Логистическое администрирование и менеджмент в системе МТО

Наряду  с определением твердой учетной  цены очень важно установить единицу  учета материальных ценностей. Такой единицей в ООО ПКФ "Альянс" являются каждый вид, сорт, марка, размер материалов, т.е. каждый номенклатурный номер.

 

3.3. Анализ эффективности использования материалов в производстве

 

Структура издержек производства анализируется  в двух основных взаимодополняющих  направлениях – по элементам затрат и по калькуляционным статьям.

При анализе сметы затрат на производство устанавливается пропорция, в которой  суммарные затраты распределяются между предметами труда, средствами труда и затратами на оплату живого труда. В результате дается оценка характера производства (материалоемкое, фондоемкое, трудоемкое) и отсюда определяются важнейшие направления поиска резервов снижения себестоимости продукции.

Для этого по данным отчета о затратах на производство ООО ПКФ "Альянс" составим таблицу 3.4

 

 

 

 

 

 

Элемент затрат	Сумма, тыс. р.					Структура затрат,%
	2010	2011	2012	Отклонения		2010	2011	2012	Отклонения
				2011 от 2010	2012 от 2011				2011 от 2010	2012 от 2011
Материальные затраты	8496	13221	10298	4725	-2923	86,5	85,0	78,2	-1,5	-6,8
Заработная плата	330	750	1049	420	299	3,4	4,8	8,0	1,4	3,2
Отчисления в фонды	127	303	386	176	83	1,3	1,9	2,9	0,6	1,0
Амортизация основных средств	115	140	203	25	63	1,2	0,9	1,5	-0,3	0,6
Прочие затраты	750	1142	1241	392	99	7,6	7,3	9,4	-0,3	2,1
Полная себестоимость	9818	15556	13177	5738	-2379	100	100	100	-	-

Таблица 3.4 Анализ себестоимости по элементам затрат ООО ПКФ "Альянс" за 2010-2012 гг.

 

Как видно из таблицы, в 2011 году произошло увеличение себестоимости продукции предприятия на 5738 тыс. р. по сравнению с 2010 годом в связи с ростом объема выпуска продукции.

В целом себестоимость продукции  в 2011 году увеличилась на 58% в сравнении с 2010 годом.

В абсолютном выражении в 2011 году произошел рост по всем элементам затрат предприятия, наибольший отмечен по материальным затратам – на 4725 тыс. р. или на 55,6% (доля вклада в общее увеличение затрат – 82,3%).

По  сравнению с 2011 годом себестоимость продукции в 2012 году уменьшилась на 2379 тыс. р. или на 18%, это произошло в результате уменьшения материальных затрат на производство продукции.

Как свидетельствуют данные таблицы, основными элементами себестоимости являются материальные затраты и прочие затраты. Материальные затраты в анализируемом периоде составили: 2010 год - 86,5%, 2011 год - 85%, 2012 год – 78,2%. В составе материальных затрат основную долю составляют покупные комплектующие, изделия, полуфабрикаты.

Наглядно изменение структуры  затрат предприятия за 2010-2012 гг. представлено графически (рисунок 4).

 

рис. 4 Динамика структуры себестоимости продукции.

Структура элементов затрат, свидетельствует, что производство ООО ПКФ "Альянс" очень материалоемкое. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости составляют материальные затраты, причем в 2012 году они снизились на 6,8%, что связано с уменьшением объема производства предприятия.

При анализе сметы затрат на производство устанавливается пропорция, в которой  суммарные затраты распределяются между предметами труда, средствами труда и затратами на оплату живого труда. Рассмотрим структуру плановых и фактических затрат на производство всей продукции за 2012 г. в таблице 3.5.

