Фінансова звітність

       і  – порядковий номер в ранжованому  ряду.

Підприємства з низьким  рівнем спеціалізації мають коефіцієнт до 0,20, з середнім – від 0,21 до 0,40, з високим – від 0,41 до 0,60. Коефіцієнт більше 0,60 мають підприємства з поглибленою спеціалізацією.

Показником спеціалізації є  структура валової та товарної продукції.

Для виявлення основних галузей  та виробничої спрямованості СТОВ «Степове» необхідно вивчити структуру товарної продукції та визначити рівень спеціалізації (див. таблицю 1).

  

Таблиця 1

Склад та структура  товарної продукції СТОВ «Степове»

Види товарної продукції	2005 рік		Номер в ранжованому  ряду	2006 рік		Номер в ранжованому  ряду	2007 рік		Номер в ранжованому  ряду
	Сума виручки, тис. грн.	Питома вага, %		Сума виручки, тис. грн.	Питома вага, %		Сума виручки, тис. грн.	Питома вага, %
1	5	6	4	8	9	7	8	9	10
Зернові та зернобобові	662,6	12,10	3	1177,3	26,59	2	1230,1	21,59	3
Соняшник	343,2	6,27	5	728	16,44	4	1560,6	27,39	1
Овочі відкритого ґрунту	154,8	2,83	6	6,2	0,14	10	1,00	0,02	8
Інша продукція рослинництва	20,7	0,38	9	16,8	0,38	8	20,7	0,36	6
Разом по рослинництву	1181,3	21,57	-	1928,3	43,55	-	2812,4	49,35	-
Молоко	2099,7	38,35	1	1244,8	28,11	1	1112,00	19,51	4
Яловичина	1447,6	26,44	2	787,4	17,78	3	1461,7	25,65	2
Свинина	614,5	11,22	4	323,7	7,31	5	296,9	5,21	5
Інша продукція тваринництва	2,8	0,05	11	4,2	0,09	11	0,2	0,004	9
Разом по тваринництву	4164,6	76,06	-	2360,1	53,30	-	2870,8	50,38	-
Промислова продукція	67,6	1,23	7	66,5	1,50	6	15,5	0,27	7
Реалізація іншої  продукції, робіт, послуг	15,6	0,28	10	15,9	0,36	9	-	-	-
Реалізація товарів	46,3	0,85	8	56,8	1,28	7	-	-	-
Разом	5475,4	100,00	-	4427,6	100,00	-	5698,7	100,00

 

Аналізуючи структуру  товарної продукції СТОВ «Степове»  можна сказати, що найбільшу питому вагу в загальній вартості реалізованої продукції займає вартість продукції тваринництва. У 2005 році її питома вага склала 76,06%, в 2006 році –53,3%, а в 2007 році – 50,38%. Серед продукції тваринництва найбільша питома вага належить молоку та яловичині. Так, їх питома вага в 2005 році склала відповідно 38,35% та 26,44%,  в 2006 році –28,11% та 17,78%, а в 2007 році – 19,51% та 25,65%. Крім того, варто відмітити, що у 2006 році доволі велику питому вагу в загальній сумі виручки займала виручка від реалізації зернових та зернобобових культур (26,59%), а 2007 році – від реалізації соняшнику (27,39%).

Продовженням аналізу  спеціалізації є визначення глибини  спеціалізації за допомогою розрахунку коефіцієнта спеціалізації. Цей  показник склав:

у 2005 році: 0,26;

у 2006 році: 0,23;

у 2007 році: 0,25.

Таким чином, можна сказати, що СТОВ «Степове» характеризується середнім рівнем спеціалізації.

Під фінансовим станом підприємства розуміють його здатність фінансувати  свою діяльність. Для аналізу фінансового  стану краще за все використовувати  баланс підприємства, який відображує його активи, зобов’язання та власний капітал на певну дату. Поглиблене вивчення статей балансу здійснюють перш за все за допомогою проведення горизонтального та вертикального його аналізу. Горизонтальний аналіз дає змогу виявити зміну вартості кожного розділу балансу як у відносному, так і у вартісному виражені. Вертикальній аналіз дає уявлення про структуру балансу.

Проведемо горизонтальний та вертикальний аналіз балансу СТОВ «Степове» станом на 1 січня 2008 року. Для цього розрахуємо таблицю 2.

