Отчет по практике в ОАО «Сбербанк России»

рентабельность  капитала (ROE) – это показатель эффективности использования собственных средств компании или банка. Представляет собой частное от деления чистой прибыли и уставного плюс дополнительного капитала.  Рентабельность капитала Сбербанка, составлявшая в 2010 году 20,6%, достигла 28%.

Характеристика  счетов

Счет № 202   "Наличная валюта и чеки (в том числе                   дорожные чеки), номинальная стоимость                    которых указана в иностранной валюте" (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У).

Балансовый счет первого порядка № 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У).

Операции с  наличной иностранной валютой и  чеками (в том числе дорожными  чеками), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка  Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У).

Кредитные организации  совершают операции с денежной наличностью  и осуществляют их бухгалтерский  учет в соответствии с законодательством  Российской Федерации, нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения платежности и порядка замены поврежденных банкнот и монет (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У).

Наличная иностранная  валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У). В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Счет № 20202 "Касса кредитных организаций"

Назначение  счета: счет предназначен для учета  наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся  в операционной кассе кредитной  организации (филиала) и отдельных  внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.

По дебету счета  отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с  нормативными актами Банка России.           По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом  учете ведутся отдельные лицевые  счета: по операционной кассе кредитной  организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни (п. 2.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У).

Счет № 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),                   номинальная стоимость которых указана                   в иностранной валюте"      (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У).

Назначение  счета: счет предназначен для учета  принадлежащих кредитной организации  чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте.

По дебету счета  отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, счетами клиентов, счетом кассы и другими счетами.

Счет № 20206 "Касса обменных пунктов"

 Назначение  счета: счет предназначен для  учета наличных денежных средств  в рублях, иностранной валюте  и чеков (в том числе дорожных  чеков), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У).

Совершение  обменных операций и отражение их в учете производится в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому обменному пункту и виду валют.

Счет № 20207 "Денежные средства в операционных кассах,                    находящихся вне помещений кредитных                    организаций".

Назначение  счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У).

Порядок совершения операций операционными кассами  изложен в соответствующих нормативных  актах Банка России.

По дебету счета  отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно - в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту  счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной  валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в РКЦ.

В аналитическом  учете ведутся лицевые счета  по каждой операционной кассе, находящейся  вне помещения кредитной организации, и по видам валют.

Счет № 20208 "Денежные средства в банкоматах"

Назначение  счета: счет предназначен для учета  наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся  в банкоматах, и операций, совершаемых  с использованием данных денежных средств (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 № 1571-У)

По дебету счета  отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета  кассы и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами  учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами учета средств для расчетов чеками, предоплаченными картами (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 № 1571-У).

По кредиту  счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом учета средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 № 1571-У).

В аналитическом  учете ведутся отдельные лицевые  счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам  валют.

Счет № 20209 "Денежные средства в пути"

Назначение  счета: счет предназначен для учета  наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в РКЦ Банка России до зачисления их на корреспондентский счет, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У).

На этом же счете  учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала) (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У).

По дебету счета  проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных  выше случаях в корреспонденции  со счетом учета кассы, а также  суммы выручки, про инкассированной  накануне и не пересчитанной, в корреспонденции  со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту  счета производится списание сумм при  поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский  или другой счет кредитной организации.

В аналитическом  учете ведутся отдельные лицевые  счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

Счет № 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки),                    номинальная стоимость которых указана                    в иностранной валюте, в пути"       (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У).

Назначение  счета: счет предназначен для учета  оплаченных чеков (в том числе  дорожных чеков), номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, отосланных другим кредитным  организациям, банкам-нерезидентам, иностранным  банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.

Счет ведется  в банке-отправителе чеков (в том  числе дорожных чеков), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте.

По дебету счета  проводятся суммы чеков (в том  числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в другие банки, или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом учета чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По кредиту  счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.

В аналитическом  учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют (п. 2.8 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У).

4. Аудиторская проверка на примере  «ОАО Сбербанк России»

В учреждениях  Сберегательного банка службу внутреннего  аудита называют (по сложившейся традиции) ревизионным аппаратом. Хотя между  понятием аудитор и ревизор существует принципиальная разница. В отличие от обычных ревизий вышестоящих организаций аудиторские проверки характеризуются комплексностью, независимостью, а также разработкой рекомендаций в интересах учредителей банка. 
       Аудиторские проверки внешними аудиторами, как правило, совершаются на основе контракта, заключенного руководством банка и независимой аудиторской фирмой. В Сберегательном банке внешнему аудиту подвергается головной офис и выборочно в разные годы различные территориальные банки. Полное аудиторское заключение формируется на основании данных, представленных ревизионным аппаратом Сбербанка. 
 Методы аудита включают ревизию бухгалтерских документов, фактическую проверку операций, бухгалтерского учета, сопоставление записей в учете с документами, а также записей в учете, документов и фактических данных по взаимосвязанным операциям, проведение встречных проверок. 
 В процессе изучения бухгалтерских документов устанавливается законность и правильность выполнения операций, сверяется подлинность документов, правильность содержащихся в них расчетов, особенность бухгалтерских контировок. При этом не исключается сплошная проверка документов по наиболее сложным и ответственным операциям, по которым возможно злоупотребление (кассовые, валютные, депозитные, процентные, комиссионные, гарантийные). Сплошную проверку документов целесообразно проводить по операциям, которые не связаны с выполнением поручений клиентов и потому ими не контролируются. Сюда входят документы по внутрибанковским операциям, по доходам и расходам банка, формированию его уставного фонда. Во всех других случаях необходим выборочный метод проверки документов. При его использовании можно избежать снижения достоверности и искажения реального положения дел, если делать правильный отбор документов. Отбор документов делается за относительно продолжительный период, в течение которого, возможные нарушения могли повториться. 
 В процессе аудиторской проверки аудиторская фирма рассматривает: выполнение экономических нормативов, качество управления кредитной организацией. Оценка кредитной политики и качества управления кредитными рисками дается на основании протоколов заседаний кредитного комитета, кредитных заявок и договоров, обеспеченности ссуд, правильности оформления залоговых обязательств, своевременности возврата ссуд, обоснованности пролонгирования ссуд, постановки и проведения претензионно-исковой работы. Полноты формирования резерва на возможные потери по ссудам.  
 Состояние внутреннего  учета и отчетности по видам профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг аудиторская организация изучает путем анализа управления рисками при осуществлении кредитной организацией  операций на рынке ценных бумаг на основании  первичных документов и полноты формирования резерва под обесценение ценных бумаг. 
 Кроме этого, аудиторская организация должна рассмотреть вопросы постановки контроля за отражением всех операций в бухгалтерском учете, работы по проведению проверок и ревизий, организации контроля за деятельностью филиалов.