 

Элементы затрат на производство	Итого, тыс. руб.		Удельный вес,%		Откло-нение
	план	факт	план	факт
1. Основные материалы	8942	7570	63,3	57,45	-1372
2. Покупные изделия и полуфабрикаты	480	435	3,4	3,3	-45
3. Услуги производственного характера	1229	1252	8,7	9,5	23
4. Вспомогательные материалы	127	105	0,9	0,8	-22
5. Топливо	212	171	1,5	1,3	-41
6. Энергия	706	762	5,0	5,8	56
Итого материальных затрат	11696	10298	82,8	78,15	-1398
7. Зарплата основная и дополнительная	1017	1107	7,2	8,4	90
8. Отчисления от зарплаты	325	329	2,0	2,5	4
9. Амортизация	170	203	1,2	1,5	33
10. Прочие расходы	918	1241	6,5	9,4	323
Итого затрат	14126	13177	100	100	-949

Таблица 3.5 Структура затрат на производство продукции в 2012 г. по элементам затрат

 

Как видно из данных таблицы, производство продукции ООО ПКФ "Альянс" является материалоёмким: удельный вес затрат составляет 78,15% (по плану 82,8%). Снижение материальных затрат составило 1398 тыс. р. по всем составляющим, кроме услуг производственного характера и расходов на энер-гию, которые вызвали перерасход от плана на 23 и 56 тыс. р. соответственно.

Услуги  производственного характера от всей суммы затрат составляют 9,5%, что  больше плана на 0,8%, перерасход связан с повышением расценок на услуги подрядных  организаций.

 

Элементы затрат на производство	Итого		Отклонение	темп роста показа-теля, %	удельный вес,%		Отклонение	квадрат абс. прироста уд. веса	темп роста (индекс) уд. веса	Вклад каждого элемента в общее  изме-нение,%
	план	факт			d0	d1
1. Основные материалы	8942	7570	-1372	84,65	63,3	57,45	-5,85	34,22	90,75	-9,72
2. Покупные изделия и полуфабрикаты	480	435	-45	90,62	3,4	3,3	-0,1	0,01	97,05	-0,32
3. Услуги производственного характера	1229	1252	23	101,87	8,7	9,5	0,8	0,64	109, 19	0,16
4. Вспомогательные материалы	127	105	-22	82,67	0,9	0,8	-0,1	0,01	88,88	-0,16
5. Топливо	212	171	-41	80,66	1,5	1,3	-0,2	0,04	86,66	-0,29
6. Энергия	706	762	56	107,93	5,0	5,8	0,8	0,64	116,00	0,40
Итого материальных затрат	11696	10298	-1398	88,04	82,8	78,15	-4,65	21,62	94,38	-9,90
7. Зарплата основная и дополнительная	1017	1107	90	108,84	7,2	8,4	1,2	1,44	116,66	0,63
8. Отчисления от зарплаты	325	329	4	101,23	2,0	2,5	0,5	0,25	125,0	0,02
9. Амортизация	170	203	33	119,41	1,2	1,5	0,3	0,09	125,0	0,23
10. Прочие расходы	918	1241	323	135,18	6,5	9,4	2,9	8,41	144,61	2,06
Итого затрат	14126	13177	-949	93,04	100	100	-	4,57	-	-6,96

Таблица 3.6 Исчисление коэффициента абсолютного и относительного сдвигов в затратах

 

Проведенный анализ структуры затрат ООО ПКФ  "Альянс" позволил определить тип производства предприятия, оно является материалоемким. В связи с этим важным представляется изучение материальных затрат и на основе этого выявление резервов их снижения.

Продукция предприятия пользуется спросом  и ООО ПКФ "Альянс" постоянно принимает заказы на производство той или иной продукции. Поэтому необходимо своевременное обеспечение предприятия всеми необходимыми материальными ресурсами для бесперебойной его работы.

Итак, одной из важных составляющих себестоимости  продукции являются материальные затраты - расходы предприятия на необходимое сырье, комплектующие и вспомогательные материалы, топливо и электроэнергию.

Рассмотрение  наиболее важного элемента затрат –  материальных затрат произведем на основании данных таблицы 3.7.

