План счетов кредитной организации

Подраздел «Прочие активы и пассивы» характерен активными и пассивными счетами по отдельным специфическим расчетным сделкам кредитных организаций — счет 474. Так расчеты с клиентами по покупке — продаже иностранной валюты учитывается на пассивном счете 47405 и активном — 47406. Для страхования рисков в этом подразделе учитываются резервы на счете 47425 «Резервы под возможные потери по прочим активам».

В разделе 5 «Операции  с ценными бумагами» открыты группы счетов по типам сделок: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, эмитированные банками ценные бумаги; вложениям кредитных учреждений в ценные бумаги — по группам субъектов – эмитентов ценных бумаг; по учтенным векселям — по группам субъектов выдавших или авалировавших векселя; по эмитированным банками ценным бумагам — по типам ценных бумаг. Учтенные векселя, а также эмитированные банками ценные бумаги сгруппированы по срокам обращения.

В плане счетов бухучета функционируют счета учета имущества и внутрибанковских операций банков — раздел 6 «Средства и имущество».

В подразделе «Имущество банков» основные средства классифицируются по группам с одной нормой амортизации, как и отражение амортизации  основных средств. Счета амортизации открыты там же, где учитываются основные средства. Также отражаются нематериальные активы.

В подразделе «Расчеты с  дебиторами и кредиторами» учитываются  сделки с дебиторами и кредиторами: расчеты с государственным бюджетом по налогам начисленным, расчеты с государственными внебюджетными фондами, расчеты по оплате труда, с подотчетными лицами, с подрядчиками и покупателями. Например, счет 60320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам».

В подразделе «Доходы  и расходы будущих периодов» функционируют пассивные и активные счета по учету доходов и расходов будущих периодов по кредитным операциям, ценным бумагам, переоценке средств в инвалюте и др.

В разделе 7 плана счетов отражаются доходы, расходы, прибыли, убытки кредитных учреждений, использование их прибыли. Для полноты учета и оценки результатов работы кредитных организаций должен активно применяться аналитический учет, схема которого соответствует форме отчета о прибылях и убытках.

На пассивном счете  первого порядка 701 учитываются доходы, различных типов. Например, счет 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты». На активном счете первого порядка 702 отражаются затраты с детализацией на проценты, выплаченные за мобилизованные средства, издержки по сделкам с ценными бумагами, инвалютой, административно-хозяйственные затраты и др.

В разделе также открыты  отдельные пассивные и активные счета по отражению итогов деятельности кредитных организаций: 703 — прибыль  банков, 704 — убытки банков с выделением на счетах второго порядка прибыли и убытка отчетного года и предшествующих лет.

На счете 705 отражаются сделки по применению прибыли, также  с выделением на счетах второго порядка  операций по использованию прибыли  отчетного года и прошлых лет.

Глава Б «Счета доверительного управления»

Счет начинается с  цифры 8. Бухгалтерский учет трастовых  сделок осуществляется обособленно  на специальных счетах. Сделки по доверительному управлению учитываются только между  этими счетами и внутри этих счетов, по которым формируется отдельный  баланс.

При присвоении номеров  счетов также применяется трехзначная  нумерация счетов первого порядка  и пятизначная второго порядка, разделы отсутствуют.

Например, счет 801 «Касса»  предназначен для отражения наличных денег, поступивших по договорам  доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный.

Счета главы Б работают в банках, исполняющих по трастовым  соглашениям функции доверительных  управляющих.

Глава В «Внебалансовые счета»

Счета главы В и  остальных глав начинаются с цифры 9. Счета главы В применяются для отражения сделок, ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса банка по балансовым счетам, а также — бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

Внебалансовые счета (так же, как и балансовые) подразделяются на 7 разделов, на счета первого и второго порядка. По экономическому содержанию разделены на активные и пассивные, учитываются также методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные — со счетом 99998, которые ведутся только в рублях.

Двойная запись может  также использоваться при переводе денег с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или  с одного пассивного — на другой пассивный счет.

При переоценке остатков на внебалансовых счетах при изменении курсов инвалют по отношению к рублю, активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные — с 99998. Например, счет 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты».

Глава Г «Срочные операции»

На счетах учитываются операции приобретения – реализации различных финансовых активов (драгметаллов, ценных бумаг, инвалюты и рублевых средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки отражаются здесь с дат заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. В учете сделки группируются на сделки с резидентами и не резидентами, а также на срочные и наличные в соответствии порядком, утверждаемыми нормативными актами Банка России, образующиеся при заключении сделок приобретения – реализации обязательства отражаются на пассивных счетах, требования — на активных.

Требования и обязательства  по сделкам с различными срок ми выполнения отражаются на отдельных  счетах второго порядка по срокам от даты заключения сделки до исполнения соответствующего требования и обязательства. По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, осуществляется перенос сумм на соответствующие счета второго порядка.

В день наступления первой по срокам даты расчетов отражение сделки на счетах главы Г «Срочные операции» прекращается с началом учета в установленном порядке на балансовых счетах. Например, счет 93301 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день».

Глава Д «Счета депо»

На счетах главы Д отражаются депозитарные операции. Счета первого порядка и разделы отсутствуют, имеются только счета второго порядка.

На счетах депо учитываются  депозитарные сделки с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, депозитарные сделки с неэмиссионными ценными бумагами, эмитированными в установленной законодательством форме и порядке. На счетах депо отражаются ценные бумаги, сданные его клиентами:

1. для хранения и (или) учета;
2. для проведения трастовых операций;
3. для проведения брокерских сделок;
4. для проведения иных операций;
5. также ценные бумаги, принадлежащие банку на праве собственности или ином вещном праве.

В рамках аналитического счета депо функционируют лицевые  счета. Лицевой счет депо — минимальная  неделимая структурная единица  депозитарного учета, где отражаются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.

Отражение ценных бумаг  на счетах депо производится в штуках. Дополнительно к этому они  учитываются в единицах номинала ценных бумаг данного выпуска. Ценные бумаги на счетах депо отражаются двойной записью по пассиву депо — по владельцам и по активу-депо — по местам ранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна учитываться дважды: один раз на пассивном счете депо — счете депонента, и второй — на активном счете депо — счете места хранения. Например, счет 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии».

2. Сущность и характеристика аналитического и синтетического учета в банках

Бухгалтерский учет в  банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Аналитический учет – это подробный детальный учет, отражающий всю необходимую информацию о совершаемых банковских операциях.

  Цель аналитического  учета:

1. <span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439_0020_0028_0432_0435_0431_0029__Char" style=" font-size: 14pt; text-d