Организация, оформление и учет лизинговых операций в кредитных организациях

 

Министерство  образования Рязанской области

Областное государственное бюджетное образовательное  учреждение 

среднего  профессионального образования 

«Рязанский государственный технологический колледж»

 

 

 

 

 

 

 

 

КОМПЛЕКСНАЯ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНАМ 

«Банковские операции» и «Учет в банках»

 

Организация, оформление и учет лизинговых операций в кредитных организациях

 

 

Выполнил:

Студентка

3 курса

139 группы

Матвеева  А. А.

Руководители работы:

Безменова Н. А.

Куликова  В. И.

 

 

 

2012

Содержание

Введение 4

1Теоретические основы лизинговых операций 6

1.1Нормативно – правовое регулирование лизинговых операций 6

1.2 Организация лизинговых операций 10

1.3 Бухгалтерский учет лизинговых  операций 18

2 Практическая часть 23

2.1 Банковские операции 23

2.2 Учет в банках 25

Заключение 28

Список литературы 30

Приложения 33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее  время большинство российских предприятий  сталкивается с проблемой обновления основных фондов. При этом зачастую они вынуждены брать кредиты под залог ценных бумаг, партий товара, недвижимости. Многие предприятия – поставщики оборудования – имеют трудности с реализацией своей продукции. Существует путь, пока еще не получивший широкого распространения, но способный разрешить эти проблемы. Речь идет о лизинге – новой форме финансирования предприятий. Российские банки,  в соответствии с мировой практикой, наряду  с  кредитными  операциями,  все  больше  внимания уделяют лизингу. В  переводе с английского данный термин означает «арендовать», «сдавать в наем».  Но это аренда  особого  рода,  когда лизингодатель по  предложению   будущего   пользователя  приобретает оборудование в собственность и затем  сдает  его в аренду.

Лизинг  позволяет финансовым институтам, банкам более плавно реструктуризировать свою деятельность. Сдаваемое в лизинг имущество, как правило, высоколиквидное и оно остается в собственности лизингодателя до истечения срока финансового лизинга.

Лизинг  в России постепенно принимает все  более четкие организационные и правовые формы. Формируются необходимые законодательные и нормативные предпосылки для правового регулирования деятельности участников лизинговых операций. Рынок лизинговых операций в России оценивается как чрезвычайно емкий, способный принести значительные доходы всем участникам.

Данная междисциплинарная  курсовая  работа посвящена рассмотрению организации, оформлении лизинговых операций коммерческом банке, а так же отражению их в учете.

Цель данной курсовой работы заключается  в раскрытии содержания выбранной темы в теоретическом и практическом аспекте, с точки зрения проведенного анализа полученных материалов и сведений.

В соответствии с целью  были поставлены следующие задачи:

1 Раскрыть сущность и структуру лизинга;

2 Выявить субъекты и объекты лизинга;

3 Определить формы и виды лизинговых отношений;

4 Рассмотреть порядок бухгалтерского учета расчетов по лизингу;

5 Изучить специальную  литературу о лизинговых операциях;

6 Изучить документы  для оформления лизинговых операций;

7 Выявить преимущества  и недостатки лизинговых сделок

8 Осветить развитие  и состояние лизинга 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы  лизинговых операций

1.1 Нормативно – правовое регулирование лизинговых операций

 

Первым российским правовым актом, с которого начался процесс регулирования лизинговых отношений, стал Указ Президента РФ от 17 сентября 1994 года №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности». Однако, не смотря на всю свою весомость для правового становления лизинговых отношений в РФ, данный документ содержал ряд ошибок. В частности, ошибка состоит в том, что в круг объектов лизинга Указ включил «любое движимое и недвижимое имущество, относимое к основным средствам, а также имущественные права», хотя имущественные права ни при каких условиях не могут служить самостоятельным объектом лизинга. Кроме того, в Указе было, по крайней мере, странное требование к организациям – лизингодателям: «лизинговые предприятия создаются в форме акционерных обществ, главным образом открытого типа». Эти ошибки искупает то, что данный документ во многом носил лишь характер поручения Правительству РФ по формированию организационно – правовой базы лизинговых сделок.

И все же Указ Президента РФ №1929, безусловно, имеет важное значение в деле правового регулирования отношений, связанных с лизингом имущества, а также присоединения России к Конвенции о международном финансовом лизинге.

Во исполнение данного Указа  было выпущено Временное положение  о лизинге, утвержденное постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 года №633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности». Этот нормативный акт положил начало конкретному регулированию и координированию лизинговых операций в России.

Во Временном положении о  лизинге была несколько скорректирована позиция, содержавшаяся в Указе, относительно возможных объектов договора лизинга. А именно, к данным объектам Временное положение отнесло любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке. Также было скорректировано и другое положение Указа, предъявляющее излишне жесткие требования к форме лизинговых операций.

Следующим актом, регламентирующим лизинговые отношения, стала вторая часть Гражданского кодекса РФ, вступившая в действие 1 марта 1996 года. Параграфом 6 главы 34 ГК РФ, носящим название «Финансовая  аренда (лизинг)», определены основные требования к лизинговым сделкам, начиная  с их оформления (договор финансовой аренды) и заканчивая регулированием отношений между участниками сделок (арендодателем, арендатором и продавцом).

