Учет и анализ логистических затрат

 

Оценка логистических  издержек по процессам зависит от субъективных суждений и решений. Какие  затраты включить в анализ и каким  образом их распределять - вопросы  на которые нет однозначных рецептов. Одно общее правило: конкретные затраты  не следует приписывать тем логистическим  факторам, которые не подконтрольны  менеджерам организации.

Из-за субъективного характера  процесса распределения издержек отчеты компаний одной и той же отрасли  не редко имеют значительный разброс  показателей логистических затрат. Важно понимать, что такой разброс  не всегда имеет прямое отношение  к фактическим различиям в  эффективности логистических операций.

 

Глава 2. Оценка процессов планирования логистических затрат на предприятии на примере ОАО «АГОК»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Открытое акционерное  общество, Архызский горно-обогатительный комбинат сокращенное официальное фирменное наименование ОАО “Архызский ГОК”, учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации “Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества ” от 1 июля 1992 года № 721.

Основными видами деятельности акционерного общества являются:

добыча открытым и подземным  способом полезных ископаемых;

переработка и реализация полезных ископаемых; обогащение полезных ископаемых и их реализация;

производство и сбыт строительных материалов;

производство товаров  народного потребления и оказание услуг;

коммерческо-посредническая и внешнеэкономическая деятельность;

поиск и разведка полезных ископаемых;

производство, передача, распределение  электрической и тепловой энергии;

ведение телерадиовещания электронными средствами массовой информации акционерного общества.

Форма собственности ОАО  “Архызский ГОК” частная. Уставной капитал составляет 308849 рублей. Уставной капитал состоит из 617698 обыкновенных акций номинальной стоимостью 50 копеек, каждая.

Структура ОАО “Архызский ГОК” представлена подземным рудником, горнотранспортным цехом, обогатительной фабрикой, транспортным, ремонтным, энергетическим и другими вспомогательными цехами.

Транспортный цех представлен  автотранспортным и железнодорожным  цехами; энергослужба ТЭЦ, энергоцехом (промышленный водовод, сети, подстанции, компрессорная и кислородная станции, связь), цехом тепло- водоснабжения и канализации, центральной лабораторией автоматики и вычислительной техники.

Учредителем ОАО “Архызский ГОК” является комитет по управлению имуществом Оренбургской области, а также юридические и физические лица, перечень которых является комерческой тайной предприятия.

Органами управления общества являются:

общее собрание акционеров ОАО “Архызский ГОК” - высший орган управления;

Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью  ОАО “Архызский ГОК” за исключением решения вопросов отнесенных уставом ОАО “Архызский ГОК” исключительной компетенции общего собрания акционеров общества;

Генеральный директор ОАО  “Гайский ГОК” единый исполнительный орган управления общества;

Правление общества коллегиальный  исполнительный орган управления.

Юридический адрес ОАО  “ Архызский ГОК”: 462630 Оренбургская область г.Архыз ул. Промышленная 1.

Основные технико-экономические  показатели деятельности ОАО «Архызский ГОК» представлены в таблице 2.

Таблица 2

Основные технико-экономические  показатели деятельности ОАО «Архызский ГОК” за 2008-2010 гг. в тыс. руб.