 

Показатели	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Абсол. откл-е
	тыс. р.	% к итогу	тыс. р.	% к итогу	тыс. р.	% к итогу	2011/ 2010	2012/ 2011
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Товарная продукция	9584	Х	17080	Х	13620	Х	7496	-3460
2. Материальные затраты на производство всего	8496	100	13221	100	10298	100	4725	-2923
3. Материалоемкость продукции всего	0,886	Х	0,774	Х	0,756	Х	-0,112	-0,018
3.1. Сырье и материалы	0,000	Х	0,000	Х	0,000	Х	0,000	0,000
3.2. Покупные комплектую-щие, изделия, полуфабрикаты	0,629	Х	0,592	Х	0,610	Х	-0,037	0,018
3.3. Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонникми организациями	0,072	Х	0,062	Х	0,054	Х	-0,010	-0,008
3.4. Топливо и энергия	0,186	Х	0,119	Х	0,091	Х	-0,067	-0,028
4. Материалоотдача всего	1,128	Х	1,292	Х	1,323	Х	0,164	0,031
4.1. Сырье и материалы	0,000	Х	0,000	Х	0,000	Х	0,000	0,000
4.2. Покупные комплектую-щие изделия полуфабрикаты	1,591	Х	1,689	Х	1,638	Х	0,098	-0,051
4.3. Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	13,930	Х	15,948	Х	18,410	Х	2,018	2,462
4.4. Топливо и энергия	5,372	Х	8,372	Х	10,960	Х	3,000	2,588
Анализ прироста производства продукции (в действующих ценах) по факторам:
1. Материальные затраты на производство всего (р)	Х	Х	6103	Х	-3870	Х	Х	Х
2. Материалоотдача (р. /р)	Х	Х	1393	Х	410	Х	Х	Х
ИТОГО (р)	Х	Х	7496	Х	-3460	Х	Х	Х

Таблица 3.7 Анализ материальных затрат

 

Основной  составляющей материальных затрат в  прошедшие три года были покупные комплектующие, изделия, полуфабрикаты, которые имели тенденцию к росту в объеме материальных затрат на протяжении всех трех лет. Вторыми по важности были затраты на топливо и энергию, роль которых в течении последних трех лет имела тенденцию к снижению.

В абсолютных цифрах материальные затраты  в 2012 году уменьшились после роста в 2004 году, однако рассматривая их в привязке к динамике роста производства продукции, что отразилось в росте материалоотдачи и, соответственно, снижении материалоемкости по всем составляющим материальных затрат, можно сделать вывод, что вместе с увеличением затрат, интенсивность их использования неуклонно возрастала на протяжении 2011 и 2012 годов. Рассматривая материалоотдачу как фактор изменения производства продукции, следует отметить, что ввиду своего роста она имела положительное влияние на результат работы предприятия.

Таким образом, в ООО ПКФ "Альянс" полно используются имеющиеся материальные ресурсы предприятия. Однако предприятияю необходимо и в дальнейшем проводить мероприятия по повышению технического уровня производства (снижение затрат на комплектующие, топливо, энергию), а также по улучшению организации производства и труда и др.

Уровень организации материально-технического снабжения оказывает непосредственное влияние на производственную деятельность предприятия. Основной задачей ООО ПКФ "Альянс" в данном вопросе является регулирование процесса комплектного и своевременного снабжения производства необходимыми комплектующими, полуфабрикатами, вспомогательными материалами и другими материальными ресурсами.

Анализ  эффективности материальных ресурсов должен быть направлен на обоснование  планов их экономии и соблюдении норм их расхода, на определение внутрипроизводственных резервов снижения материалоемкости продукции, экономии материальных затрат и увеличения за счет этого выполнения объемов производства ООО ПКФ "Альянс".

 

 

3.4 Пути улучшения материально-технического  обеспечения производства

 

Важной  задачей на предприятии является разработка мероприятий по повышению  эффективности производства продукции ООО ПКФ "Альянс" на основе снижения материальных затрат.

Таким образом, целью развития предприятия  в настоящее время является укрепление своих позиций на рынке за счет снижения издержек производства, путем  рационального использования запасов  сырья и привлечения заемного капитала.

Способ  снижения издержек требует того, чтобы  продукция не считалась низкого  качества среди потребителей, потому что в такой ситуации преимущество в области себестоимости перестает  приносить дополнительную прибыль. В связи с этим необходимо ужесточить существующий контроль за качеством производимой продукции.