Бюджетно-налоговая политика государства в Российской Федерации

Постановлениями Правительства  РФ устанавливаются ставки акцизов  и таможенных пошлин; определяется применяемый при налогообложении  состав затрат; рассчитывается индекс инфляции и т. д.

Федеральные и региональные органы исполнительной власти могут  издавать нормативные акты по вопросам налогообложения, которые, однако, не могут  изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Органы местного самоуправления также формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливая местные налоги и сборы [9].

Акты Федеральной налоговой  службы (ранее МНС) в условиях становления  и развития российской налоговой  системы занимают важное место. В  ряде случаев эти акты могут иметь нормативное значение, нарушение их влечет за собой юридическую ответственность. Но в целом задача при издании подобных актов сводится к разъяснению методики ввода в действие закона и т. п.

Письма, указания и разъяснения  налоговых органов носят нормативный характер и в основном посвящены рассмотрению частных налоговых ситуаций. Инструкции не могут устанавливать или изменять налоговые обязательства; их назначение — регламентировать единообразные способы практической, связанной с правильным и своевременным взиманием налогов, деятельности органов управления.

Постановления Конституционного Суда значимы для регламентации  отношений в налоговой сфере. Принятые в последнее время постановления  этих органов и Высшего Арбитражного Суда открывают путь защиты интересов налогоплательщиков — обжалование незаконных решений налоговых органов в судебном порядке [12].

Кроме национального  законодательства отношения в налоговой  сфере регулируются международно-правовыми  договорами. В России большую юридическую силу имеет международное соглашение, нежели внутригосударственный закон.

Порядок принятия и введения в действие законов о налогах  можно рассматривать по трем аспектам:

1) действие закона во времени. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования. Федеральные законы, вносящие изменения в Кодекс в части установления новых налогов (сборов), вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. Этот же порядок установлен для аналогичного рода законодательных актов регионального и местного уровней.

2) действие налоговых актов в пространстве. Акты органов местного самоуправления распространяются на управляемую ими территорию. Акты субъектов Федерации действуют лишь на территории данного субъекта. Акты федеральных органов власти исключительно и безраздельно действуют на всей территории страны [14].

Политико-правовые характеристики налоговой системы российской федерации отражают:

1. пропорции в распределении хозяйственных функций, социальных ролей между центральной администрацией и местными органами власти;
2. роль налогов среди доходных источников бюджетов различных уровней;
3. степень контроля центральной администрацией за органами местной власти [12].

Технические решения по реализации этих факторов охватывают три формы взаимоотношений бюджетов различных уровней, условно именуемых:

1. разные налоги — эта форма подразумевает полное и неполное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов. Пример: центр устанавливает полный перечень налогов и вводит федеральные налоги, а органы на местах — местные налоги;
2. разные ставки — означает, что основные услови