Показатели	2008	2009	2010	в% отношении 2001г
	факт	факт	план	факт	факту 2008	факту 2009	плану 2010
1	2	3	4	5	6	7	8
Выпуск товарной продукции	1032982	2190735	2989458	2697064	261,1	123,1	90,2
Себестоимость выпуска ТП	895648	1667461	2391877	1991376	222,3	119,4	83,3
Реализация продукции	1556576	2595069	2980203	3000100	192,7	115,6	100,7
Прибыль балансовая	160486	546818	680363	780064	579,3	143,2	112,2
Чистая прибыль	41290	364042	484809	518452	1255,6	142,4	106,9
Рентабельность	15,33	31,96	28,36	36	234,8	112,6	126,9
Затраты на 1 рубль ТП	86,71	76,11	80	73,83	85,1	97,0	92,3
Медь рафинированная	47308,4	49448,7	53832	45483,5	96,1	92,0	84,5
Золото в чистоте из Cu концентрата	1451,7	1778,906	2018,6	2054,54	141,5	115,5	101,8
Серебро в чистоте из Cu концентрата	122183	26569,9	23003,5	23730,3	19,4	89,3	103,2
Добыча медной руды всего	4011,7	4152,6	4150	4212,3	105,0	101,4	101,5
в ней медь	1,64	1,55	1,52	1,47	89,6	94,8	96,7
цинк	0,64	0,57	0,57	0,75	117,2	131,6	131,6
сера	24,63	23,85	23,62	24,64	100,0	103,3	104,3
Золото	1,23	1,16	1,15	1,11	90,2	95,7	96,5
серебро	12,61	13,67	11,62	13,73	108,9	100,4	118,2
Переработка руды ГОКа на ГОФ	3969,5	4170,9	4300	4350,6	109,6	104,3	101,2
Медь в переработке	64673	64447	68848	70858	109,6	110,4	102,9
Медь в переработке	1,63	1,55	1,6	1,63	100,0	105,2	101,9
Цинк в переработке	26161	24130	24014	27298	122,6	113,1	133,6
Цинк в переработке	0,66	0,58	0,56	0,74	112,1	127,6	132,1
Сера в переработке	98007	98424	102551	107677	112,7	109,4	105,0
Сера в переработке	24,69	23,6	23,85	24,75	100,2	104,9	103,8
Золото в переработке	4959,12	4788,31	4723	4643,99	93,6	97,0	98,3
Золото в переработке	1,25	1,15	1,1	1,07	85,6	93,0	97,3
Серебро в переработке	50652,2	56894,5	47256	60103,5	118,7	105,6	127,2
Серебро в переработке	12,76	13,6	11,05	13,81	108,2	101,5	125,0
Извлечение меди в Cu в кон-т	85,4	84,9	85,45	82,93	97,1	97,7	97,1
Zn в Zn в кон-т из м-ц руды	55,74	55	49,2	49,8	89,3	90,5	101,2
серы в Ру к-т	0	12,4	32	21,53	- -	173,6	67,3
золота в Cu к-т	39,7	38,4	41,63	42,14	106,1	109,7	101,2
серебра в Cu к-т	50,8	49,8	50,71	49,16	96,8	98,7	96,9
Медный кон-т условный	368263	364894	392207	391767	106,4	107,4	99,9
Медь в Cu кон-те	55240	54734	58831	58765	106,4	107,4	99,9
Золото в Cu кон-те с учет. грав.	2066,8	1965,96	2168	2115,09	102,3	107,6	97,6
Серебро в Cu кон-те с учет. грав.	26647,1	29047,7	25232	30732,3	115,3	105,8	121,8
Цинковый кон-т условный	22911	18857	18631	25996	113,5	137,9	139,5
Цинк в Zn кон-те	8866	8485	8384	11866	133,8	139,8	141,5
Пиритный кон-т условный	253289	282236	758059	535643	211,47	189,8	70,7
Сера в Ру кон-те	114236	122179	328164	231880	179,49	189,8	70,7

 

Анализируя данные таблицы 2 можно сделать вывод, что комбинат в анализируемом периоде работал  успешно: многие технико-экономические  показатели были увеличены, комбинат работал  с прибылью, которая в сравнении  с 2010 г возросла на 42% и составила 6400640 тыс.руб., что не было возможным в 2009 году.

В анализируемом периоде  отмечается рост добычи медной руды. Так, сравнивая объем добычи 2009 и 2010гг с 2011г, рост составил 5,0% и 1,4% соответственно. Однако этот рост обеспечивается, прежде всего, вводом нового месторождения  «Летнее», разработка которого начата в 2010г.

Содержание основных, полезных компонентов в руде с каждым годом  снижается. Для подземной добычи это связано, прежде всего, с ухудшающимися  горно-геологическими условиями и  с увеличением глубины разработки. Так содержание меди в шахтной  руде снизилось на 0,2%, цинка на 0,1%, серы на 2,2%.

В целях увеличения товарного  выпуска и обеспечения стабильной работы предприятия в 2011г. началась разработка Летнего месторождения. Постоянно ведется работа по реконструкции  обогатительной фабрики: закончена  реконструкция главного корпуса  и сейчас ведутся работы по реконструкции  дробильного отделения. Производительность обогатительной фабрики после реконструкции  составит 5,0 млн.т. год по руде.

Увеличением объемов добычи руды привело к увеличению переработки  руды на Горно-обогатительной фабрике  и в 2011г. составила 4350,6 тыс.т, что на 10% превышает показатели 2009г. Так, объем меди в переработки увеличился в среднем по меди на 10% и составил 70858 тонн, цинка - 32080тонн.

Более наглядно динамика основных технико-экономических показателей  представлена на диаграммах.

Затраты на 1 рубль товарной продукции в 2009 году перешли нормативные  пределы и составили 1,01 руб. на 1 рубль  товарной продукции. Причины такого положения выходят за рамки комбината  и связаны с неплатежеспособностью  потребителей, взвинчиванием цен  поставщиками сырья, тепло электроэнергии и материалов.

В 2011 году снизились затраты  на 1 руб. товарной продукции и составили 73,8 коп./руб., что является положительным моментом в работе комбината.

