Разработка основных элементов логистической системы предприятия ЛебГОК - ЭЭРЗ

Элемент учетной  политики

Предусмотрено законодательством

Принято на предприятии

1. Техника ведения  бухгалтерского учета

1. Организация бухгалтерского  учета

Бухгалтерский учет ведется  бухгалтерией организации. Главный  бухгалтер организации назначается  на должность и освобождается  от должности руководителем организации. Главный бухгалтер подчиняется  непосредственно руководителю организации  и несет ответственность за формирование учетной политики, видение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской  отчетности. Ответственность за организацию  бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Принятая организацией учетная  политика утверждается приказом или  распоряжением.

Бухгалтерский учет в акционерном  обществе осуществляется бухгалтерией, состоящей из центральной бухгалтерии, являющейся структурной службой  в составе предприятия, возглавляемой  главным бухгалтером комбината  и бухгалтериями структурных  подразделений комбината.

В состав структурных подразделений  входят бухгалтерии РУ, УРО, УЖДТ, УОП, АТУ, трест "Рудстрой", ЗСК, ЭУ , Подхоз № 1 , Подхоз №2 УСР, УВВО , АСС, , ТПО, представительства  в г. Москве.

Бухгалтерии    структурных    подразделений    не    имеют самостоятельного баланса  и методологически подчиняются  главному бухгалтеру комбината.

Центральную  бухгалтерию  акционерного общества возглавляет  Главный бухгалтер и заместители  главного бухгалтера:

• по анализу хозяйственной деятельности и отчетности;
• по финансово-расчетным и валютным операциям;
• по учету долгосрочных инвестиций и производственных запасов.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при осуществлении  хозяйственных операций несет генеральный  директор, за формирование учетной  политики, ведение бухгалтерского учета  и составление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности главный  бухгалтер.

2. Первичный учет

Все хозяйственные операции, производимые организацией, должны оформляться  оправдательными документами, на основании  которых ведется бухгалтерский  учет. Первичные документы применяются  к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных  форм первичной учетной документации, а документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.

Центральная бухгалтерия  составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с типовыми формами  и инструкциями о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета, утвержденными Минфином РФ, отражающую состав имущества и источники  формирования, включая имущество  представительства в г. Москве. Центральная  бухгалтерия также составляет    сводную    годовую бухгалтерскую отчетность, включающую показатели отчетов дочерних и зависимых обществ, находящихся на территории РФ, по требованию инвесторов (собственников).

3. Формы бухгалтерского  учета

Согласно указаниям МФ РФ "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях" от 24.07.92 №59, предусмотрены:

1. Единая журнально-ордерная форма счетоводства.
2. Регистры бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Основанием для записей  в регистрах бухгалтерского учета  являются первичные документы, фиксирующие  факт совершения хозяйственной операции и содержащие следующие обязательные реквизиты:

наименование документа, дату составления, содержание хозяйственной  операции,  единицы  измерения,  наименование должностей  лиц ответственных  за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровка. В зависимости  от технологии обработки первичных  документов, в них могут включаться дополнительные реквизиты. Содержащаяся в принятых к учету первичных  документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается в учетных регистрах. Учетные регистры разработаны в соответствии с типовыми формами, утвержденными МФ РФ, применительно к условиям машинной обработки в системе АСУ на персональных компьютерах, обобщены по балансовым счетам в виде оборотных ведомостей.

4. План счетов бухгалтерского  учета

В соответствии с Положением №34 н, организация утверждает рабочий  план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые в организации счета, необходимые для ведения систематического и аналитического учета.

Для организации и ведения   бухгалтерского учета в ОАО "Лебединский  ГОК" разработан   рабочий План счетов, содержащий синтетические и  аналитические счета, необходимые  для ведения бухгалтерского отчета в соответствии с требованиями своевременности  и полноты учета и отчетности.

5. Инвентаризация имущества  и обязательств

Порядок проведения инвентаризаций имущества и обязательств установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13.06.95 г. №49. В соответствии с законом для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, организация обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств, порядок и сроки проведения которой определяются руководителем организации за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно (в частности, перед составлением годовой отчетности).

Инвентаризация основных средств и материалов проводиться  ежегодно по состоянию на 1 октября. Инвентаризация зданий и сооружений проводится раз в три года. Инвентаризация иного имущества, расчетов (кроме дебиторской задолженности) и обязательств проводиться ежегодно по состоянию на 31 декабря. Инвентаризация дебиторской задолженности проводиться ежеквартально по состоянию на последний месяц квартала.

