Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2014 в 19:33, курсовая работа
Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, и затрагиваемых в экономической литературе, особую актуальность приобретают оценка основных средств и их отражение в бухгалтерском балансе. Точность показателей объема, состояния и движения основных средств, а в известной мере и точность их качественной характеристики во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка, т.к. неправильная оценка основных средств может не только исказить общую картину имущественного состояния предприятия, но и вызвать неточное исчисление амортизации, а отсюда себестоимости и отпускных цен продукции (работ, услуг), а, следовательно, и доходности, рентабельности и прибыли.
Целью данного исследования является изучение вопросов учёта основных средств на примере предприятия ОАО «Прима».
Введение ……………………………………………………………………………. 3
Глава 1. Теоретические аспекты учета основных средств ………….................... 5
1.1. Понятие основных средств и нормативное регулирование их учета ……… 5
1.2. Классификация и оценка основных средств…………………………………. 7
1.3. Требования к первичным учетным документам и общие правила их составления ……………………………………………………………………….. 10
Глава 2. Организационно-экономическая характеристика организации ……... 14
2.1. Организационная структура управления предприятием ………………….. 14
2.2. Экономическая характеристика предприятия ОАО «Прима»…………….. 19 2.3. Организация бухгалтерского учета в ОАО «Прима» …………………….. 22
2.3.1. Организация документооборота в бухгалтерии …………………………. 22
2.3.2. Учет основных средств ……………………………………………………. 24
2.3.3. Учет амортизации основных средств …………………………………….. 29
2.3.4. Учет ремонтов основных средств ………………………………………… 34
2.3.5. Учет выбытия основных средств …………………………………………. 35
2.3.6. Инвентаризация основных средств ……………………………………….. 37
2.3.7. График документооборота по учету основных средств ………………… 41
Глава 3. Совершенствование учета основных средств в ОАО «Прима» ……... 43
Заключение ………………………………………………………………………... 48
Список использованной литературы…………………………………………….. 51
Документооборот организации
Приложение 2.
Типовая корреспонденция счетов по учету основных средств
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Первичные документы | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
Переведены в состав основных средств объекты, приобретенные для предоставления за плату во временное пользование |
01 |
03 |
Акт о приеме-передае объекта основных средств (ф. № ОС-1) |
2 |
Принятые к учету основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал организации |
08/4, 01/1, 01/2, 01/3 |
75/1 08/4 |
Акт о приеме-передае объекта основных средств (ф. № ОС-1) |
3 |
Оприходованы объекты основных средств, возвращенных по окончании договора доверительного управления имуществом |
01/1, 01/2, 01/3 |
79 |
Акт о приеме-передае объекта основных средств (ф. № ОС-1) |
4 |
Оприходованы объекты основных средств согласно договору простого товарищества (участникам, ведущим общие дела) |
01/1, 01/2, 01/3 |
80 |
Акт о приеме-передае объекта основных средств (ф. № ОС-1) |
5 |
Учтена переоценка (дооценка) стоимости основных средств |
01 |
83 |
Бухгалтерская справка, акт переоценки основных средств |
6 |
Отражено выбытие основных средств: на первоначальную стоимость на сумму начисленного износа |
01/11 02 |
01/1, 01/2, 01/3 01/11 |
Акт о списании объекта основных средств (ф. № ОС-4), акт о списании автотранспортных средств (ф. № ОС-4а) |
7 |
Переданы основные средства подразделениям, выделенным на отдельный баланс; переданы основные средства доверительному управляющему |
79 |
01 |
Акты о списании, акт о приеме-передаче объекта основных средств (ф. № ОС-1) |
8 |
Отражено выбытие объектов основных средств участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества |
80 |
01 |
Акт о приеме-передае объекта основных средств (ф. № ОС-1) |
9 |
Отражено уменьшение стоимости основных средств в результате переоценки |
83 |
01 |
Акт переоценки внеоборотных активов |
10 |
Отражена остаточная стоимость выбывших основных средств (при их продаже, передаче безвозмездно и др.) |
91/2 |
01/11 |
Акт о приеме-передае объекта основных средств (ф. № ОС-1) |
11 |
Учтена стоимость недостающих или испорченных основных средств |
94 |
01/11 |
Инвентаризационная опись основных средств (ф. № ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ф. № ИНВ-18) |
12 |
Отражена остаточная или первоначальная стоимость основных средств, выбывших или испорченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами |
91 |
01 |
Акт о списании объекта основных средств (ф. № ОС-4), инвентаризационная опись основных средств (ф. № ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ф. ИНВ-18) |
Приложение 3.
