Отчет по практике в ОАО «Сбербанк России»

ВВЕДЕНИЕ

 

История Сбербанка России началась 170 лет назад, в XIX веке. За почти  два столетия банк завоевал статус крупнейшего финансового института  страны.         Сегодня его филиальная сеть считается уникальной – она насчитывает более 20 тысяч филиалов и отделений на всей территории России, в Казахстане, на Украине, в Беларуси, в Германии и Индии. Зарегистрировано представительство в Китае.        Сбербанк сегодня – это современный универсальный банк, который предлагает широкий спектр услуг для всех групп клиентов, активно участвует в социальной и экономической жизни страны.    Сегодня по многим показателям банк является признанным лидером отечественной банковской системы, во многом обеспечивая ее стабильность и надежность.             Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью и в настоящее время в нее входят 18 территориальных банков и более 19 100 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Казахстане,  на Украине и в Белоруссии. Сбербанк нацелен занять 5% долю на рынке банковских услуг этих стран. В соответствии с новой стратегией, Сбербанк России планирует расширить свое международное присутствие, выйдя на рынки Китая и Индии. В целом планируется увеличить долю чистой прибыли, полученной за пределами России, до 5% к 2014 г. Производственная практика – это форма учебных занятий в организациях различных форм собственности и организационно – правовых форм.          Актуальность прохождения практики в ОАО «Сбербанк Росси» состоит в том, что прежде всего финансово – экономический анализ предприятия обусловлен необходимостью обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, а так же управленческому персоналу необходимо уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.      Цель практики - закрепление в практической деятельности знаний, умений и навыков, полученных в процессе обучения.

Основные задачи практики:

1. Изучить учетную политику ОАО «Сбербанк России»;
2. Изучить технико-экономическую характеристику ОАО «Сбербанк России»
3. Рассмотреть принцип построения бухгалтерского учета на примере ОАО «Сбербанк России»;
4. Изучить аудиторскую проверку на примере  «ОАО Сбербанк России;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СБЕРБАНК  РОСИИ»

 

1. Учетная политика ОАО «Сбербанк России»

(утверждена Президентом,  Председателем Правления Сбербанка  России 24.11.97 г. с учетом изменений,  внесенных письмами Сбербанка  России от 25.02.1999 г. № 01-989, от 31.01.2000 г. № 01-406, от 11.02.2000 г. № 01-608, от 02.08.2000 г. № 01-3862,

от 10.01.2001 г № 01-129, от 07.02.2001 г. № 01-677, от 16.02.2001 г. № 01-834, от 27.04.2001 г. № 01-2287, от 21.01.2002 г. № 01-664, от 26.07.2002 № 01-4970, от 13.01.2003 № 01-161, от 22.01.2003 № 01-372, от 17.03.2003 № 01-1439, от 16.10.2003 № 01-7372, от 20.01.2004 № 01-329, от 29.01.2004 № 01-683, от 27.12.2004 № 01-10404, от 31.12.2004 № 01-10716, от 02.03.2005 № 01-1686, от 21.04.2005  № 01-3694, от 29.12.2005 № 01-12775,

от 25.12.2006 № 01-7148, от 06.06.2007 № 22/1-4723, от 22.11.2007 № 01-6202, от 25.04.2008 № 01-2029, от 24.12.2008 № 01-6658)

 

Учетная политика Сбербанка  России определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета  в соответствии с Федеральным  Законом Российской Федерации  “О бухгалтерском  учете” от 21.11.96г. № 129-ФЗ для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка.         В соответствии со статьей 57 Федерального закона Российской Федерации № 86-ФЗ “О Центральном  банке  Российской Федерации (Банке России)”, Банк  России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами. Сбербанк России в своей деятельности руководствуется  Федеральным Законом Российской  Федерации “О банках и банковской деятельности”  от  02.12.90 г.   N 395 - 1 c последующими изменениями и дополнениями, Федеральным Законом Российской Федерации  “О бухгалтерском учете” от 21.11.96г. № 129-ФЗ, другими законами и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, указаниями Банка России, Уставом Сбербанка России, решениями Правления  Сбербанка России.           Учетная политика Сбербанка России основывается на Положении Банка России от 26.03.2007 № 302-П “О правилах ведения бухгалтерского учета кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”, других документах Центрального банка Российской Федерации, регламентирующих вопросы учета и отчетности, положений (стандартов) бухгалтерского учета, позволяющих реализовывать принципы единообразного отражения банковских операций по счетам баланса, Рабочем плане счетов бухгалтерского учета  в филиалах Сбербанка России, утвержденном Президентом Сбербанка России 22.11.2007.      Учетная политика Сбербанка России обязательна для применения центральным аппаратом, филиалами, внутренними структурными подразделениями Сбербанка России.           Учетная политика Сбербанка России применяется последовательно из года в год. Изменения в Учетную политику Сбербанка России и приложения к Учетной политике, являющиеся ее элементами, могут вноситься в случаях изменения законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, разработки Сбербанком России новых способов ведения учета. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в Учетную политику вносятся с начала финансового года.