2. Методика бухгалтерского учета

1. Критерии отнесения  предмета к основным средствам

Согласно Положению по бухгалтерскому учету 6/01 "Учет основных средств", утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.01. №26 н, предметы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, независимо от их стоимости  относятся к основным средствам, а предметы со сроком использования  менее 12 месяцев учитываются как  материалы.

Основные средства - совокупность  материально-вещественных ценностей , используемая в качестве средств  труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в  течение периода, превышающего 12 месяцев.

Не относятся к основным средствам и учитываются в  составе средств в обороте:

• предметы , используемые в течение периода менее 12-ти месяцев;
• специальная одежда и обувь.

2. Способ начисления амортизации  основных средств

Применяются следующие способы  амортизации основных средств:

1. Линейный способ;
2. Способ уменьшаемого остатка;
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

Основные средства стоимостью до 2 тыс. руб. могут не амортизироваться, а списываться на затраты на производство продукции (работ, услуг) в размере  их полной стоимости, по мере их отпуска  в производство или эксплуатацию.

Амортизация объектов основных средств производится линейным

способом    путем  начисления суммы    по Единым    нормам

амортизационных отчислений на полное восстановление основных

производственных фондов народного хозяйства СССР, утвержденным

Постановлением Совета Министров  СССР от 22 октября 1990г. № 1072.

Начисление амортизации  по основным средствам, вновь введенным  в эксплуатацию, начинается с первого  числа месяца, следующего за месяцем  их введения в эксплуатацию» а  по выбывшим основным средствам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия .

3. Порядок финансирования  ремонта основных средств

1. Затраты на ремонт включаются в себестоимость текущего отчетного периода.
2. Затраты на ремонт резервируются.

Затраты на ремонт включаются в себестоимость текущего отчетного  периода.

4. Определения срока полезного  использования нематериальных активов,  в течение которого они подлежат  амортизации

Срок полезного использования  нематериальных активов зависит  от порядка их приобретения:

• активы, полученные по документам, в которых установлен срок их использования, амортизируются в течение данного срока;
• активы, по которым не возможно установить срок их полезного использования, амортизируются в срок, установленный организацией в пределах 20 лет, но не боле срока деятельности организации.

Срок полезного использования  устанавливается исходя из срока  действия патента или ожидаемого   срока использования   объекта  нематериального актива. Если срок полезного использования установить невозможно, считать установленным  сроком для расчета амортизации 20 лет.

5. Способ начисления амортизации  по нематериальным активам

Применяются следующие способы  амортизации:

1. Линейный способ;
2. Способ уменьшаемого остатка;
3. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

Приобретенные нематериальные активы амортизируются, начиная с  первого числа месяца, следующего за месяцем принятия их к учету, линейным способом, путем равномерного списания износа на затраты производства исходя из срока их полезного использования.

6. Порядок оценки ценности  при их выбытии

1. По себестоимости каждой единицы.
2. По средней себестоимости.
3. По себестоимости первых по времени приобретения материально  производственных запасов (метод ФИФО).
4. По себестоимости последних по времени приобретения материально производственных запасов (метод ЛИФО)

Материалы учитываются по средней себестоимости.

7. Способ отражения в  учете процесса приобретения  и заготовления материалов

1. Применение счета 10 "Материалы" с оценкой материалов в сумме фактических затрат на приобретение.
2. Применение счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" с оценкой материалов по учетной цене.

Применение счета 10 "Материалы" с оценкой материалов в сумме  фактических затрат на приобретение.

8. Оценка незавершенного  производства

В массовом и серийном производстве:

1. Оценка по фактической или нормативной производственной себестоимости.
2. Оценка по прямым статьям затрат.
3. Оценка по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов и др.

При единичном производстве продукции: по фактически произведенным  затратам.

Оценка по фактической  производственной себестоимости.

9. Порядок списания общехозяйственных  расходов

1. Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственный расходы", списываются в дебет счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающее производство и хозяйство".
2. Расходы в качестве условно постоянных затрат списываются в дебет счета 90 "Продажи".

Расходы в качестве условно-постоянных затрат списываются в дебет счета 90 "Производство".