Себестоимость товарной продукции  в условиях либерализации цен  имеет постоянную тенденцию к  росту. За период 2009-2011 годы она выросла  на 19,4%.

 

2.2 Анализ процессов  планирования логистических затрат

Планирование необходимо рассматривать как важнейшую  составную часть в деле управления любой экономической системой. В  том числе и экономикой рыночного  типа, поскольку формирование рыночных отношений связанно с развитием  предпринимательской деятельности, стратегического менеджмента и  планирования.

Планирование - это определение  целей развития управляемого хозяйственного объекта, методов и способов его  достижения, разработка программ деятельности различной степени детализации  на ближайшую и будущую перспективу.

Одним из разделов планирования является планирование логистических  затрат.

Оценка и планирование эффективности логистической системы  предполагают обоснование и учет логистических издержек. Логистические  издержки составляют 20--30 % стоимости  продукции. Их сокращение, следовательно, значительно повышает конкурентоспособность  компаний. По оценкам специалистов, использование прикладных логистических  систем позволяет уменьшить материальные запасы почти на 80 %, а затраты  на оборудование (приспособления) -- на 50 %.

Планирование логистических  затрат является одним из важнейших  элементов учета затрат. Предприятие - не замкнутая информационная система, а система, имеющая постоянную внешнюю  связь с внешним окружением, рынками  ресурсов и потребления. Поэтому  возникает необходимость контроля планирования логистических затрат на производство, необходимость которого растет по мере того как усложняется  хозяйственная деятельность и возрастают требования к рентабельности.

В таблице 3 представлены показатели затрат на производство продукции.

Таблица 3

Анализ затрат ОАО «АГОК» за 2009-2010гг. в тыс. руб.

Статья затрат	2009	2010	Отклонение
			+/-	%
1. Сырье и материалы	225636	116961	-108675	0,518
2. Полуфабрикат	38452	31644	-6808	0,82
3. Топливо	116796	179820	63024	1,53
4. Энергия	167052	263496	96444	1,57
5. Затраты на оплату  труда	495816	715476	219660	1,44
6. Отчисления на социальные  нужды	187548	248772	61224	1,32
7. Амортизация	151788	195108	43320	1,28
8. Прочие	210684	568380	357696	2,69
Итого:	1593772	2319657	-

 

Исходя из полученных данных таблицы 3 можно сделать следующие выводы. Экономия затрат в 2010 г. наблюдается по следующим статьям:

- затраты на сырье и  материалы сократились на 108675 рублей;

- затраты на полуфабрикаты  сократились на 6808 рублей.

По сравнению с 2009 годом  в 2010 г. произошло увеличение затрат на топливо на 54% или на 63024 рублей. Затраты на энергию в 2010 г. по отношению  к 2009 г. увеличились на 57% или на 96444 рублей.

Таблица 4

Анализ общехозяйственных  затрат ОАО «Архызский ГОК» в тыс.руб.

Статья	2009	2010	Отклонение
			+/-	%
1	2	3	4	5
Транспортный налог	6267792	5974092	-293700	0,95
ЖДТ по перевозке руды месторождение  Летнее	158676	133371	-25305	0,84
Авоперевозки руды месторождение Летнее	266112	289371	23259	1,09
Содержание дорог	400000	374290	-25710	0,94
Оформление договоров  по отгрузке	278000	22319	-255681	0,08
Содержание склада ГСМ	2320211	2456093	135882	1,06
Содержание складского хозяйства	9483565	9049107	-434458	0,95
Содержание базисного  склада	2321057	3449464	1128407	1,49
Содержание склада ГП	7348281	8545630	1197349	1,16
Итого:	28843694	30293737	-	-

Исходя из таблицы 4, можно  сказать, что в 2010 г. на предприятии  были уменьшены затраты по сравнению  с 2009 г. на ЖДТ по перевозке руды и  ставили 25305 рублей.

Так же уменьшены затраты  на транспортный налог на 293700 рублей. Заметно сокращение затрат на содержание дорог, что по сравнению с 2009 г. на 25710 рублей.

Затраты на содержание складского хозяйства в 2010 г. были снижены на 434458 рублей по сравнению с 2009 г.

Увеличение затрат на автоперевозки  руды в 2010 г. по сравнению с 2009 г. произошло  на 9% или на 23259 рубле. Увеличение затрат в 2010 г. по сравнению с предыдущим годом произошло и на содержание склада ГСМ на 6%, что составило 135882 рублей. Затраты на содержание базисного  склада увечились на 49%, что в денежном выражении составило 1128407 рублей. Так  же заметное увеличение затрат было замечено и на содержание склада готовой продукции  в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 16% или на 1197349 рублей.