Несмотря на небольшое число  норм, регулирующих непосредственно  договор лизинга, ГК РФ не предусматривает принятия каких-либо федеральных законов или иных правовых актов о договоре лизинга, как это имеет место в отношении некоторых других гражданско – правовых договоров. Дело в том, что договор лизинга рассматривается в ГК РФ в качестве отдельного вида договора аренды (имущественного найма), поэтому его регулирование строится по известной схеме: при отсутствии в соответствующем параграфе специальных правил, регламентирующих какой – либо из видов гражданско-правового договоров, подлежат применению общие положения о соответствующем типе гражданско-правового договора. Следовательно, договор лизинга за пределами норм, сосредоточенных в параграфе 6 главы 34, регулируется общими положениями об аренде (§ 1 главы 34 Гражданского кодекса РФ). Тем самым достигается полное и комплексное регулирование договора лизинга.

Однако, не смотря на то, что Гражданский  кодекс РФ не предусматривает принятие федеральных законов в отношении регулирования лизинговых операций, такой закон все же был принят. Это Федеральный закон от 29 октября 1998 года №164-ФЗ «О лизинге». Он стал очередным шагом на пути становления правового регулирования лизинга. Но как это водится, Закон №164-ФЗ не избежал противоречий с иными нормативными актами. В частности, многие положения указанного закона вступили в противоречие с Гражданским кодексом РФ и Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге.

Федеральный закон «О лизинге» объявляет, что он в равной степени регулирует три вида лизинга:

 - финансовый лизинг;

 - возвратный лизинг;

 - оперативный лизинг.

В лучшем случае, имеющиеся в Федеральном  законе положения об указанных «видах» лизинга могут рассматриваться в качестве самостоятельных правил по отношению к общим положениям Гражданского кодекса РФ об аренде и применяться лишь в случаях, когда они не противоречат указанным общим положениям, либо когда сами общие положения допускают возможность установления федеральным законом иных правил правового регулирования.

Кроме того, Федеральный закон «О лизинге» выделяет такую форму лизинга, как международный лизинг. При этом положения о международном финансовом лизинге Федерального закона «О лизинге», которые не соответствуют Конвенции о международном финансовом лизинге, не подлежат применению. Это следует из статьи 7 Гражданского кодекса РФ.

На практике противоречия между  Федеральным законом «О лизинге» и ГК РФ приводили к тому, что участники лизинговых отношений руководствовались в своей текущей хозяйственной деятельности теми нормами законодательства, которые, по их мнению, им больше подходили. Более того, в ряде регионов (например, в Ленинградской области) стали разрабатывать самостоятельные гражданско – правовые акты по лизингу. Поэтому Федеральным законом от 29 января 2002 года №10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О лизинге» в закон о лизинге были внесены изменения. Он стал называться теперь Федеральным законом «О финансовой аренде (лизинге)». В январе 2002 года закон о лизинге был более или менее приведен в соответствие с действующим гражданским законодательством.

В соответствии со статьей 666 Гражданского кодекса РФ предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности. Этим отграничением из числа лизингополучателей исключаются некоммерческие организации, использующие арендуемое имущество для выполнения своих уставных целей. Кроме того, статьей 665 ГК РФ закрепляется разовый характер лизинговых операций, вытекающий из того, что для каждой сделки арендодатель должен покупать имущество вновь.

Эти положения гражданского законодательства фактически исключают из сферы его  регулирования такие важные, выработанные многолетней практикой, виды лизинга, как оперативный и возвратный. Соответственно, все подобные отношения, не попадающие под действие ГК РФ, официально лизингом признаваться не могут. Конечно, эти и другие виды лизинговых операций могут быть урегулированы сторонами сделки в конкретных договорах, с применением общих норм гражданского законодательства о лизинге и об аренде. Однако такие договоры лишатся всех предусмотренных для лизинга льгот и особых положений.

Таким образом, принятие новой редакции закона о лизинге не означает отсутствия темных мест в лизинговых правоотношениях. В этой связи возникает насущная необходимость принятия дополнительных законодательных актов в области регулирования лизинговых операций (в частности, внесение изменений в ГК РФ в соответствии с международными понятиями финансового лизинга).

Лицензирование лизинговой деятельности

Старой редакцией закона о лизинге  осуществление такого вида деятельности требовало наличие у лизингодателя лицензии. Аналогичное требование содержалось и в действовавшем в то время Федеральном законе от 25 сентября 1998 года 158-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

После принятия Закона «О финансовой аренде (лизинге)», а также нового федерального закона от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», лизинговые операции не подлежат лицензированию. Поэтому в соответствии со статьями 4 и 5 Закона «о финансовой аренде (лизинге)» такого рода деятельность может осуществлять любое физическое или юридическое лицо на основании положений действующего законодательства в части лизинговых операций.

 

 

1.2 Организация лизинговых операций

В широком смысле слова лизинг (от англ. to lease – арендовать, брать в аренду) – это аренда оборудования.

В узком смысле лизинг – это  долгосрочная аренда машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора. При этом арендодатель получает арендную плату, арендатор – оборудование.

Лизинг является специфической  формой финансирования вложений в основные фонда при посредничестве специализированной (лизинговой) компании, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает ему в аренду на долгосрочный период. Поэтому в лизинговой сделке обычно участвуют 3 стороны. Собственник имущества (лизингодатель), в качестве которого может выступать физическое или юридическое лицо, приобретает за счет привлеченных  или собственных средств в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга за определенную плату в аренду на определенный срок  на условиях лизингового договора. Второй стороной сделки выступает лизингополучатель, которому передается имущество в пользование  и владение. Третьей стороной является продавец имущества, продающий лизингодателю в обусловленный срок имущество. Лизингом могут заниматься лизинговые компании или лизинговые отделы коммерческих банков.