Основанием  для  записей  в регистрах  бухгалтерского  учета  являются  первичные учетные  документы, фиксирующие  факт совершения  операции.  При  ведении бухгалтерского  учета должны  быть обеспечены следующие  требования:          - полнота отражения в учете за отчетный период всех совершенных кассовых, расчетных, кредитных и иных банковских операций;    - рациональное и правильное ведение бухгалтерского учета, исходя из местных условий и объема выполняемых работ,  на основе  комплексной автоматизированной  системы  учета банковских  операций;    -  данные аналитического учета должны соответствовать оборотам  и остаткам по счетам синтетического учета;       - своевременное отражение в учете поступивших доходов и произведенных расходов, подведение результатов хозяйственной деятельности  в соответствии с  действующим  законодательством и требованиями Банка России;          - осуществление расчетов по поручениям клиентов, хозяйственным и другим операциям банка в соответствии с требованиями  Банка России;  - контроль за соблюдением инструкций и указаний о порядке хранения и пересылки денежной наличности, ценных бумаг и ценных бланков;   - все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких - либо пропусков или изъятий;          - осмотрительность (или консерватизм), т.е. обеспечение большей готовности к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов);          -  преобладание содержания над формой (отражение операций в соответствии с их экономической сущностью, а не юридической формой);  - понятность (для квалифицированного пользователя отчетность должна содержать все необходимые пояснения и расшифровки);    -  материальность (отчетность должна обеспечивать достоверное отражение информации, существенной для принятия управленческих решений);             -   сравнимость (сопоставимость данных за различные периоды);   -  надежность (отчетность не должна содержать существенных искажений, и не вводить пользователей в заблуждение). Чтобы быть надежной, отчетность должна:         - достоверно отражать все операции, активы, пассивы и финансовые результаты;            - составляться с преобладанием содержания над формой;    - быть нейтральной (свободной от субъективного, заинтересованного подхода );             - быть консервативной;          - быть полной (опущение какого-либо факта может сделать отчетность недостоверной).

 

1.2 Технико-экономическая характеристика ОАО «Сбербанк России»

 

Фирменное (полное официальное) наименование Банка: Открытое акционерное общество Сберегательный банк Российской Федерации Калининское отделение дополнительный офис 8544

Сокращенное наименование: ОАО Сбербанк России Калининское ОСБ №8544

Юридический адрес: Россия, 117997, г.Москва, ул.Вавилова, д.19

Почтовый адрес: 454014 Россия, г. Челябинск, ,ул. Комсомольский проспект , д.70 в

Реквизиты:

