковыми карточками следует ознакомиться с такими понятиями, как эмиссия, банк-эмитент, банк-агент, процессинг, эквайринг, банк-эквайер, карт-счет, авторизация, предприятие торговли (сервиса) (ПТС), пункт выдачи наличных денежных средств (ПВН), банкомат, карт-чек.

Эмиссия -- выпуск карточек в обращение с открытием банком-эмитентом карт-счетов клиентам, включая распространение карточек банками-агентами.

Банк-эмитент -- банк, осуществляющий эмиссию карточек, и определяющий правила совершения операций с карточками, а также принявший на себя обязательство по перечислению денежных средств с карт-счетов в соответствии с условиями договоров, заключенных с владельцами карт-счетов и другими участниками системы.

Банк-агент -- банк, осуществляющий по договору с банком-эмитентом распространение карточек.

Процессинг -- деятельность по сбору и обработке информации, поступающей от предприятий торговли (сервиса), банкоматов, пунктов выдачи наличных денежных средств либо в электронном виде из иных источников, в зависимости от используемых участниками системы технологий при осуществлении операций с карточками, а также передаче обработанной информации для проведения безналичных расчетов.

Эквайринг -- осуществляемая банком в-соответствии с договорами, заключенными с предприятиями торговли (сервиса) и другими юридическими лицами, деятельность по процессингу операций, совершаемых при использовании карточек, эмитированных другими банками, расчетному обслуживанию указанных предприятий торговли (сервиса), кассовому обслуживанию держателей карточек, эмитированных другими банками.

Банк-эквайер -- банк, осуществляющий эквайринг.

Карт-счет -- открываемый банком-эмитентом счет, на котором отражаются операции, произведенные держателем при использовании карточки.

Авторизация -- разрешение, предоставляемое банком-эмитентом и(или) владельцем системы на проведение операции, совершаемой при использовании карточки, в результате которого возникает обязательство банка-эмитента и(или) владельца системы по оплате документов, составленных при использовании карточки.

Предприятие торговли (сервиса) (ПТС) -- юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, принимающие карточки в качестве средства платежа за реализуемые товары (услуги) в соответствии с договорами, заключенными с банком-эквайером.

Пункт выдачи наличных денежных средств (ПВН) -- специально оборудованное помещение (касса банка, филиала (отделения) банка, обменный пункт, операционная касса банка вне кассового узла, почтовое отделение для выдачи наличных денег.

Банкомат -- электронный программно-технический комплекс, обеспечивающий выдачу наличных денежных средств, совершение в соответствии с правилами банка других операций при использовании карточек.

Карт-чек -- документ на бумажном носителе информации и(или) в электронном виде, служащий подтверждением совершения операции при использовании карточки и являющийся основанием для оформления платежных инструкций при осуществлении безналичных расчетов.

Эмиссию, распространение карточек, эквайринг на территории Республики Беларусь осуществляют банки. Процессинг могут осуществлять банки либо иные юридические лица. Эмиссия дебетовых и кредитных карточек включает в себя: заключение банком-эмитентом и клиентом договора карт-счета; открытие банком эмитентом карт-счета клиенту; персонализацию карточки; выдачу карточки держателю с представлением возможности ее использования.

Заключение банком-эмитентом договора карт-счета с физическим лицом осуществляется в форме отдельного соглашения.

Банк-эмитент в соответствии с договором карт-счета, заключенным с физическим лицом-резидентом, может выдать дополнительную карточку физическому лицу-резиденту, не являющемуся владельцем карт-счета, при наличии у него доверенности владельца карт-счета.

В соответствии с договором карт-счета, заключенным с юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем), банк эмитент выдает корпоративные карточки работникам данного юридического лица (индивидуального предпринимателя).

На карт-счета физических лиц могут зачисляться денежные средства в безналичном порядке либо путем внесения наличными в кассу банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь и договором карт-счета.

Физические лица -- владельцы карт-счетов вправе в соответствии с договорами карт-счета совершать по указанным счетам операции, в отношении которых законодательством Республики Беларусь не установлен запрет или ограничение на их совершение.

Договором карт-счета в белорусских рублях, заключенным с физическим лицом, может быть предусмотрено совершение между банком-эмитентом и владельцем карт-счета валютно-обменных операций, обусловленных использованием личной карточки.

Зачисление денежных средств на карт-счет юридического лица (индивидуального предпринимателя) производится с его текущего (расчетного) счета, со специального счета для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты.

Юридические лица, индивидуальные предприниматели вправе перечислять на карт-счета своих работников-держателей личных карточек суммы денежных средств, предназначенные для оплаты расходов, связанных со служебными командировками.

Физическими лицами-держателями личных карточек предоставляются юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю предусмотренные законодательством Республики Беларусь документы, подтверждающие целевой характер расходования перечисленных на карт-счета денежных средств.

При этом ответственность за нецелевое использование денежных средств, перечисленных юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем на карт-счета физических лиц несет юридическое лицо, индивидуальный предприниматель.

Юридические лица, индивидуальные предприниматели вправе с учетом норм, установленных законодательством Республики Беларусь, перечислять на карт-счета своих работников-держателей личных карточек, при согласии данных работников, суммы денежных средств, подлежащие возмещению данным работникам в связи с произведенными ими за свой счет расходами, связанными с хозяйственной деятельностью данных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также со служебными командировками.

Совершение операций по карт-счетам, обусловленное проведением конверсии либо покупки-продажи иностранной валюты, осуществляется в рамках заключенного договора карт-счета, предусматривающего существенные условия валютно-обменной операции в части цели покупки иностранной валюты.

Перевод денежных средств с карт-счета может осуществляться банком-эмитентом по поручению владельца карт-счета либо на основании документов, представленных ПТС, принявшим карточку в оплату за реализованный товар (услугу), банком-эквайером, если иное не определено договором карт-счета.

Документом, подтверждающим проведение операций по карт-счету, является выписка по счету.

Подтверждением проведения операций, совершаемых при использовании карточки или ее реквизитов, служат карт-чеки на бумажном носителе информации и(или) в электронном виде. Карт-чек, выдаваемый банкоматом, платежно-справочным терминалом самообслуживания, должен содержать следующие реквизиты: идентификационный код банкомата (платежно-справочного терминала самообслуживания); дату и время совершения операции; сумму и валюту операции; код, подтверждающий авторизацию операции; реквизиты карточки и(или) карт-счета в соответствии с правилами банка-эмитента, правилами системы.

В ООО «Ассомедика» при расчетах за товары, работы и услуги могут использоваться корпоративные банковские карты, учет по которым ведется на субсчет 7 "Банковские карты" счета 55 "Специальные счета в банках".

В случае использования корпоративных банковских карт в учете  ООО «Ассомедика» делаются на счетах следующие записи:

а) Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках"' (субсчет 7 "Банковские карты")

К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52) - при перечислении денежных средств в обеспечение расходов, оплачиваемых с помощью банковской карточки, ж/о 2 (2/1);

б) Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (71, 76 и др.)

К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" (субсчет 7 "Банковские карты") -- на сумму проведенных расчетов банковской картой, ж/о 3;