Учет расчет с персоналом по оплате труда

   В ОАО «Кезский  сырзавод» сдельная оплата труда  работников, аппарату управления и главным специалистам утверждены должностные оклады согласно штатному расписанию и доплат.

   3.2. Сводный учет затрат труда и его оплаты

1. Документы по учету рабочего времени работников в ОАО «Кезский сырзавод» поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по предприятию. Все расчеты по оплате труда разносятся в компьютер в программе 1С:«Кадры и зарплата» версия 8.2   На предприятии применяться отдельно расчетные ведомости (форма № Т-51) и платежные ведомости (форма № Т-53). Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

   - табель учета  использования рабочего времени;

   - справки-расчеты  на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

   - использованные  листы и заявления работников  на различные вычеты и удержания  из заработной платы;

   - платежные ведомости  или расходные кассовые ордера  и выданные авансы.

   Платежную ведомость  используют лишь для выплаты  заработной платы. В ней указывают  фамилию и инициалы работников, их табельные номера, суммы к  выдаче и расписку в получении  заработной платы.

 На предприятии   на каждого работника открывают  лицевые счета (форма № Т-54), на лицевой стороне которых  записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы), а на оборотной стороне – все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим  данным легко рассчитать средний заработок за любой период. При обработке учетных данных в ОАО «Кезский сырзавод» с помощью компьютера применяется лицевой счет формы № Т-54а.

   Сотрудники получают  заработную плату через пластиковую  карточку и некоторые сотрудники  в кассе предприятия.  Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки – три дня с момента получения наличных денежных средств  в учреждении банка.

   Если заработная  плата не получена в установленные  сроки, то в платежной ведомости  напротив фамилии работника специальным штампом или от руки делается отметка «депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими.

   На лицевой  стороне платежной ведомости  кассир делает запись о ее  закрытии. При этом указываются  суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы. На депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы.

   Закрытая платежная  ведомость и реестр не выданной  заработной платы передаются  кассиром в бухгалтерию ОАО  «Кезский сырзавод». После их  проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

   Вся, не выданная  в указанные сроки, заработная  плата подлежит возврату на  расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты, и обязан выдать их по первому требованию предприятия.

   Выплата отпускных  и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью. либо перечисляется на лицевой счет через пластиковую карточку.

   Работникам, принимаемым  на основную работу если  не  имеет трудового стажа на момент  оформления на работу, ему заводят новую трудовую книжку, в противном случае записи вносят в уже существующую.

   В частности,  в трудовую книжку записывают  сведения о работнике, выполняемой  им работе, переводах на другую  постоянную работу и об увольнении  работника, а тажке основаниях прекращения трудового договора и сведения о награждениях за успехи в работе (ст.66 ТК РФ)

   Работнику, поступившему  на предприятие впервые, выдается  трудовая книжка, хранящаяся до  его увольнения в отделе кадров.

   Согласно трудовым  договорам работникам, занятым в перерабатывающем производстве, заработная плата начисляется исходя из объемов выполненных работ и сдельных расценок за единицу работ.

   3.3. Синтетический и аналитический учет затрат труда и его оплаты.

   В процессе  финансово-хозяйственной деятельности предприятию требуется различная информация, в том числе о расчетах с работниками по оплате труда, премиях, пособиях, пенсиях. Эта информация может быть получена из финансового учета. По правилам ведения бухгалтерского учета в РФ он подразделяется на синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет затрат на оплату труда представляет собой  обобщение всей информации о выплатах различных доходов в пользу работников предприятия по оплате труда.

   Синтетический  учет расчетов с работниками по оплате труда в исследуемой организации ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этой счете отражается состояние расчетов с работниками, состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат. По кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда» отражаются операции по начислению причитающейся в данном месяце заработной платы за счет всех источников в корреспонденции со счетами, на которых эти источники учитываются, а именно счета:  20 «Основное производство» (для отражения сумм труда основных производственных рабочих), 23 «Вспомогательные производства» (для рабочих вспомогательных производств), 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала), 26 «Общехозяйственные  расходы» (оплата труда административно-управленческих работников), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (для работников этих подразделений), 44 «Расходы на продажу» (оплата  труда работников, занятых реализацией готовой продукции и торговли). Начисление заработной  платы по операциям, связанным с заготовлении ем и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, фиксируют по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные  активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов», Начисление пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование проводят по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Начисление  суммы премий, материальные помощи, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения прочих доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

   Начисление доходов  работникам организации по акциям  и вкладам в ее имущество  оформляют следующей бухгалтерской  записью:

   Дебет счета  84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)»

   Кредит счета 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».

   По дебету счета  70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда» отражаются суммы  выплаты задолженности по начисленной  оплате труда в корреспонденции  с кредитом счета 50 «Касса»  по денежной оплате и 90 «Продажи» - по натуральной оплате, а также суммы удержаний в корреспонденции с кредитом счетов (согласно Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации).