 

Таблиця 2

Вертикальний  та горизонтальний аналіз балансу СТОВ «Степове» на 1 січня 2008 року

 

Статті та розділи	На початок року		На кінець року		Відхилення		Темп зростання, %
	Сума, тис. грн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив
І. Необоротні активи
Незавершене будівництво	27,00	0,38	27,00	0,34	0,00	-0,04	100,00
Основні засоби	987,50	14,01	983,50	12,45	-4,00	-1,56	99,59
Довгострокові біологічні активи	953,90	13,54	730,10	9,24	-223,80	-4,29	76,54
Довгострокові фінансові інвестиції	54,70	0,78	54,70	0,69		-0,08	100,00
Усього за розділом І	2023,10	28,71	1795,30	22,73	-227,80	-5,98	88,74
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси	1970,80	27,97	954,80	12,09	-1016,00	-15,88	48,45
Поточні біологічні активи	2178,10	30,91	1669,70	21,14	-508,40	-9,77	76,66
Незавершене виробництво	529,40	7,51	567,10	7,18	37,70	-0,33	107,12
Готова продукція	17,80	0,25	1437,40	18,20	1419,60	17,94	8075,28
Товари	3,90	0,06	7,20	0,09	3,30	0,04	184,62
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	147,60	2,09	214,50	2,72	66,90	0,62	145,33
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом	0,10	0,001	105,80	1,34	105,70	1,34	105800,00
Інша поточна дебіторська заборгованість	5,00	0,07	12,10	0,15	7,10	0,08	242,00
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	167,60	2,38	1131,40	14,32	963,80	11,94	675,06
Усього за розділом ІІ	5020,30	71,25	6100,00	77,22	1079,70	5,97	121,51
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	3,10	0,04	4,20	0,05	1,10	0,01	135,48
БАЛАНС	7046,50	100,00	7899,50	100,00	853,00	х	112,11
Продовження таблиці 2
1	2	3	4	5	6	7	8
Пасив
І. Власний капітал
Статутний капітал	153,00	2,17	153,00	1,94	0,00	-0,23	100,00
Інший додатковий капітал	466,00	6,61	392,20	4,96	-73,80	-1,65	84,16
Резервний капітал	1503,90	21,34	1345,40	17,03	-158,50	-4,31	89,46
Нерозподілений прибуток	2019,20	28,66	3136,50	39,71	1117,30	11,05	155,33
Усього за розділом І	4142,10	58,78	5027,10	63,64	885,00	4,86	121,37
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	30,80	0,44	44,30	0,56	13,50	0,12	143,83
Усього за розділом ІІ	30,80	0,44	44,30	0,56	13,50	0,12	143,83
ІІІ, Довгострокові зобов'язання
Інші довгострокові фінансові  зобов'язання	1965,20	27,89	1965,20	24,88	0,00	-3,01	100,00
Усього за розділом ІІІ	1965,20	27,89	1965,20	24,88	0,00	-3,01	100,00
ІV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	6,10	0,09	5,00	0,06	-1,10	-0,02	81,97
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	454,20	6,45	411,70	5,21	-42,50	-1,23	90,64
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з бюджетом	248,10	3,52	278,70	3,53	30,60	0,01	112,33
зі страхування	46,70	0,66	53,10	0,67	6,40	0,01	113,70
з оплати праці	38,20	0,54	38,30	0,48	0,10	-0,06	100,26
Інші поточні зобов'язання	115,10	1,63	76,10	0,96	-39,00	-0,67	66,12
Усього за розділом ІV	908,40	12,89	862,90	10,92	-45,50	-1,97	94,99
V. Доходи майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	7046,50	100,00	7899,50	100,00	853,00	х	112,11

 

 

 

На підставі проведених розрахунків можна сказати, що за аналізуємий період відбулося збільшення валюти балансу на 853,00 тис. грн. або на 12,11%. В активі балансу збільшення відбулося за рахунок зростання вартості оборотних активів, які збільшились на 5,97 тис. грн. або на 21,51%, а також зростання їх питомої ваги в загальній валюті балансу на 5,97%. Оборотні активи підприємства, в свою чергу, збільшились за рахунок значного зростання залишків готової продукції (на 17,94 тис. грн.), товарів (на 3,3 тис. грн.), а також значного зростання суми дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги (на 66,9 тис. грн.) та значного зростання дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом (на 105,7 тис. грн.), що є дуже негативною тенденцією. Також оборотні активи СТОВ «Степове» збільшились за рахунок зростання суми грошових коштів та їх еквівалентів в національній валюті (на 963,8 тис. грн.), що є доброю тенденцією для підприємства. Однак за аналізуємий період на підприємстві відбулося зниження вартості необоротних активів на 227,8 тис. грн. або на 11,26% та зменшення їх питомої ваги в загальній валюті балансу на 5,98%, що є негативним фактом.

