Оффшорные зоны

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

ЕВРАЗИЙСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

 

КАФЕДРА ГОСУДАРСТВЕННО-ПРАВОВЫХ ДИСЦИПЛИН

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

На  тему «Оффшорные зоны»

По специальности :  юриспруденция 

 

 

 

 

 

 

 

Научный руководитель                           

старший преподаватель                           Г.К.Ахметова

 

 

Выполнила                                                             

студентка гр.ЮРВ-1-25         А.Б.Байзанова

 

 

АСТАНА-2011г

 

Содержание

Аннотация……………………………………………………………....2

Введение………………………………………………………………....3

Основные  понятия……………………………………………………..5

 

1. Правовые  аспекты функционирования оффшорных  зон….…8

 

1. Регистрация оффшорной компании………………………….…9

 

1.2 Управление компанией……………………………………….....12

 

2. Характеристика оффшорных зон по регионам мира…….…..13

2.1Оффшорные зоны в Европе……………………………………....13

2.2Оффшорные зоны в Азии………………………………….…….. 16

2.3Оффшорные зоны в Латинской Америке…………………..…...17

2.4Оффшорные зоны в Африке………………………………..…….18

3. Регулирование  международного оффшорного бизнеса……..…19

Заключение……………………………………………………………..24

Список  литературы……………………………………………..……25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В русский язык термин "оффшорная зона", "оффшор" пришел из английского языка, где "off-shore" буквально означает "вне берега", "в открытом море", "изолированный". В современной экономической литературе этим термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности.

В самом общем виде под оффшорными зонами понимаются страны или территории, осуществляющие регистрацию компаний, на деятельность которых распространяется льготный режим налогообложения. Компании, зарегистрированные в оффшорных центрах, находятся под юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное законодательство.

Оффшорные зоны дают использующим их предприятиям или компаниям следующие  преимущества: налоговые льготы, значительную свободу при ведении бухгалтерской  отчетности, практическое отсутствие валютного контроля, возможность  проведения операций с резидентами в любой иностранной валюте, списание затрат на месте, анонимность, секретность финансовых операций (главным образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом). При этом внутренний рынок ссудных капиталов зоны изолируется от счетов резидентов. Дело в том, что классический вариант оффшора предполагает хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне только нерезидентов.

Термин офшшорной зоны вошел в обиход в пятидесятые  годы прошлого столетия в Америке. Тогда одна из американских финансовых фирм перенесла свою деятельность на территорию с благоприятным налоговым климатом вне американской юрисдикции.

И хотя ныне широко используемый термин появился сравнительно недавно, деятельность, характеризуемая как оффшорная, существует куда дольше. Капитал идет туда, где ему лучше, это столь же непреложный закон, как фундаментальный закон физики: тепло идет от нагретого тела к холодному. Одно из главных преимуществ оффшорных юрисдикций - высокая степень конфиденциальности, приватности ведения бизнеса.

Самый большой в мире флот имела одно время Либерия, теперь Панама. Если бы мировой флот платил исправно налоги по налоговым ставкам  таких стран как Америка и  прочих крупных держав, то цены на грузоперевозки взлетели бы до небес, а с ними и цены на товары, которые изготовляются по всему миру, и они перестали бы продаваться. Великая Депрессия первой половины прошлого века показалась бы просто эпохой процветания по сравнению с наступившим коллапсом мировой экономики.

Не только мировой  флот, но и крупнейшие транснациональные  корпорации имеют свои шатб-квартиры в уютных налоговых гаванях, что  было видно на примере источников процветания мировых финаносвых центров расположенных вдали  от супербогатых стран.

Приведенный пример показывают какую огромную роль играют оффшорные  зоны в развитии мировой экономики.

Все больше инвесторов во всем мире пользуются международными финансовыми центрами, чтобы организовать бизнес в виде оффшорных компаний, оффшорных трастов, оффшорных взаимных фондов, оффшорных страховых компаний или даже учредить свой собственный оффшорный банк. По оценкам специалистов примерно 60% мирового богатства содержится на счетах оффшорных банков, используя оффшорные компании и трасты, и примерно  50% мировой торговли товарами производится через оффшорные юрисдикции.

Оффшорные компании и  трасты не создаются с целью незаконного  укрытия от налоговых органов, как  некоторые представляют. При правильном образовании и управлении они  позволяют вполне законным способом значительно сэкономить на налогах и надежно хранить доходы.  Международная компания или оффшорная компания представляет собой обычную компанию с ограниченной ответственностью, которая используется корпорациями или частными лицами, чтобы законным способом переводить прибыль из стран с высоким налогом в оффшорные юрисдикции, таким образом используя преимущества низкого или нулевого налогообложения и различных договоров о двойном налогообложении.

Создание свободных  экономических зон (СЭЗ) во всех возможных формах имеет общие для всех них критерии:

- локальность  территории и ограничение доступа  на нее посторонних лиц и  местного населения; 

- действие на  такой территории более льготного  юридического и финансово-экономического  режима;

- наличие специализации экономической деятельности (например банковские оффшоры, страховые оффшоры и т.п.).

Цели, преследуемые странами, на территории которых создается  зона, могут быть различны в зависимости  от уровня экономического развития страны, социально-экономической обстановки, и других особенностей стран: например для развитых капиталистических стран при создании свободной экономической зоны актуальна проблема создания новых рабочих мест для своего населения, тогда как для развивающихся стран (и для России в том числе) приоритет делается на привлечении высоких технологий, развитие производственной инфраструктуры, экспортного потенциала страны, повышение уровня квалификации рабочей силы. 

