Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

4) Предоставлены налоговые вычеты по ОПС Д-т 69/ФБ К-т 69/ОПС в накопительную часть -4% Д-т 69/ФБ К-т 69/ОПС в страховую часть -10%

48.Учёт затрат на производство продукции .

Затраты на производство продукции принято подразделять на прямые и косвенные:

Прямые  затраты непосредственно включаются в себестоимость продукции и учитываются на счетах затрат: 20;23;28;96;97.

Косвенные расходы нельзя сразу отнести на фактическую себестоимость продукции

 

49.Учёт затрат и распределение косвенных расходов по видам продукции.

Косвенные расходы  учитываются на счетах 25 и 26. Эти  счета являются активными, собирательно – распределительными.

Учтённые по дебету расходы по окончании месяца распределяются между отдельными видами производств, между незавершённым  производством и готовой продукцией, между отдельными видами продукции.

Для распределения  этих расходов организация должна выбрать  соответствующую базу. Ей может быть:

1. Стоимость осн. Материалов, израсходованных на производство продукции.
2. з/п работников основного производства.

Выбранная база должна быть указана в учётной политике. Счета 25-26 закрываются ежемесячно, т.к. затраты списываются на затраты производств. Для целей налогообложения косвенные расходы (в части постоянных затрат) могут списываться по окончании месяца на себестоимость продаж (Д-т 90/2) без предварительного распределения по счетам. Такой способ списания затрат называется костинговым

1. Общехозяйственные и общепроизводственные расходы списываются на затраты основного производства (Д-т 20;23 К-т 25;26)
2. Общехозяйственные и общепроизводственные расходы (в части постоянных затрат) списываются на себестоимость продаж костинговым способом (Д-т 90/2 К-т25;26).

50.Налоговый учёт косвенных расходов. Постоянная разница и ПНО.

Если у организации  фактические расходы превышают  расходы по установленным нормам для целей налогообложения, то сумма превышения (сверхнормативные расходы) называются постоянной разницей (ПР). Под постоянной разницей понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчётного периода и исключаемые из налоговой базы последующего отчётного периода: непризнание для целей налогообложения спонсорской помощи, убытков, связанных с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный капитал других организаций и стоимостью, по которой это имущество отражается в балансе передающей стороны.

От суммы  постоянной разницы мы находим постоянное налоговое обязательство (ПНО).

ПНО= расходы ПР * ставка ННП (24%):100

Начислено постоянное налоговое обязательство Д-т 99/ПНО К-т 68/ННП +

Отдельные виды доходов (спонсорская помощь) не облагаются ННП, поэтому возникает постоянный налоговый актив (ПНА)

Начислен  постоянный налоговый актив Д-т 68/ННП К-т 99

 

52.Учет расходов на продажу.

Для учета  расходов на продажу используют активный счет 44 "Расходы на продажу". По дебету этого счета учитывают расходы на продажу с кредита соответствующих материальных, расчетных и денежных счетов:

10 "Материалы" - на стоимость израсходованной тары;

23 "Вспомогательные производства" - на стоимость услуг по отправке продукции со склада на станцию (пристань, аэропорт) отправления или на склад покупателя автотранспортом предприятия;

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость услуг по отправке продукции покупателю, оказанных сторонними организациями;

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на оплату труда работников, сопровождающих продукцию, и других счетов.

Аналитический учет по счету 44 ведут в ведомости учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и расходов на продажу по указанным ранее статьям расходов по видам и статьям расходов.

По истечении  каждого месяца расходы на продажу  списывают на себестоимость проданной продукции. На отдельные виды продукции они относятся прямым путем, а при невозможности распределяются пропорционально их производственной себестоимости, объему проданной продукции по оптовым ценам организации или другим способом.

Списание расходов на продажу оформляют следующей бухгалтерской записью: Д-т 90 К-т44

 

53.Учет продажи продукции

Для учета  выручки от продажи продукции, ее себестоимости, полученных от покупателей  налогов и выявления финансовых результатов по основной деятельности организации используется синтетический счет 90 "Продажи".

По дебету указанного счета показывается фактическая себестоимость проданной продукции, а по кредиту - выручка от продажи или поступивший от покупателей платеж. Фактическая себестоимость продукции, работ и услуг включает в себя производственную себестоимость и расходы по продаже. При этом если текущий учет движения продукции, работ, услуг ведется по учетным ценам (плановая или нормативная себестоимость, отпускная цена), то по дебету счета 90 отражается их стоимость по учетным ценам и разница между фактической себестоимостью и учетной стоимостью.