   28 «Брак в производстве»  - за допущенный брак в производстве;

68 «расчеты по налогам и сборам» - на суммы удержанного налога на доходы физических лиц;

   94 «недостатки  и потери от порчи ценностей» - удержания невозвращенного остатка  подотчетных сумм;

   73-1 «расчеты по  предоставленным займам – удержания  ранее полученных ссуд на индивидуальные нужды;

   73-2 «Расчеты по  возмещение. Материального ущерба»  - удержания с виновных лиц  сумм недостач и потерь ценностей;

   76-9 «расчеты по  исполнительным листам» - удержания  по исполнительных листам;

   76-4 «Расчеты по  депонированным суммам» - перечисление в депонентскую задолженность неполученных сумм оплаты труда;

   76-5 «расчеты с  квартиросъемщиками» - удержания  в погашение задолженности по  квартирной плате;

   76-6 «расчеты по  содержанию детей в ДДУ» - удержание  в погашение задолженности за содержание детей в детских учреждениях.

   Сальдо счета  70 «расчеты с персоналом по  оплате труда» кредитовое. Оно  показывает задолженность организации  перед персоналом по начисленной  оплате. В редких случаях сальдо  может быть дебетовым (например, при выплате внепланового аванса в счет будущего заработка или при переплате).

   На основании  бухгалтерских операций, совершенных  в  ОАО «Кезский сырзавод»   в 2009г по счету 70 «расчеты  с персоналом по оплате труда»  составим схему учетных записей.

   Сальдо на начало  периода по Кредиту счета 70 «расчеты с персоналом по оплате  труда» составило 4650341 руб.

   В бухгалтерском  учете  ОАО «Кезский сырзавод»  в 2009г. По счету 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»  были произведены следующие бухгалтерские записи:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема ученых записей по счету 70 «расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет			Кредит
Кредит счетов	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет счетов	Содержание операции	Сумма, руб.
				Сальдо на 01.01.08г	4650341
50	Выдана заработная плата работникам	3976087	08	Начислена оплата труда работникам, занятым: - в капитальном строительстве	2601486
68	Удержан налог на доходы физических лиц	1411573	10	- приобретением и заготовлением  сырья и материалов	18160
71	Удержание задолженности по подотчетным суммам	82996	20	- в основном производстве	10251246
91	Выдана натуральная оплата	34467	23	- вспомогательных производств	168624
76-18	Депонированная заработная плата	15945	25	общепроизводственному персоналу	557749
73-2	Зачтен выданный за первую половину месяца аванс	2925819	26	-управленческому персоналу - начислено пособие за счет  средств работодателя	3018929       53426
73-3	Удержаны суммы по недостачам и  потерям ценностей	17192	29	- обслуживающих хозяйств	61613
73-4	Удержаны суммы по займам, выданным работникам	205332	90	- занятых реализацией продукции	160487
76-1	Удержаны  алименты	46739	69	Начислены пособия по временной  нетрудоспособности	499738
76-2	Удержаны профсоюзные взносы	83606	91	Начислены премии и дивиденды	2480274
х	Оборот	8799756	х	Оборот	19871732
				Сальдо на 01.01.09г	15722317

 

 

 

 

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

1			Начислена оплата труда работникам, занятым в строительстве  основных средств:
Дебет счета 08 «Строительство объектов основных средств»					2601486
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»					2601486
2			Начислена оплата труда работникам, занятым заготовкой и приобретением материалов:
Дебет счета 10 «Материалы»					18160
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»					18160
3			Начислена заработная плата работникам основного производства:
Дебет счета 20 «основное  производство»				10251246
Кредит счета70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»				10251246
4		Начислена заработная плата работникам вспомогательных  производств
Дебет счета 23 «Вспомогательное производство»							168624
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»							168624
5	Начислена оплата труда общепроизводственному персоналу:
Дебет счета 25 «Общепроизводственные  расходы»							557749
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»							557749
6			Начислена оплата труда работникам управленческого  аппарата
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»								3018929
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»								3018929
7			Начислены пособия  по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя:
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»						53426
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»						53426
8			Начислена оплата труда работникам обслуживающих  хозяйств
Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»									61613
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»									61613
9			Начислена заработная плата работникам, занятым реализацией  продукции:
Дебет счета 90 «Продажи»											160487
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»											160487
10			Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
Дебет счета 69 «расчеты по социальному страхованию»										499738
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»										499738
11			Начислены премии и дивиденды:
Дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы»											2480274
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»											2480274
По дебету счета  70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»:
1			Выдана заработная плата работникам из кассы:
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»														3976087
Кредит счета 50 «Касса»														3976087
2			Удержаны суммы  налога на доходы физических лиц из заработной платы:
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»												1411573
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».												1411573
3		Удержаны суммы  в возмещение задолженности по подотчетным суммам:
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»													82996
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»													82996
4		Выдана заработная плата продукцией собственного производства:
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»													34467
Кредит счета 91 «Прочие  доходы и расходы»													34467
5		Депонирована  заработная плата:
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»													15945
Кредит счета 76-18 «расчеты по депонированным суммам»													15945
6		Зачтен выданный за первую половину месяца аванс:
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»															2925819
Кредит счета 73-2 «Расчеты по авансам»															2925819
7		Удержаны суммы  по недостачам и потерям ценностей:
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»																17192
Кредит счета 73-3 «расчеты по возмещению материального ущерба																17192
8		Удержаны суммы  по займам, выданным работникам:
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»																205332
Кредит счета 73-4 «Расчеты по займам»																205332
9		Удержаны алименты:
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»																	46739
Кредит счета 76-1 «расчеты с персоналом по взысканию алиментов»																	46739
10		Удержаны из заработной платы профсоюзные взносы:
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»																	83606
Кредит счета 76-2 «Профсоюзные взносы»																	83606