Иностранным предприятиям, действующим на территории СЭЗ предоставляются экспортно-импортные, таможенные, налоговые и другие льготы, что позволяет повысить норму прибыли таких предприятий до 40%. Именно это является привлекательным для иностранных компаний[1,2].

Данная курсовая работа предназначена для создания полной картины деятельности современных оффшорных зон по использованию налоговых стимулов, льгот и особых режимов налогообложения, вводимых иностранными государствами для участников международных экономических отношений.

Целью данной работы является, во-первых, определение основных понятий, таких как, «свободные экономические зоны», «оффшорная юрисдикция», «оффшорная зона» и т.д., без правильной трактовки которых невозможно повествование; во-вторых, регистрации оффшорных компании, а так же их управление, в третьих характеристика основных оффшорных зон по четырём регионам мира: Европа, Азия, Латинская Америка и Африка.

В основу работы положены труды российских авторов – Ворониной А.М., Зименкова Р.И., Чернявского С.П., Нетесовой А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Правовые аспекты функционирования оффшорных зон

 

Известно, что  оффшорные зоны создаются, как правило, на небольших территориях, расположенных  часто на островах, т.е. естественным образом изолированных. Обычно эти  зоны бедны природными ископаемыми  и малопригодны для сельскохозяйственного производства. За счет придания этим территориям особого статуса и льгот привлекаются внешние источники экономического развития[4, с.10]. 

Местная администрация  оффшорных зон регулярно получает доходы от регистрационных сборов, ежегодных пошлин и платежей, местных налогов, пусть и взимаемых по льготным ставкам. Причем доходы эти растут пропорционально увеличению числа создаваемых кампаний. Местное население получает возможность работать в офисах иностранных фирм, в службах связи, гостиницах, на транспортных предприятиях и т.д. Для дополнительного стимулирования иностранных инвесторов на территориях ряда оффшорных стран созданы еще и свободные экспортные зоны[9, 14с].

Принципиальным  моментом является то, что оффшорный  режим вводится именно для привлечения иностранных инвестиций. Поэтому, как правило, налоговые и другие льготы устанавливаются лишь для иностранных компаний, и параллельно принимаются меры для изоляции оффшорного бизнеса от внутреннего рынка. Не случайно оффшорными становятся именно островные и анклавные территории отдельных государств. В большинстве случаев предусматривается, что владельцами и акционерами оффшорных компаний могут быть только иностранные юридические и физические лица. Весь необходимый им капитал они должны ввозить из-за рубежа. Ограничивается возможность выхода оффшорных компаний на внутренний рынок, чтобы не допустить использования ими льготного статуса для конкурентной борьбы с национальными компаниями и подрыва национального валютного, таможенного и налогового законодательства и контроля.

В силу того, что  оффшор фактически представляет собой  статус компании с точки зрения режима налогообложения и экономической  деятельности в стране регистрации, нельзя вести речь о едином оффшорном  законодательстве. Анализируя данную проблему, необходимо рассматривать законодательство оффшора того или иного государства, например, законодательство Британских Виргинских островов для международных коммерческих компаний.

Как правило, все  оффшорные зоны (страны оффшора) делятся на три основных категории:

- Классическая  оффшорная зона;

- Зона низкого  налогообложения; 

- Другие зоны, которые при определенных условиях  создают выгодные условия для  налогового и финансового планирования.

К первой группе относятся страны, чье законодательство позволяет полностью освободить оффшорные компании от налогообложения (фирма платит правительству страны только фиксированную пошлину за продление лицензии на деятельность).

Во многих классических оффшорах требования к ведению финансовой отчетности и предоставлению документов в органы власти или полностью отсутствуют, или сведены к минимуму (к таким классическим оффшорным зонам относятся, например, Панама, Багамы, Британские Виргинские острова и некоторые другие). Но есть и такие, где финансовая отчетность требуется в полном объеме.

Ко второй группе относятся страны, в которых оффшорные  компании пользуются заметными льготами при налогообложении. Финансовая отчетность для компаний, зарегистрированных в  таких оффшорных зонах, является обязательной. К таким странам, в частности, относятся Кипр и Венгрия.

Регистрация оффшорных  компаний в странах и административных единицах третьей группы оффшорных  зон обусловлена тем, что благодаря  некоторым особенностям их законодательства и построении грамотных финансовых схем, можно свести к минимуму налоги на деятельность компании. Например, финансовая или холдинговая деятельность голландской компании, которая ведется за пределами Нидерландов, облагается налогом по ставке менее 1%. Однако это не отменяет необходимости ведения бухгалтерского учета для таких оффшорных компаний. Из наиболее популярных оффшорных зон третьей группы можно отметить Великобританию.

Особняком стоят  оффшоры, входящие в юрисдикцию США. Хотя по существу они не являются оффшорными зонами, законодательство отдельных штатов позволяет почти полностью освободить от налогов деятельность компании, осуществляемую за пределами этого штата. При этом финансовая отчетность является обязательной, а компания обязана уплачивать федеральные налоги.

Как видно, каждая группа оффшорных зон имеет свои тонкости, и к выбору юрисдикции для оффшорной компании cледует подходить продуманно[4,с.22].

 

1.1 Регистрация оффшорной компании

 

Задумываясь о  применении инструментов налогового планирования в бизнесе, необходимо учитывать всевозможные нюансы, сопровождающие регистрацию оффшорных компаний, как отправной точки для реализации стратегических финансовых планов. Подчас, подробный анализ особенностей осуществления той или иной схемы использования оффшора вызывает трудности даже у профессионала. Тем не менее, перед консультацией у специалиста по регистрации оффшорных компаний, полезно уяснить себе некоторые общие моменты, от которых зависит эффективность применения оффшоров.