Анализ состояния экономической категории ООО «Стомик Дент»

Основное преимущество УСН перед ОНР: количество уплачиваемых налогов значительно меньше. Вместо четырех налогов "упрощенец" рассчитывает только один. При этом расчет единого налога достаточно прост. Из этого преимущества вытекает и еще одно: субъекту, применяющему УСН, нужно представлять в органы налоговой службы не четыре налоговых декларации, а только одну. То есть объем налоговой отчетности "упрощенца" значительно меньше, чем у этой же организации, если она применяет общий налоговый режим. Кроме того, предприятие, применяющее УСН, не представляет в налоговую службу финансовую отчетность - баланс с прилагаемыми формами. Ведь согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Такие организации ведут бухгалтерский учет только основных средств и нематериальных активов.

И, наконец, при переходе на упрощенную систему налогообложения значительно снижается налоговая нагрузка на субъект предпринимательства. То есть в данном случае мы имеем дело с минимизацией налоговых платежей. Конечно, для каждого предпринимателя в отдельности снижение налоговой нагрузки будет различным. Чтобы оценить его, нужно просчитать конкретные результаты.

Следующим преимуществом упрощенной системы налогообложения по сравнению с общей системой является простота налогового учета. Налогоплательщик, применяющий ОНР, обязан вести налоговый учет по налогу на прибыль организаций, по НДС и по ЕСН. Хозяйствующий субъект, применяющий УСН, должен вести налоговый учет только по единому налогу в Книге доходов и расходов.

Очевидным преимуществом УСН является возможность выбора объекта налогообложения. Упрощенная система налогообложения - единственный налоговый режим в налоговом законодательстве России, при применении которого налогоплательщик сам решает, как он будет уплачивать налог: с полученного дохода или с разницы между полученными доходами и понесенными расходами. Выше мы говорили о том, что УСН позволяет минимизировать налоговые платежи. Уменьшение налоговых платежей достигается в значительной мере за счет сравнительно небольших ставок единого налога. Так, в случае, если налогоплательщик выбирает в качестве объекта налогообложения доходы, то ставка единого налога будет равна 6%, а если он выберет доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка составит 15%.

Как любой налоговый режим, упрощенная система налогообложения имеет, безусловно, и недостатки. Во первых, далеко не каждый хозяйствующий субъект может перейти на упрощенную систему налогообложения. Законодательством наложены достаточно жесткие ограничения. Возможно, такое положение дел и нельзя квалифицировать как недостаток УСН - ведь вполне понятно, что льготный налоговый режим предполагает ограниченный круг лиц, имеющих возможность его использовать. В данном случае льготный налоговый режим предназначен, прежде всего, для «маленьких» субъектов предпринимательской деятельности.

К недостаткам УСН, как правило, относят закрытый список расходов, которые учитываются в целях налогообложения. Кроме того, качественно изменились некоторые расходы. Так, с 01.01.2006 г. в целях налогообложения признаются не только расходы на приобретение основных средств, но и расходы на их сооружение и изготовление. Признаются не только расходы на приобретение нематериальных активов, но также затраты на их создание самим налогоплательщиком. Это очень положительное изменение, которое дает возможность упрощенцам включать в состав расходов затраты по активам, созданным собственными силами.

К недостаткам налогового режима УСН часто относят отсутствие НДС в выручке от реализации товаров (работ, услуг). Этот факт можно скорее отнести к подводным камням УСН. Прежде чем перейти на такой привлекательный налоговый режим, налогоплательщику следует оценить своих покупателей: нужен ли им НДС. В противном случае он может потерять ту часть покупателей, которым жизненно необходим вычет по НДС.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Необходимо также отметить, что, не смотря на льготный режим, для налогоплательщиков сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

 

 

3.3 Применение УСНО на примере ООО «Стомик Дент»

Произведем расчет УСН за 2013 год, подлежащий уплате в бюджет:

1. Расчет суммы единого  налога. ООО «Стомик Дент» с 2008 года перешло на упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта обложения выбрало доходы. За отчетный период – за 2013 год ООО «Стомик Дент» получило следующие доходы:

1) Доходы от реализации  продукции по безналичному расчету 813 000 руб.;

2) Доходы от реализации  за наличный расчет 516 000 руб.;

3) Получен аванс под  предстоящую поставку продукции  на сумму 153 000 руб.;

4) Получены доходы в  виде процентов по договору банковского вклада 24 000 руб.;

5) Перечислены взносы  в Пенсионный фонд РФ на  сумму 27 800 руб.;

Доходы = 813000+516000+153000+24000= 1506000 руб.;

Налоговая база = Доходы = 1506000 руб.;

Налоговая ставка = 6%;

Сумма единого налога = 1506000 * 6% = 90360 руб.;

Сумма минимального налога = 1506000* 1% = 15060 руб.;

Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет = 90360 руб.

Т.К. сумма исчисленного налога перечисляется за уменьшением суммы отчисления в пенсионный фонд за отчетный период, следует:

Исчисленный налог- взносы в ПФР= 90360-27800=62560 руб.

Глава 4. Анализ состояния экономической категории ООО «Стомик Дент»

ООО «Стомик Дент» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы 6%.

Ведение учета на предприятии осуществляется частично вручную (расчет заработной платы, расчет единого налога), и частично с использованием программы 1С: Предприятие - Упрощенная система налогообложения.

Для налогового учета предприятия составляются налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения, заполняется Книга учета доходов и расходов, расчеты и декларации по страховым взносам в пенсионный фонд. Также ежеквартально заполняется расчетная ведомость по средствам пенсионного страхования.

К основным доходам организации относятся поступления на расчетный счет или в кассу организации от юридических и физических лиц за оказанные услуги.