Корреспондентский счет: 30101810700000000602 в РКЦ Челябинск

Расчетный счет: 30301810500001000001

БИК: 044525225

КПП: 775001001

ИНН: 7707083893

Получатель: ОАО Сбербанк России Калининское отделение №8544

Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и стран СНГ. Учредителем и основным акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации, владеющий 50% уставного капитала плюс одна голосующая акция. Другими акционерами Банка являются международные и российские инвесторы. Обыкновенные и привилегированные акции Банка котируются на российских биржевых площадках с 1996 года. Американские депозитарные расписки (АДР) котируются на Лондонской фондовой бирже, допущены к торгам на Франкфуртской фондовой бирже и на внебиржевом рынке в США.   По состоянию на 31 декабря 2012 года уставный капитал Банка сформирован в сумме 67,76 млрд. руб. и состоит из 21 586 948 000 обыкновенных и 1 000 000 000 привилегированных акций номинальной стоимостью 3 руб. каждая. Основная доля голосующих акций (60,25 %) принадлежит Банку России.         Основанный в 1841 году, Сбербанк России сегодня – лидер российского банковского сектора по общему объему активов. Банк является основным кредитором российской экономики и занимает крупнейшую долю на рынке вкладов. По состоянию на 1 января 2013 года на долю Сбербанка приходится 28,9% совокупных банковских активов, 45,7% депозитов физических лиц, 33,6% корпоративных кредитов и 32,7% розничных кредитов. Капитал Сбербанка составляет 1,7 трлн рублей, что соответствует 27,4% совокупного капитала российской банковской системы.  Сбербанк – современный универсальный коммерческий банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк России обслуживает физических и юридических лиц, в том числе крупные корпорации, предприятия малого и среднего бизнеса, а также государственные предприятия, субъекты РФ и муниципалитеты. Услугами Сбербанка пользуются более 100 млн физических лиц (более 70% населения России) и около 1 млн предприятий (из 4,5 млн зарегистрированных юридических лиц в России).  Сбербанк предоставляет розничным клиентам широкий спектр банковских услуг, включая депозиты, различные виды кредитования (потребительские кредиты, автокредиты и ипотеку), а также банковские карты, денежные переводы, банковское страхование и брокерские услуги. Все розничные кредиты выдаются по технологии «Кредитная фабрика», созданной для эффективной оценки кредитных рисков и обеспечения высокого качества кредитного портфеля. Сбербанк является крупнейшим эмитентом дебетовых и кредитных карт. Совместный банк, созданный Сбербанком и BNP Paribas, занимается POS-кредитованием под брендом Cetelem, используя концепцию «ответственного кредитования».  Сбербанк России обслуживает все группы корпоративных клиентов, причем на долю малых и средних компаний приходится более 20% корпоративного кредитного портфеля Банка, оставшаяся часть – это кредитование крупных и крупнейших корпоративных клиентов. Банк также предоставляет депозиты, расчетные услуги, проектное, торговое и экспортное финансирование, услуги по управлению денежными средствами и прочие основные банковские продукты. Интеграция бизнеса «Тройки Диалог», переименованной в Sberbank Corporate & Investment Banking (Sberbank CIB), позволила Сбербанку предложить клиентам высокопрофессиональное финансовое консультирование и выбор инвестиционных стратегий, в том числе сложно структурированные инвестиционно-банковские продукты, ECM, DCM, M&A, а также операции на глобальных рынках.         Сбербанк России предоставляет банковские услуги во всех 83 субъектах Российской Федерации, располагая уникальной филиальной сетью, которая состоит из 17 территориальных банков и насчитывает более 18 400 подразделений. Кроме того, Банк оказывает услуги через удаленные каналы обслуживания – одну из крупнейших в мире сетей банкоматов и терминалов самообслуживания (порядка 68 тыс. устройств). Сбербанк также активно развивает свои приложения «Мобильный банк» и «Сбербанк Онл@йн» с внушительной клиентской базой, насчитывающей более 9,4 млн и 5,4 млн активных пользователей соответственно.     В последние годы Сбербанк существенно расширил свое международное присутствие. Помимо стран СНГ (Казахстан, Украина и Беларусь), Сбербанк представлен в девяти странах Центральной и Восточной Европы (Sberbank Europe AG, бывший VBI) и в Турции (DenizBank). Сделка по покупке DenizBank была завершена в сентябре 2012 года и стала крупнейшим приобретением за 170-тилетнюю историю Банка. Сбербанк России также имеет представительства в Германии и Китае, филиал в Индии, управляет Sberbank Switzerland AG.

 

1.3 Принцип построения бухгалтерского учета на примере ОАО «Сбербанк России»

 

Учет операций осуществляется в соответствии документами  Центрального банка, Сбербанка России и учетной политикой. Ответственность  за организацию бухгалтерского учета несет управляющий отделением, в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете". Главный бухгалтер, в соответствии с Законом должен нести ответственность за формирование учетной политики, но в системе Сбербанка учетную политику разрабатывает головной банк и доводит ее до подчиненных учреждений. Бухгалтерский учет строится в соответствии с Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34Н, плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности банка и инструкции по его применению, утвержденных ЦБ РФ от 17.07.97г. № 61 (С изменениями, дополнениями). 
 Кредитная организация ведет бухгалтерский учет путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. То есть сумма учитываемой операции отражается по Дебету и Кредиту соответствующих операции счетов.            Все совершенные в банке операции по их влиянию на баланс можно разделить на 4 типа.

I тип - вызывает изменение только в активе баланса.

Пример. На основании приходного кассового ордера оприходованы в кассу денежные средства в сумме 120000 рублей, полученные с корреспондентского счета.

Дт 20202 «Касса кредитных  организаций» (А) - 120000 руб.

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А) - 120000 руб.

II тип - вызывает изменение только в пассиве баланса.

Пример. На основании  распоряжения кредитного отдела начислены  и взысканы проценты по кредиту с  клиента банка в сумме 1000 руб.

Дт 40702 «Коммерческие  предприятия и организации» (П) - 1000 руб.

Кт 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» (П) - 1000 руб.

III тип - вызывает изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличение их статей.

Пример. На основании выписки из корреспондентского счета банка зачислен на расчетный счет физического лица-предпринимателя аванс в сумме  20000 руб.

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России» (А) - 20000 руб.

Кт 40802 «Физические  лица-предприниматели» (П) - 20000 руб.

IV тип - вызывает изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения их статей.

Пример. По денежному чеку клиента (физического  лица-предпринимателя) выдано из кассы  20000 руб.