Учет с подотчетными лицами

 

Окончание таблицы 2.2

 

1	2	3	4
3	Отражена стоимость приобретенного сотрудником топлива	10-3	71
4	Списана на затраты стоимость топлива, использованного работником в командировке	20,23,25,26,44	10-3

 

Источник: собственная разработка

Следует отметить, что все бухгалтерские операции оформляются оправдательными первичными документами. От того, правильно ли оформлен первичный документ, зависит правомерность отражения хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «ПРОФРЕАЛ»

 

3.1 Организационные и методические аспекты учетной политики исследуемой организации

 

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика обязательна для применения всеми структурными подразделениями организации. Она оформляется соответствующим документом и включает в себя:

- описание принятых методов  и способов ведения бухгалтерского  учета;

- план счетов бухгалтерского  учета;

- применяемые организацией самостоятельно  разработанные и утвержденные  первичные учетные документы  при отсутствии утвержденных в соответствии с Законом о бухучете типовых форм (форм) или недостатке содержащейся в них информации;

- применяемые организацией регистры  бухгалтерского учета;

- регламентацию движения первичных  документов и регистров в бухгалтерском  учете организации.

Общество с ограниченной ответственностью «Профреал» на сегодняшний день является одним из крупнейших поставщиков сортового металлопроката и изделий из него.  На рынке Республики Беларусь ООО «Профреал» существует с 1995 г.

Предприятие  является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Для достижения своей цели организация осуществляет различные виды хозяйственной деятельности:

- ремонт компьютерной техники;

- заправка картриджей.

Учетная политика организации включает в себя:

- описание принятых способов ведения бухгалтерского учета; 
план счетов бухгалтерского учета организации;

- применяемые организацией формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета, если они отличаются от типовых;

- регламентацию движения первичных документов и регистров в бухгалтерском учете организации (график документооборота).

Основные аспекты учетной политики организации определяются бухгалтерским учетом, который ведется бухгалтерией, во главе которой стоит главный бухгалтер.

К основным аспектам учетной политики относят:

- методические;

- организационно-технические.

Итак, рассмотрим организационно-технические  аспекты учетной политики ООО «Профреал» (ПРИЛОЖЕНИЕ А).

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется по автоматизиро-

ванной форме учета с использованием программы «1С: Бухгалтерия 7.7».

Ведение бухгалтерского учета осуществляется на основании рабочего плана счетов. Хозяйственные операции, по которым законодательством не предусмотрены формы первичных учетных документов, оформляются самостоятельно разработанными первичными учетными документами.

Создание исполнителями и поступление в бухгалтерию первичных учетных документов регламентируется графиком документооборота. Бухгалтерией ООО «Профреал»  применяются регистры бухгалтерского учета.

Инвентаризация проводится в соответствии с Планом проведения инвентаризаций.

Бухгалтерская отчетность составляется по формам, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 111 "Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. N 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. N 187" (в редакции от 06.05.2013 г.)

  Командировочные расходы в ООО «Профреал» регламентируются Положением  о гарантиях и компенсациях работникам в связи со служебными командировками (ПРИЛОЖЕНИЕ Б). Данное Положение  устанавливает основные правила направления работников ООО «Профреал» в служебные командировки.

  Методические аспекты учетной политики – это, по сути, способы бухгалтерского учета. Эти способы широко применяются, что может повлечь за собой отражение имущественного положения и финансового состояния предприятия или организации.

Таким образом, предприятие самостоятельно формирует свою учетную политику и излагает ее в положении об учетной политике, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

 

3.2 Исследование организации учета расчетов с подотчетными лицами и отражение на бухгалтерских счетах хозяйственных операций ООО «Профреал»

 

В бухгалтерском учете исследуемого предприятия   расчеты с работниками по командировочным расходам отражаются на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются затраты, или других счетов в зависимости от характера произведенных расходов Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет и по каждому работнику.

Рассмотрим на примере исследуемого предприятия порядок оформления командировки в пределах Республики Беларусь. На основании приказа № 3-км от 05.10.2013 г. (ПРИЛОЖЕНИЕ В)  Петриков Илья Андреевич, менеджер по продажам, был командирован в ООО «Вестерн ЮНИОН» (РБ, г. Гомель) для участия в семинаре «Активные продажи» сроком на 2-е суток. Петрикову И.А. из кассы предприятия был выплачен аванс в сумме 500 000 руб. По возвращении подотчетным лицом был оформлен авансовый отчет на сумму 420 000 руб. (ПРИЛОЖЕНИЕ Г), из них:

- суточные в сумме  120 000 руб. за 2-е суток пребывания в командировке.