График документооборота в ОАО «Прима»
Наименование документа |
Создание документа |
Проверка документа |
Обработка документа |
Передача в архив | |||||||||
Коли-чество экзем-пляров |
Ответственный за выписку |
Ответственный за оформление |
Ответственный за исполнение |
Срок испол-нения |
Ответ-ственный за проверку |
Кто пред-ставляет |
Порядок предс-тавления |
Срок пред-ставления |
Кто исполняет |
Срок исполнения |
Кто пред-ставляет |
Срок передачи | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) |
не менее 2-х экземпляров |
председатель комиссии и генеральный директор организации |
бригада (цех, участок) |
комиссия |
1) после монтажа, если ОС нуждается в монтаже 2) в момент покупке, если ОС не нуждается в монтаже |
главный бухгалтер и генеральный директор организвации |
бухгалтерия |
при оприходовании |
по мере оформления |
бухгалтерия |
по мере оприходования |
бухгалтерия |
при выбытии ОС |
Акт о приеме-передаче здания (ОС-1а) |
не менее 2-х экземпляров |
отделы |
отделы |
отделы |
1) после монтажа, если ОС нуждается в монтаже 2) в момент покупке, если ОС не нуждается в монтаже |
бухгалтерия |
отделы
|
при оприходовании |
по мере оформления |
бухгалтерия |
по мере оприходования |
бухгалтерия |
при выбытии здания
|
Наименование документа |
Создание документа |
Проверка документа |
Обработка документа |
Передача в архив | |||||||||
Коли-чество экзем-пляров |
Ответственный за выписку |
Ответственный за оформление |
Ответственный за исполнение |
Срок испол-нения |
Ответ-ственный за проверку |
Кто пред-ставляет |
Порядок предс-тавления |
Срок пред-ставления |
Кто исполняет |
Срок исполнения |
Кто пред-ставляет |
Срок передачи | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (ОС-1б) |
по кол-ву участвующих в договоре сторон |
отделы |
отделы |
отделы |
1) после монтажа, если ОС нуждается в монтаже 2) в момент покупке, если ОС не нуждается в монтаже |
бухгалтерия |
отделы |
при оприходовании |
по мере оформления |
бухгалтерия |
по мере оприходования |
бухгалтерия |
при выбытии ОС |
Инвентарная книга учета объектов основных средств (ОС-6б) |
1 |
Бухгалтерия |
бухгалтерия |
бухгалтерия |
при поступлении, выбытии объекта ОС |
бухгалтерия |
бухгалтерия |
при поступлении, выбытии |
по мере оформления |
бухгалтерия |
по мере проведения операции |
бухгалтерия |
по необходимости |
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ОС-2) |
3 |
цех (участок, бригада) |
начальник отдела |
материально-ответственное лицо |
по мере передачи объекта |
бухгалтерия |
бухгалтерия |
при передаче объекта |
при передаче объекта |
бухгалтерия |
при передаче объекта |
бухгалтерия |
по необходимости
|
Наименование документа |
Создание документа |
Проверка документа |
Обработка документа |
Передача в архив | |||||||||
Коли-чество экзем-пляров |
Ответственный за выписку |
Ответственный за оформление |
Ответственный за исполнение |
Срок испол-нения |
Ответ-ственный за проверку |
Кто пред-ставляет |
Порядок предс-тавления |
Срок пред-ставления |
Кто исполняет |
Срок исполнения |
Кто пред-ставляет |
Срок передачи | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
Акт о списании объекта основных средств (ОС-4) |
2 |
комиссия |
председатель комиссии |
председатель комиссии |
При списании объекта |
главный бухгалтер и генеральный директор организации |
председатель комиссии |
при списании объекта |
при списании объекта |
бухгалтерия |
при списании объекта |
бухгалтерия |
по необходимости |
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС-3) |
2 |
Отдел |
отдел |
отдел |
При ремонте объекта |
бухгалтерия |
бухгалтерия |
при ремонте объекта |
при ремонте объекта |
бухгалтерия |
при ремонте объекта |
бухгалтерия |
по необходимости |
ПРИЛОЖЕНИЕ 4.
Годовая бухгалтерская отчетность
ОАО «Прима» за 2011 год
Бухгалтерский баланс (тыс. руб.)