Фактическая производственная себестоимость продукции  может исчисляться по прямым затратам, т.е. по сокращенному их перечню. При этом общехозяйственные (управленческие) расходы списываются непосредственно на продажу продукции и показываются обособленно по дебету счета 90. По дебету счета 90 находят отражение начисляемые в бюджет налоги (акциз, НДС).

Выручка, поступивший  от покупателя платеж отражаются по кредиту счета 90 общей суммой, включающей стоимость продукции по продажным ценам и начисленные к получению с покупателей налоги (акциз, НДС).

По окончании  отчетного периода на счете 90 "Продажи" подсчитываются итоги по дебету и  кредиту, затем они сопоставляются между собой, в результате чего выявляется конечный финансовый результат. Если итог по кредиту больше итога по дебету, это означает, что организация получила прибыль; превышение дебетового итога над кредитовым показывает убыток. Прибыль отражается по дебету, а убыток - по кредиту счета 90 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". После этого подсчитываются дебетовый и кредитовый обороты, которые должны быть равны между собой. Остатка на этом счете быть не должно.

54.Понятие фин результата. Формир фин результата.

Для этого  предназначен сч 99-А-П,с-до на этом счете свернутое.Деб-ое с-до показ-ет сумму ЧУ, кр-ое с-до показ-ет сумму ЧП. С-до на этом сч подсчитыв-ся ежемесячно. Сч 99 закрывается только по окончании года 31 дек, остатка на 1 янв не должно быть.

Сумма бух  П(У) в бух отчете называется П(У) до нал/обл

От суммы  П(У) опр-ся УР(Д) по ННП

УР(Д)=бух  П*ставка ННП/100

Если у орг  факт Р по уст нормам для целей  нал/обл, то сумма превышения (сверх  нормат-ые Р)наз-ся пост разнийец.

 От Сумма  пост разницы мы находим ПНО

ПНО=ПР*ставка ННП/100

-начислено  ПНО Д99/ПНО К68/ННП

Отдельные виды Д(спонсорская помощь)не облагаются ННП, поэтому возникает ПНА

-начислен  ПНА Д68/НПА К99

-начислены  штрафные санкции за нарушение  нал зак-ва Д99 К68

 

55.Учет операционных доходов и расходов.

1.Д,от сдачи  им-ва в аренду

-получена (начислена) арендная плата Д50,51,76 К91/1

2.Д, связанные  с участием в уст-ом кап-ле  др орг (вкл % и иные Д по  цб)

-начислены  Д от участия в дея-ти др  орг Д76/3 К91/1

3.П полученная  орг в результате совмест дея-ти Д62 К91/1

4.П от продажи  осн ср и иных активов, мат-лов Д10 К 91/2 5.%, полученные за предоставление в пользовании др орг-ям ден ср-в

-получены (начислены) %по предост-ым займам Д50,51 К91/1 6.%, получ от банка за использование ден ср-в в находящихся на счете орг в этом банке

-получены % Д51,52 К91/1

Операционные расходы.

1.Р по сдаваемому  в аренду им-ва

-начислена  аморт-ция по осн ср переданым  в аренду Д91/2 К02

2. Р, связанные  с участием в уст-ом кап-ле  др орг

-начислена  плата за хран акц Д91/2 К76

3.Р, связ-ые  с продажей, выбытием и прочим  списанием осн ср и иных  активов, отличных от осн ср

-списывае-ся  остаточ-я ст-ть выбываемого объекта Д91/2 К01/вос

Д91/2 К10

4.%, уплачевыемые  орг за предоставление ей в  пользование ден ср-в (кредитов, займов)

Д91/2 К66,67,51,52,76

5.Р,связанные  с оплатой услуг оказываемых  кред-ми орг-ми

Д91/2 К51,52

6.отчисления  в оценочные резервы, создаваемые  в соотв с правилами бух  учета, а также резервы, создаваемые  в связи с признанием условных  факторов хоз дея-ти

Д91/2 К59

56.Учет внереализационных доходов и расходов.

1.штрафы,пени, неустойки за нарушение усл  договора. Д50,60,62,76, К91/1

2.активы,полученые  безвозмездно, в т.ч. по договору  дарения Д98/2 К91/1

3.поступление  в возмещение причиненных орг  убытков Д76,50,51 К91/1

4.П прошлых  лет, выявление в отч году Д76 К91/1

5.сумма кред  и депонен зад-ти, по ктр истек  срок исковой  давности Д76/4,60,62 К91/1

6.курсовые  разницы(+) Д52/+ К91/1

7.сумма дооценки  активов Д01,04,10 К91/1

8.Прочие вн  Д

Внереализационные расходы.

