Организация и учет кассовых операций в банке

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение.

Функция организации денежного оборота в стране возложена на Банк России. Порядок проведения операций с наличными деньгами определен Положением Банка России от 15 января 1998г №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Положением установлено, что:

- организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через инкассаторские службы и органы связи;

- в кассах предприятий  могут храниться наличные деньги  в пределах лимитов, устанавливаемых  обслуживающими их учреждениями  банков по согласованию с руководителями этих предприятий ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Предприятия обязаны  сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. В кассах предприятия могут храниться наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.[2,с.103]

Кассовые операции занимают достаточно большой объем работ. Они характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка.

В настоящее время  отдельные вопросы кассовой работы регулируются  не только внешними, но и внутренними документами. Банкам приходится вместо одного основополагающего и руководящего документа по кассовой работе обращаться к нескольким, что создает определенные проблемы.  Внутренний нормативный документ по кассовой работе, затрагивающий все необходимые аспекты деятельности, облегчает работу сотрудников, позволяет разграничить ответственность между работниками, а также вносит четкость и ясность в деятельность кассового подразделения банка.

Цель данной контрольной  работы является дать определение терминам "кассовые операции" и рассмотрим критерии признания доходов и расходов банка.

К задачам работы можно  отнести следующие:

1. Определить порядок проведения кассовой работы в банке.

2.Определить документооборот и порядок учета приходных и расходных кассовых операций.

3. Рассмотреть учет доходов и расходов банка.

 

1. Организация и учет кассовых операций. Доходы и расходы банка.

1.1. Организация кассовой работы в банке.

 

 

Для осуществления кассового  обслуживания физических и юридических  лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими  ценностями кредитные организации  создают кассы.

        Кассовые операции – это операции банка по приему и выдаче денег, ценностей клиентам банка. Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка России и Министерства финансов РФ.

Непосредственная организация  учетно-операционной работы с наличными  деньгами определяется целым рядом  внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение общих нормативных документов применительно к условиям конкретного банка.

Положением ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. № 318-П установлены правила  ведения кассовых операций. В положении дается понятие «кассовые операции» и перечень кассовых операций (прием, выдача, размен, обмен, обработка, включающая в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег).

Коммерческие банки  осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии.

Для обеспечения своевременной  выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Минимальный остаток  наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы. При недостатке кассовой наличности банк может получить деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентском счете.

В целях улучшения  кассового обслуживания населения  кредитная организация может  открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц.

Кредитная организация  осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам, самостоятельно либо на договорных условиях через другие кредитные организации, осуществляющие операции по инкассации, а также Российское объединение инкассации.

Выдача наличных денег  из касс кредитной организации производится в упаковке предприятий-изготовителей  банкнот и монеты Банка России, учреждений Банка России или кредитных  организаций.

Для комплексного кассового  обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов определяются руководителем кредитной организации.

Кассовое подразделение  возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником кредитной организации, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Руководитель, главный  бухгалтер и заведующий кассой кредитной  организации обеспечивают сохранность  денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы кредитной организации, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за обеспечение соблюдения законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

В соответствии с письменным распоряжением руководителя кредитной  организации ответственность за сохранность ценностей в хранилище  может быть возложена на заместителей руководителя и главного бухгалтера кредитной организации или при наличии в кредитной организации подразделений, осуществляющих расчетно-кассовое обслуживание клиентов, – на должностных лиц этих подразделений, а также заведующего кассой.

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. Операции, выполняемые указанными работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них письменным распоряжением руководителя кредитной организации.

С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с  наличными деньгами и другими  ценностями, заключается договор  о полной материальной ответственности.

По решению руководителя кредитной организации операции с ценностями могут осуществляться группами материально ответственных лиц, с которыми заключаются договоры о коллективной материальной ответственности.

Согласно положению  Центрального банка России в обязанности  бухгалтера-контролера входят следующие функции:

• выписка приходных и расходных кассовых ордеров;
• регистрация приходных и расходных ордеров в кассовом журнале;
• проверка чеков клиентов, объявлений на взнос наличными, полученных от  операциониста (передача на исполнение кассиру);
• проверка соответствия количества исполненных кассиром документов их качеству, зарегистрированному в кассовых журналах (по приходу и расходу);
• обработка кассовых документов и отчета кассира (проставляется корреспонденция счетов);
• расписка в кассовой книге о полученных вместе с отчетом (второй экземпляр кассовой книги) кассовых документах;
• передача документов в документы дня для включения их в состав отчета "Операционный день".

Кассовым работникам запрещается:

·     передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных настоящим Положением и закрепленных приказом руководителя кредитной организации;

·     выполнять  поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;

·     хранить  свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной  организации.

Для хранения наличных денег  и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники кредитной организации обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков (индивидуальное средство хранения).

Для хранения наличных денег и других ценностей в коммерческом банке выделяется специальное помещение – денежное хранилище. Технические требования к оборудованию касс и денежного хранилища определяются в специальном документе ЦБ РФ. Кабины касс должны быть оборудованы таким образом, чтобы можно было зрительно следить за работой кассира, но в то же время помещение кассы должно быть защищено от проникновения в него извне. Денежное хранилище оборудуется так, чтобы обеспечить полную сохранность ценностей. В хранилище имеются несгораемые и железные шкафы, запирающиеся стеллажи для хранения наличных денег и

ценностей.

Кассовые работники  приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные  и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, – образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

Операции по обработке денежной наличности выполняются в банках с использованием средств механизации и автоматизации кассовых операций. Оформление приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов о проведенных операциях за день осуществляется с применением компьютерного оборудования.

Передача приходных  и расходных документов между  кассовыми и операционными работниками кредитной организации производится внутренним порядком.

Операционный учет наличных средств формируется на счетах второго  учетного плана. Счет № 20202 “Касса кредитных  организаций” предназначен для учета наличных денежных средств (в рублях и иностранной валюте), находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации. По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России. По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

 

1.2.Документооборот и порядок  учета приходных кассовых операций.

 

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу  банка производится по объявлениям  на взнос наличными. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет.

Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет  его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу.

Получив объявление на взнос  наличными, кассовый работник приходной  кассы проверяет наличие и тождественности подписи операционного работника по имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью и принимает от клиента банкноты.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю 
денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.