10. Способы распределения  косвенных расходов между объектами  калькулирования

1. Прямая заработная плата основных производственных рабочих.
2. Прямые материальные затраты.
3. Сумма прямых затрат.
4. Выручка от реализации продукции.

Косвенные расходы (общехозяйственные) распределяются при исчислении налога на прибыль пропорционально размеру  выручки от продажи товаров (работ, услуг), полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки  без НДС и НсП.

11. Определение состава  расходов будущих периодов

К расходам будущих периодов относятся:

• расходы, связанные с освоением новых производств и агрегатов (пусковые расходы);
• расходы по неравномерно производимому в течение года ремонту основных фондов производственного назначения;
• расходы по уплате арендной платы за пользование основными средствами;
• расходы по приобретению лицензий и д.р.

В расходы будущих периодов включаются расходы, понесенные комбинатом в данном отчетном периоде, но относящимся  к последующим (будущим) отчетным периодам:

• горно-подготовительные работы, связанные с сезонной подготовкой к гидровскрышным работам;
• подготовительные работы,  связанные  с  сезонной остановкой технологического цикла;
• освоение новых производств, установок и агрегатов к вводу в эксплуатацию;
• страхование имущества, работников, гражданской ответственности и др.
• отвод земли под расширение отвала сланцев;
• расходы по подписке на периодические издания;
• расходы по налогу на землю;
• лицензии на занятие определенными видами деятельности   сроком действия менее года.
• расходы,   по спецодежде, выданной  в пользование  отдельным категориям работников;
• переходящие отпускные.

12. Перечень резервов, предстоящих  расходов и платежей

Организация может создавать  резервы на:

• предстоящую оплату отпусков работников;
• выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• выплату вознаграждений по итогам работы за год;
• ремонт основных средств, производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
• предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
• предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду, по договору проката;
• гарантийные ремонт и гарантийное обслуживание;
• покрытие иных затрат, например, на потери в результате естественной убыли товаров;
• другие цели, предусмотренные законодательством РФ и нормативно правовыми актами МФ РФ.

Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 "Расходы  будущих периодов".

13. Порядок создания резервов  по сомнительным долгам

Организация может создавать  резервы сомнительных долгов по расчету  с другими организация и гражданами на продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты. Сомнительным долго признается дебиторская задолженность, которая  не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов  проведенной инвентаризации дебиторской  задолженности организации. В конце  года не использованная в течение года сумма резервов присоединяется к прибыли следующего года.

Создание резерва по сомнительным долгам не предусматривается.

14. Порядок определения  выручки от реализации

Принято два метода определения  выручки от реализации продукции:

1. По отгрузке продукции и предъявлении расчетных документов к оплате.
2. По оплате отгруженной продукции.

Организация применяет метод  определения выручки от реализации продукции по отгрузке продукции  и предъявлении расчетных документов к оплате.

Показатели

Годы

2007

2008

2009

2010

 Ожидаемый объем производства, шт.

1520

1570

1590

1600

Показатели

Годы

2007

2008

2009

2010

Ожидаемый объем продаж, тыс. руб.

349600

392500

336298

492262

Цена ед. продукции,  т. руб.

230

250

212

308

Наименование показателя

Годы

2009

2010

Действующие, тыс. руб.

Прирост , тыс. руб.

Общая потребность тыс. руб.

Здания

622720

622720

Машины  и оборудование

12825

13312

700

Транспортные  средства

118

153

Прочие

110

110

Итого

635773

636295

700

№ п.п.

Наименование

Ед.изм.

Кол-во

Цена

Сумма

1

2-Электроремонтный цех

2

Подшипник НО-42330Л1М (249418)

Шт

1

10 396,14

10 396,14

3

Профиль коллекторный медный ПКМ-5,39x3,22x105 (1 гр. 10 мин. 49 сек.) (325531)

Кг

198

372,40

73 735,20

4

Растворитель Толуол (400299)

Кг

2,5

33,18

82,95

5

Винт М 8x20 (403912)

Кг

,2

25,38

5,08

6

Смазка Литол-24 (473604)

т

,0015

35 128,92

52,69

7

Миканит ФИФП-Плт 0,50 мм (1600979)

Кг

9,6

298,99

2 870,30

8

Спрей тефлоновый 1_М РТРЕ-Р1ИЛ/ЕР-5РРЕУ (1601017)

Шт

,5

283,05

141,53

9

Лента слюдяная пропитанная Элмикатерм 0,08x20 (1603442)

Кг

1,5

1 485,00

2 227,50

10       

Слюдопласт коллекторный КИФЭ 1,4 мм (1607009)

Кг

21

281,90

5 919,90

11

Эмаль ЭП-9111 красно-коричневая 55-65% ТУ 2398-002-49276085(1607014)

Кг

1

101,01.