В пасиві балансу на збільшення валюти балансу вплинуло зростання  власного капіталу на 885 тис. грн. або  на 21,37% , а також зростання його питомої ваги – на 4,68%, що є дуже позитивною тенденцією. Власний капітал підприємства збільшився за рахунок нерозподіленого прибутку, сума якого на кінець року зросла на 1117,3 тис. грн. або на 55,33%. Крім того, на кінець року збільшилась сума забезпечень виплат персоналу підприємства на 13,5 тис. грн. або на 43,83%. Також на аналізуємому підприємстві спостерігається позитивна тенденція до зменшення позикового капіталу. На кінець року скоротилася сума поточних зобов’язань на 45,5 тис. грн. або на 5,01%, а також їх питома вага в загальній валюті балансу – на 1,97%. Серед поточних зобов’язань значно зменшилась кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (на 42,5 тис. грн. або на 9,36%), а також інші поточні зобов’язання (на 39 тис. грн. або 33,88%).

Однак тільки за результатами горизонтального та вертикального аналізу характеристика фінансового стану СТОВ «Степове» буде не повною. Тому розрахуємо коефіцієнти, які більш детально характеризують фінансовий стан підприємства. Результати розрахунку оформимо в таблиці 3.

Таблиця 3

Аналіз фінансового  стану СТОВ «Степове»

 

Показники	Порогове значення	Кінець 2005 року	Кінець 2006 року	Кінець 2007 року	Відхилення 2007 року від
					2005 року	2006 року
1	2	3	4	5	6	7
Показники ліквідності  підприємства
Чистий оборотний капітал (тис. грн.)	>0	3770,60	4111,90	5237,10	1466,50	1125,20
Коефіцієнт:
абсолютної ліквідності	0,2 - 0,25	0,16	0,19	1,31	1,15	1,13
загальної ліквідності	1,25 - 2,5	4,13	5,53	7,07	2,94	1,54
фінансування	>0,7	0,41	0,35	1,70	1,28	1,34
Показники рівня фінансової стійкості
Коефіцієнт:
автономії	≥0,5	0,52	0,59	0,64	0,12	0,05
фінансової залежності	≤0,5	0,49	0,41	0,36	-0,13	-0,05
фінансової стійкості	≥1	1,08	1,45	1,79	0,71	0,34
фінансового ризику	≤1	0,93	0,69	0,56	-0,37	-0,13

 

Проаналізувавши показники фінансового стану СТОВ «Степове» можна сказати, що в цілому фінансовий стан підприємства досить задовільний. Підприємство є платоспроможним. Про це свідчить зростання  всіх показників ліквідності підприємства. Так, коефіцієнт абсолютної ліквідності в 2007 році склав 1,3, що більше порогового значення цього коефіцієнту та більше його рівня у 2005 році на 1,15, а у 2006 році – на 1,13. Також спостерігається позитивна тенденція до збільшення  коефіцієнту загальної ліквідності, значення якого у 2007 році склало 7,069, тобто оборотні активи СТОВ «Степове» в 7,1 раз перевищують його поточні зобов’язання. Крім того, в 2007 році значно збільшився коефіцієнт фінансування і склав 1,696, що більше порогового значення  та значення цього коефіцієнту у 2005 році – на 1,28, а у 2006 році – на 1,34. Варто також відмітити позитивну тенденцію до зростання чистого оборотного капіталу господарства.

Крім того, СТОВ «Степове»  є фінансово стійким підприємством. За досліджуваний період відбулося  збільшення коефіцієнту автономії, який у 2007 році склав 0,64, що більше його рівня у 2005 році на 0,12, а у 2006 році – на 0,05 та збільшення коефіцієнту  фінансової стійкості, який у 2007 році склав 1,79, що більше його рівня у 2005 році на 0,71, а у 2006 році – на 0,34. Відповідно до зростання коефіцієнтів автономії та фінансової стійкості за досліджуваний період відбулося зменшення рівнів коефіцієнтів фінансової залежності та фінансового ризику.