- проживание   30 000 руб.

- оплата за участие в семинаре 80 000 руб.

- ж/д билеты по направлению (Минск-Гомель-Минск) в сумме 190 000 руб.

Оригиналы документов, подтверждающие расходы, предоставлены в установленный срок.

Остаток неиспользованного аванса подотчетным лицом были возвращен в кассу ООО «Профреал» в установленные сроки.

В таблице 3.1 представлена корреспонденция счетов по отражению учета расчетов с подотчетными лицами по командировочным  расходам в пределах Республики Беларусь.

 

Таблица 3.1 - Корреспонденция счетов по отражению учета расчетов с подотчетными лицами по командировочным  расходам в пределах Республики Беларусь

 

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Приложения
		Дебет	Кредит
1	Петрикову И.А. из кассы был выплачен аванс на командировочные расходы	71	50	500 000	Д
2	По возвращении подотчетным лицом был предоставлен авансовый отчет	20	71	420 000	Д
3	Остаток неиспользованной подотчетной суммы был возвращен в кассу	50	71	80 000	Д

 

Источник: собственная разработка

 

Далее рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете ООО «Профреал» порядок выдачи денежных средств в подотчет на приобретение материальных ценностей.

Работником бухгалтерии ООО «Профреал» из кассы были получены денежные средства на приобретение бланков строгой отчетности (путевой лист)

в сумме 400 000. 

В  бухгалтерском  учете  вышеописанные операции отражаются в следующем порядке (таблица 3.2.).

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.2 – Корреспонденция счетов  по учету расчетов с подотчетными лицами в ООО «Профреал»

 

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Приложение
		Дебет	Кредит
1	Выданы из кассы денежные   средства под отчет	71	50-1	400 000	Е
2	Оприходованы приобретенные подотчетным лицом бланки   строгой отчетности (без учета НДС)                    (135000 - 22500)	10	71	312 500	Е
3	Отражен предъявленный НДС	18-3	71	62 500	Е
4	Принят к вычету НДС	68-2	18-3	62 500	Е
5	Возвращен в кассу  подотчетным лицом неиспользованный остаток денежных средств	50-1	71	25 000	Е

 

Источник: собственная разработка

 

Далее рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета расходов, связанных с командировками за пределы Республики Беларусь. Петриков И.А., менеджер по продажам,   согласно приказу № 4-км от 30.11.2013 г. (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж) и заданию на служебную командировку б/н от 30.11.2013 г.  (ПРИЛОЖЕНИЕ З), был направлен в служебную командировку из г. Минска в г. Прагу (Чехия) на период с 02.12.2013 г. по 05.12.2013 г. сроком на 3 календарных дня. Командировочное удостоверение представлено  в ПРИЛОЖЕНИИ И. Работнику был выдан аванс из кассы в сумме 9 000 000 бел.руб.

В установленный срок работник представил авансовый отчет с приложением билетов на автобус общего пользования регулярного международного сообщения по маршрутам "Минск - Прага", "Прага - Минск" общей стоимостью 850000 руб. (НДС 0%). Документы по найму жилого помещения, а также документы, подтверждающие приобретение работником иностранной валюты, представлены не были (в связи с их утерей).

Согласно представленным проездным документам в загранкомандировку работник выехал 02 декабря 2013 г., а 05  декабря 2013 г. вернулся из командировки в г. Минск к месту постоянной работы. В г. Праге работник проживал 3 суток.

Величина оплаты расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов установлена в организации в размере 20% от предельной нормы, установленной законодательством.

Остаток неиспользованного аванса возвращен работником в кассу организации. Авансовый отчет (ПРИЛОЖЕНИЕ К)  был сдан в бухгалтерию в установленные сроки.

В таблице 3.3 представлена корреспонденция счетов по отражению вышеуказанных операций.

 

Таблица 3.3 – Корреспонденция счетов по отражению учета командировочных расходов сотрудником ООО «Профреал»

 

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма,    руб.	Приложения
1	Выдан аванс работнику в   белорусских рублях	71	50	9000000	Л
2	Отражены расходы по       проезду к месту           командирования и обратно	20	71	850000	Л
3	Отражены суточные (30 евро x 3 дн. x 11960)	20	71	1 076 400	Л
4	Отражены расходы по найму жилого помещения (100 евро x 20% x 3 суток x 11960)	20	71	717 600	Л
5	Остаток неизрасходованных средств возвращен         работником в кассу        организации (900000 - 850000 -       - 1076400 - 717600)	50	71	6 356 000	Л