Учёт денежных средств

     Организация ведет оперативный, бухгалтерский, статистический учет и отчетность в  установленном законодательством  РФ порядке, несет ответственность  за их достоверность.

     Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств. Инвентаризация имущества проводится один раз в  год, дебиторской задолженности - ежеквартально  по состоянию на последний месяц  квартала, кассы - ежемесячно. Ответственность  за организацию и состояние бухгалтерского учета несет руководитель Гаврилов Н.А.

При распределении  служебных обязанностей наиболее ответственные  и сложные работы возложены на квалифицированных работников.

Таблица 2 Количественный и качественный состав работников учетного аппарата ООО «Теплострой» 

На основании  выше приведенной таблицы можно  сделать следующие выводы: Средний  возраст работников бухгалтерии  равен 47 лет;

Средний стаж работы равен 19 лет; Бухгалтеров  с высшим образованием 29%, со средне-специальным-71%. 

     В целях повышения образовательного уровня, квалификации работники бухгалтерии  ежегодно посещают семинары, проводимые вышестоящей организацией, налоговой  службой, пенсионным фондом и т.д., а  также выписывают специализированные справочно-нормативные, методические, законодательные, периодические и  др. издания «в помощь бухгалтеру». Бухгалтерия оснащена рабочими местами  бухгалтера по количеству работающих лиц, со всеми необходимыми средствами и автоматизирована тремя компьютерами. Первичная документация ведется  автоматизированным способом, в программе 1С-предприятие.

     Касса оборудована в соответствии с  требованиями - это изолированное  помещение, с находящимся в нем  сейфом для хранения денежных средств, и других денежных документов. Двери  во время совершения операций запираются с внутренней стороны. По окончании  работы двери опечатываются. Ключи  от сейфа хранятся у кассира, а  дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете у руководителя организации. 
 
 
 
 

3 Состояние  учёта денежных средств в организации. 

3.1 Задачи  бухгалтерского учёта денежных  средств

     Денежные  средства предприятий находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых  книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

     Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

     Из  этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

1. проверка  правильности документального оформления  и законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

2. обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

3. своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов, обеспечение взыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженностей и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки;

4. обеспечение  сохранности денежных средств,  документов в кассе и других  местах их выдачи, бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью  всех неотложных нужд предприятия,  где по условиям расчетов или  исходя из характера деятельности она необходима;

5. изыскание  возможности наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход.

Текущими  заботами этого участка являются:

1. контроль за оплатой счетов;

2. получение  долгов с заемщиков и дебиторов;

3. наблюдение  за кассовой дисциплиной;

4. правильное  заполнение первичной документации.[3] 

3.2 Учёт  кассовых операций 

     Кассовые  операции- это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.

     Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО “Теплострой” имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93 г. № 18 «О порядке ведения кассовых операций в РФ».

     Касса принимает наличные деньги по приходным  кассовым ордерам, подписанным главным  бухгалтером или уполномоченными  на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным  бухгалтером и кассиром. Выдача наличных денег производится по расходным  кассовым ордерам или другим надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

     Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах имеется разрешающая  подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером финансового  отдела или главным бухгалтером.

     Деньги  отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются  подпись в получении и данные предъявленного документа.

     Заработная  плата, пособия, премии выплачиваются  кассиром по платежным ведомостям без  составления расходного кассового  ордера на каждого получателя. По истечении  трех рабочих дней, установленных  для выплаты заработной платы, бухгалтер  выписывает расходный кассовый ордер  на общую выплаченную по платежной  ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в  кассовых документах не допускается.

     При завершении операций кассир обязан подписать  расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним  документы погасить штампом или  надписью: приходные документы —  «Получено», расходные — «Оплачено», с указанием числа, месяца, года. Таким же образом гасятся и  кассовые ордера. Все приходные и  расходные кассовые ордера, а также  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

     На  предприятии бухгалтерский учет ведется в программе 1С Бухгалтерия 8, поэтому кассовая книга заполняется  в электронном виде. Подчистки  и неоговоренные исправления  в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

     Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Как на любом предприятии в ООО “Теплострой” ежемесячно формируется информация о всех операциях, в т.ч. по денежным средствам в первичных документах, в журналах-ордерах, а затем составляется ежеквартальная бухгалтерская отчетность нарастающим итогом: на 01.01.2010 г., на 01.04.2010 г., на 01.07.2010 г., на 01.10.2010 г., на 01.01.2011 г.

     Сводная информация распечатывается в виде журналов-ордеров, предусмотренных  бухгалтерской программой 1С Бухгалтерия 8.

     Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и  кассира. Лица, виновные в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ. Порядок  ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

     Таким образом, как и любой объект, который  может быть формализован в конечных выражениях, денежные средства подвергаются учету, который является способом оперативного контроля за качественным состоянием данной экономической системы в перспективном отношении и возникающими проблемами текущего периода. Иными словами, учет денежных средств — основа для соотнесения потребностей предприятия с проблемами настоящего периода. 

3.3 Учет  операций по расчетному счету

     Учет  операций на расчетных счетах, открываемых  в банках предприятиями, являющимися  юридическими лицами и имеющими самостоятельный  баланс. На расчетном счете сосредоточиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Предприятие периодически (в установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. На полях проверенной выписки против суммы операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом "Расчетный счет", а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счета "Расчетный счет" служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета "Расчетный счет”. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.