Платоспроможність, фінансова  стійкість і стабільність фінансового  стану підприємства в певній мірі обумовлюється його діловою активністю (див. таблицю 4).

Таблиця 4

Аналіз ділової  активності СТОВ «Степове»

Показники	2005 рік	2006 рік	2007 рік	Відхилення 2007 року від
				2005 року	2006 року
1	2	3	4	5	6
Показники рівня обертання
Рівень обертання:
оборотних активів	1,10	0,89	1,02	-0,08	0,13
запасів	0,81	0,75	1,08	0,27	0,33
дебіторської заборгованості	13,31	19,51	23,49	10,18	3,98
кредиторської заборгованості	0,96	1,13	1,77	0,81	0,64
Період обертання оборотних  активів	333	412	356	23	-56
Показники рівня дохідності, %
Рівень рентабельності:
активів	18,86	10,96	14,95	-3,91	3,99
власного капіталу	42,33	19,71	24,37	-17,96	4,66
діяльності	23,07	17,07	19,61	-3,47	2,54
продукції	43,27	19,02	7,65	-35,62	-11,37

Проаналізувавши показники рівня обертання треба сказати, що у 2007 році у порівнянні з 2005 роком та з 2006 роком збільшились коефіцієнти обертання запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості, що є дуже позитивною тенденцією. Так, в 2007 році рівень обертання запасів склав 1,08, що більше цього рівня у 2005 році на 0,27, а у 2006 році – на 0,33. В 2007 році також зросло значення рівня обертання дебіторської заборгованості, який склав 23,49, що більше значення цього показника у 2005 році на 10,18, а у 2006 році – на 3,98. Відповідно до зростання рівня обертання дебіторської заборгованості збільшився рівень обертання кредиторської заборгованості та склав у 2007 році 1,77.  Тобто досліджуване підприємство швидше отримує платежі в рахунок погашення дебіторської заборгованості та само швидше розраховується за своїми зобов’язаннями.

Також, важливо зазначити, що СТОВ «Степове» є прибутковим  підприємством. Так, у 2007 році відповідно до рівня 2006 року рівень рентабельності активів зріс на 3,99%, рівень рентабельності власного капіталу – на 4,66%, а рівень рентабельності діяльності на 2,54%. Однак, з року в рік відбувається зниження рівня рентабельності продукції, який в 2007 році склав лише 7,65%, що менше його рівнів у 2005 році та 2006 році відповідно на 35,62% та 11,37%. Це є негативною тенденцією, яка зумовлена, перш за все, ростом собівартості реалізованої продукції.

Земля в сільськогосподарському виробництві є основним засобом  виробництва. Від того, наскільки  раціонально вона використовується залежить його рівень.

Площа земельних угідь  може змінюватися за роками, тому що цього потребує раціональне використання земельних угідь. Для більш детального вивчення цього явища необхідно  вивчити динаміку та структури площі  посіву за ряд останніх років.  

Розглянемо динаміку та структуру земельних угідь СТОВ «Степове» у таблиці 5.

 

Таблиця 5

Динаміка та структура земельних угідь СТОВ «Степове»

 

Вид угідь	2005 рік		2006 рік		2007 рік		Відхилення площі 2007 року від рівнів
	площа, га	питома вага, %	площа, га	питома вага, %	площа, га	питома вага, %	2005 року	2006 року
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Загальна земельна площа	4082,12	100,00	3804,82	100,00	3785,12	100,00	-297,00	-19,7
Разом сільгоспугідь:	3995,00	97,87	3717,70	97,71	3698,00	97,70	-297,00	-19,7
з них
рілля	3448,91	84,49	3491,10	91,75	3471,00	91,70	22,09	-20,1
сінокоси	271,64	6,65	151,90	3,99	153,50	4,06	-118,14	1,60
пасовища	274,44	6,72	74,70	1,96	73,50	1,94	-200,94	-1,20
Площа лісу	76,12	1,86	76,12	2,00	76,12	2,01	-	-
Стави та водойми	11,00	0,27	11,00	0,29	11,00	0,29	-	-