101,01

12

Провод медный мягкий ПММ 3,55x9,5 (1607060)

Кг

183

245,69

44 961,27

13

Пленкослюденит ГСП-Р-2Пл 0,2 мм (1607068)

Кг

1,5

335,09

502,64

14

Электроды ф 5 мм УОНИ-13/55 сварочные (4001358)

Кг

6

33,33

199,98

15

Текстолит А 5,0мм (4005113)

Кг

1,5

148,00

222,00

16

Текстолит А 3,0 (4005498)

Кг

1

158,00

158,00

17

Лак ПЭ-9153^ММ" 55-60% (4005597)

Кг

6

124,73

748,38

18

Полотно холстопрошивное (ширина 160) (4007029)

М

,6

19,09

11,45

19

Электрокартон 1.0 мм (4008611)

Кг

,3

74,84

22,45

20

Лента стеклослюдяная ЛСЭП-934-ТПл 0,10*20 мм (4019225)

Кг

7,32

399,02

2 920,83

21

Лента стеклянная изоляционная ЛЭСБ 0,1x20 (4019231)

М

784

,58

454,72

22

Стеклотекстолит СТЭФ-У 1,00 (4019233)

Кг

,3

150,00

45,00

23

Имидофлекс 292 0,20 мм (4019236)

Кг

,075

1 320,39

99,03.

24

Имидофлекс 292 0,30 мм (4019237)

Кг

1,2

1 232,58

1479,10

25

Лента киперная 30мм (4023000)

м

819,84

,74

606,68

26

Сода кальцинированная (45 кг) (4034004)

Кг

,3

11,24

3,37

27

Лак КО-916 (4100016)

Кг

5

254,01

1 270,05

28

Аргон газ (4170465)

М.куб

2,1

54,68

114,83

29

Топливо для реактивных двигателей ТС-1 (РТ) (7000657)

Т

,0012

19 733,13

23,68

30

Итого зарплата основная:

н.ч

1134,671

76 127,07

31

Электро-обмоточная(6 / 42,966)

н.ч

42,857

83,39

3 574,01

32

пропиточная(4 / 33,338)

н.ч

10,051

64,71

650,37

33

испытания электрические(5 / 37,79)

н.ч

16,922

73,35

1 241,18

34

Электро-обмоточная(3 / 30,744)

н.ч

383,244

59,67

22 868,90

35

токарная(5 / 37,79)

н.ч

22,031

73,35

1 615,93

36

Электро-обмоточная(5 / 37,79)

н.ч

354,539

73,35

26 004,53

37

пропиточная(3 / 30,744)

н.ч

2,47

59,67

147,38

38

фрезерная(4 / 33,338)

н.ч

57,751

64,71

3 736,87

39

дуговая сварка покрытыми электродами(4 / 33,338)

н.ч

26,942

64,71

1 743,32-

40

дуговая сварка в инертных газах (в аргоне)(6 / 42,966)

н.ч

11,21

83,39

934,84

41

токарная(6 / 42,966)

н.ч

12,73

83,39

1 061,60

42

Электро-обмоточная(4 / 33,338)

н.ч

193,924

64,71

12 548,14

43

Зарплата дополнительная:

%

10

7 612,71

44

ЕСН

%

34,7

29 057,70

45

Итого ТМЦ подрядчика:

149 375,75

46

ТЗР

%

2,5 

3 734,39

47

Итого ТМЦ подрядчика с ТЗР:

153 110,15

48

Итого ТМЦ подрядчика с учетом возврата:

153 110,15

49

Электроэнергия

квт/ч

2417,75667

3,53

8 534,68

50

Цеховые расходы

%

126,1

95 996,23

51

Цеховая себестоимость

370 438,54

52

Общехозяйственные расходы

%

0

,00

53

Итого затраты:

370 438,54

54

Плановые накопления

%

3

11 113,16

55

Итого цена без  НДС:

381 551,70

56

НДС

%

18

68 679,31

57

Цена с НДС:

450 231,01