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
Актив |
||||
I. Внеоборотные активы |
||||
Нематериальные активы |
1110 |
2 284 |
3 212 |
3 559 |
Результаты исследований и разработок |
1120 |
– |
– |
– |
Основные средства |
1130 |
8 222 085 |
6 995 214 |
6 438 175 |
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
– |
– |
– |
Финансовые вложения |
1150 |
57 458 302 |
49 578 458 |
46 282 970 |
Отложенные налоговые активы |
1160 |
18 603 |
– |
– |
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
13 332 |
12 445 |
16 689 |
Итого по разделу I |
1100 |
65 714 606 |
56 589 329 |
52 741 393 |
II. Оборотные активы |
||||
Запасы |
1210 |
3 128 344 |
3 123 607 |
2 463 713 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
524 910 |
473 023 |
286 188 |
Дебиторская задолженность |
1230 |
8 823 274 |
6 906 185 |
3 477 168 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
11 605 312 |
3 710 223 |
7 019 616 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
657 923 |
1 345 036 |
625 440 |
Прочие оборотные активы |
1260 |
35 554 |
96 134 |
82 543 |
Итого по разделу II |
1200 |
24 775 317 |
15 654 208 |
13 954 668 |
Баланс |
1600 |
90 489 923 |
72 243 537 |
66 696 061 |
Пассив |
||||
III. Капитал и резервы |
||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
238 438 |
238 438 |
238 438 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
(–) |
(731 595) |
(–) |
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
1 028 966 |
1 035 272 |
1 048 852 |
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
51 |
– |
– |
Резервный капитал |
1360 |
35 766 |
35 766 |
35 766 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
42 973 008 |
37 004 271 |
33 060 150 |
Итого по разделу III |
1300 |
44 276 229 |
37 582 152 |
34 383 206 |
IV. Долгосрочные обязательства |
||||
Заемные средства |
1410 |
29 679 818 |
19 769 095 |
17 910 219 |
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
5 791 814 |
5 253 866 |
4 383 343 |
Оценочные обязательства |
1430 |
– |
– |
– |
Прочие обязательства |
1450 |
– |
– |
– |
Итого по разделу IV |
1400 |
35 471 632 |
25 022 961 |
22 293 562 |
V. Краткосрочные обязательства |
||||
Заемные средства |
1510 |
9 402 806 |
8 467 207 |
9 458 126 |
Кредиторская задолженность |
1520 |
1 239 557 |
1 170 709 |
540 416 |
Доходы будущих периодов |
1530 |
– |
– |
– |
Оценочные обязательства |
1540 |
93 864 |
– |
– |
Прочие обязательства |
1550 |
5 835 |
508 |
20 751 |
Итого по разделу V |
1500 |
10 742 062 |
9 638 424 |
10 019 293 |
Баланс |
1700 |
90 489 923 |
72 243 537 |
66 696 061 |
Отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)
Наименование показателя |
Код |
За 2011 год |
За 2010 год |
Выручка |
2110 |
33 245 824 |
22 751 614 |
Себестоимость продаж |
2120 |
(15 536 929) |
(12 756 293) |
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
17 708 895 |
9 995 321 |
Коммерческие расходы |
2210 |
(2 153 642) |
(2 061 669) |
Управленческие расходы |
2220 |
(1 783 152) |
(1 488 554) |
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
13 772 101 |
6 445 098 |
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
733 165 |
39 285 |
Проценты к получению |
2320 |
856 734 |
2 177 432 |
Проценты к уплате |
2330 |
(2 335 244) |
(2 297 626) |
Прочие доходы |
2340 |
15 226 454 |
7 457 854 |
Прочие расходы |
2350 |
(11 322 705) |
(6 641 546) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
16 930 505 |
7 180 497 |
Текущий налог на прибыль |
2410 |
(2 399 635) |
(1 187 234) |
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
146 615 |
621 533 |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
(537 948) |
(870 523) |
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
18 603 |
– |
Прочее |
2460 |
– |
– |
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
14 011 525 |
5 122 740 |
Справочно |
|||
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
– |
– |
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
51 |
– |
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
14 011 576 |
5 122 740 |
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
– |
– |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
– |
– |
Отчет об изменениях капитала за 2011 год (тыс. руб.)
I. Движение капитала
Показатель |
Код |
Уставный |
Собственные |
Добавочный |
Резервный |
Нераспре- |
Итого |
Величина капитала на 31 декабря 2009 года |
3100 |
238 438 |
(–) |
1 048 852 |
35 766 |
33 060 150 |
34 383 206 |
За 2010 год (предыдущий год) |
|||||||
Увеличение капитала – всего, в т. ч.: |
3210 |
– |
– |
– |
– |
5 136 311 |
5 136 311 |
чистая прибыль |
3211 |
X |
X |
X |
X |
5 122 740 |
5 122 740 |
переоценка имущества |
3212 |
X |
X |
– |
X |
13 571 |
13 571 |
Уменьшение капитала – всего, в т. ч.: |
3220 |
(–) |
(731 595) |
13 580 |
(–) |
(1 192 190) |
(1 937 365) |
переоценка имущества |
3222 |
X |
X |
(13 580) |
X |
(–) |
(13 580) |
дивиденды |
3227 |
X |
X |
X |
X |
(1 192 190) |
(1 192 190) |
Величина капитала на 31 декабря 2010 года |
3200 |
238 438 |
(731 595) |
1 035 272 |
35 766 |
37 004 271 |
37 582 152 |
За 2011 год (отчетный год) |
|||||||
Увеличение капитала – всего, в т. ч.: |
3310 |
– |
734 809 |
– |
– |
14 017 755 |
14 752 564 |
чистая прибыль |
3311 |
X |
X |
X |
X |
14 011 525 |
14 011 525 |
переоценка имущества |
3312 |
X |
X |
– |
X |
6 230 |
6 230 |
Уменьшение капитала – всего, в т. ч.: |
3320 |
(–) |
(3 214) |
(6 255) |
(–) |
(8 049 018) |
(8 058 487) |
переоценка имущества |
3322 |
X |
X |
(6 255) |
X |
(–) |
(6 255) |
расходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала |
3323 |
X |
X |
(–) |
X |
(22 084) |
(22 084) |
дивиденды |
3327 |
X |
X |
X |
X |
(8 026 934) |
(8 026 934) |
Величина капитала на 31 декабря 2011 года |
3300 |
238 438 |
(–) |
1 029 017 |
35 766 |
42 973 008 |
44 276 229 |