1..штрафы, пени, неустойки за нарушение усл  договора. Д91/2 К50,51,62,76

2.возмещение  причиненных орг убытков Д91/2 К76,51,50

3. У прошлых  лет, признанные в отч году Д91/2 К76

4. сумма дебит-ой  зад-ти, по ктр истек срок исковой   давности, др долгов, нереальных для взыскания Д91/2 К76,60,62,71,73

5.курсовые  разницы(-) Д91/2 К52

6.суммы уценки  активов Д91/2 К01,04,10

7.перечесление  ср-в (взносов, выплат) связанных  с длаготворит дея-тью , Р на  осущ спорт мероприятий, отдыха, развлечений, и др Д91/2 К50,51,70,69,76

8.прочие вн  Р

-начислен  ННИ орг Д91/2 К68/ННИ

57.Определение финансового результата деятельности организации.

По окончанию  отч года 31 дек сч 99 закрывается  путем переноса  остатка на сч 84- этот сч явл А-П и предназначен для обобщения инф  о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отг-ии с-до по этому сч показ-ся в пассиве баланса по 1 строке со сч 99

Сч99

С-до дебет-е - чистый убыток; с-до кр-е -  чистая прибыль

- на фин  рез-т списан чистый убыток

- на фин  р-т списан ЧП Д 99 К 84

Нерасп П  по решению собрания учредителей (акционеров) может быть направлена:

1.на выплату  дивидендов учредителя и акционера

-начислены  дивиденды учр-ям Д 84 К 75/2

Если держатели  акций явл работники нашей  орг, то дивиденды начис-ся Д84 К 70

Часть прибыли  может быть направлена в резервный  фонд (5%) Д 84 К82

2.нераспр-я  прибыль направлена на увел  размера уст-го кап-ла Д84 К80 (надо пройти регистр)

Если имеется  убыток, то на его покрытие необходимо направить ср-ва резервного кап-ла Д82 К84

Если на след год по результатам будет получена П, то часть П может быть направлена на погашение уб прошлых лет.

-нерасп П  отч пер направлена на погашение  убытков прош лет Д 84/Пот пер К84/У пр лет

Аналитический учет по счету 84 организуется таким обр чтотбы обеспечить формирование инф-ии по направлением использования ср-в

-по итогам  года

58.Учет вычит-х врем-х разниц и ОНА.

Под вр разницами  понимаются  Д и Р формирующие  бух П(У) в одном отч пер, а  н/оП в др отч пер.

ВР разница  в зависимости от хар-ра их влияния на н/о П(У) подразделяются

• выч вр раз
• - н/о вр раз

они приводят к образованию отл-го нал актива(ОНА), к умен-ию ННП в будущем

ОНА= выч вр раз /24% /100%

ВВР обр в результате

1. применение  разных способов расчета амортизации  для целей бух учета  и целей определения ННП

2.применение  разных способов признания коммер  и управ  расх в с/с проданной  пр-ции,ТРУ в отч пер для  целен бух учета и целей  н/о

Если сумма  ОНА не может быть учтена в будущем, то она списывается на сч№99 Д 99 К 09

59.Учет налогооблагаемых врем-х разниц и отложенных обязательств.

Под вр разницами  понимаются  Д и Р формирующие  бух П(У) в одном отч пер, а  н/оП в др отч пер.

ВР разница  в зависимости от хар-ра их влияния  на н/о П(У) подразделяются

• вр раз
• - н/о вр раз

Они приводят к увел ННП в будущем. Н/О вр разницы приводят к образованию отложенного нал обязательства(ОНО), ктр учитывается на счете №77

ОНО= (Н/О вр разницы*24) /100

Н/о вр разницы  обр-ся в результате:

1.применение  разных способов расчета амортизации  для целей бух учета  и целей определения ННП

2.отсрочки  или рассрочки по уплате ННП

3.применение  различных правил отражения %, уплаченных орг-ей за предоставление  ей в пользование ден ср-в.

если обяз-во невозможно погасить, то его следует  списать на сч№99

Д 77 К99

60.Учет расчетов по ННП, определние суммы текущего ННП.

ПБУ18/02 устанавливает правила  формирования в бух учете порядка  расчетов по ННП И определяет взаимосвязь  бух и нал учета по ННП. Разница  между бух прибылью (убытком) и  налогообл-ой прибылью (уб)отчетного  периоба образовавшаяся в результате разл правил признания Д и Р состоит из постоянных и врем разниц.