К основным постоянным расходам предприятия можно отнести:

- заработную плату работников  и отчисления с нее,

- арендные и коммунальные  платежи,

- оплата услуг банка,

- расходы на услуги  связи,

- расходы на рекламу,

- расходы на выплату  процентов за пользование заемными  средствами,

- расходы на канцелярские  принадлежности,

- расходы на обслуживание  кассового аппарата.

Расчет начисленной заработной платы в ООО «Стомик Дент» производится вручную в расчетных ведомостях, после чего информация заносится в базу данных, производится расчет НДФЛ, страховых отчислений, а также обобщение данных.

Прочие расходы заносятся в программу 1С. Книга учета доходов и расходов на предприятии формируется в программе 1С. Декларации и расчетные ведомости для квартальной отчетности также формируются с помощью программы 1С.

По окончании каждого квартала бухгалтер предприятия формирует необходимые регистры налогового и бухгалтерского учета.

Проведем анализ доходов предприятия за три года.

Таблица 1 Доходы предприятия за 2010-2012 гг, руб.

Доходы	2010 г	2011 г	2012 г	Изменение, руб.	Темп роста, %
Лечение зубов	4899331	4129277	6048646	1149315	123,5
Дентальная имлантология	7348997	7668656	7392790	43793	100,6
Медицинский осмотр при устройстве на работу	240358	304550	229989	-10369	95,7
Периодический медицинский осмотр	1476486	1522750	1571592	95106	106,4
Лабораторная диагностика	721074	951719	919956	198882	127,6
УЗИ, ЭКГ, УЗДГ - диагностика	995770	1027856	1111614	115844	111,6
Аренда оборудования	154960	186745	186745	31785	120,5
Услуги акушера-гинеколога	737339	805368	970392	233053	131,6
Услуги флюорографии	195178	213186	288495	93317	147,8
Услуги специалистов	1236128	1350176	1363795	127667	110,3
Ежедневный осмотр водителей	15000	15000	15000	0	100,0
Прочие поступления	51420	45713	75463	24043	146,8
Итого	18072042	18220994	20174476	2102435	111,6

Как показывает анализ, доходы фирмы увеличились за три года на 2102435 руб. или на 11,6%.

При этом доходы по лечению зубов увеличились на 1149315 руб. или на 23,5%, по периодическому медицинскому осмотру доходы выросли на 95106 руб. или на 6,4%. Доходы по медицинским услугам специалистов выросли на 127667 руб. или на 10,3%.

Также увеличились прочие поступления - на 24043 руб. или на 46,8%.

Изучим структуру доходов фирмы.

Таблица 2 Структура доходов за 2008-2010 гг, %

 

Доходы	2010 г	2011 г	2012 г	Изменение уд.веса, %
Лечение зубов	27,1	22,7	30,0	2,9
Дентальная имлантология	40,7	42,1	36,6	-4,0
Медицинский осмотр при устройстве на работу	1,3	1,7	1,1	-0,2
Периодический медицинский осмотр	8,2	8,4	7,8	-0,4
Лабораторная диагностика	4,0	5,2	4,6	0,6
УЗИ, ЭКГ, УЗДГ - диагностика	5,5	5,6	5,5	0,0
Аренда оборудования	0,9	1,0	0,9	0,1
Услуги акушера-гинеколога	4,1	4,4	4,8	0,7
Услуги флюорографии	1,1	1,2	1,4	0,3
Услуги специалистов	6,8	7,4	6,8	-0,1
Ежедневный осмотр водителей	0,1	0,1	0,1	0,0
Прочие поступления	0,3	0,3	0,4	0,1
Итого	100	100	100	0,0

Как видим, структура доходов по видам услуг существенно не изменилась, так наибольший доход приносят услуги дентальной импланталогии - 36,6% на конец 2012 года, при этом наблюдаем сокращение удельного веса на 4%. На долю лечения зубов приходится 30% поступлений денежных средств, а на долю периодического медицинского осмотра - 7,8%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Подводя итог проделанному исследованию можно сделать вывод о том, что специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения дает множество преимуществ налогоплательщикам, которые используют данный режим. Во первых, переход на упрощенную систему является добровольным, что само по себе положительно, так как не всем предприятиям выгодно применение «упрощенки». Во-вторых, объект, выбираемый налогоплательщиками, по их желанию изменяется ежегодно, в связи с этим организация может не беспокоиться, если вдруг ее доходы вырастут в разы (при объекте «доходы»), или наоборот, снизятся расходы (при объекте «доходы - расходы»), что приведет к увеличению суммы единого налога. Налогоплательщики могут «спланировать» тот объект, который будет для них выгоднее в том или другом налоговом периоде.

В третьих, налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию только по итогам налогового периода. Это значительно снизит количество бумажной «волокиты», что, несомненно, является большим плюсом. Ну и, наконец, в-четвертых, то, что в бюджет необходимо заплатить сумму, гораздо меньшую, чем при общем режиме налогообложения, является основным и неоспоримым преимуществом налогообложения.

С 1 января 2009 года в налоговое законодательство Российской Федерации было внесено множество изменений. Они коснулись и упрощенной системы налогообложения. Некоторые из них мы перечислили выше: объект может изменяться ежегодно, налоговая декларация подается только по итогам налогового периода. Еще одним немаловажным нововведением является то, что ставка налога может устанавливаться субъектом РФ самостоятельно в пределах от 5 до 15 процентов, но ставка налога по объекту «доходы» не может быть меньше 6 %. Также изменился и коэффициент-дефлятор. В 2014 году согласно Приказа Минэкономразвития России от 07.11.2013 г. № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год» зарегистрированного 19 ноября 2013 г. в Минюсте России К1 равен 1,067.

Налогоплательщику, применяющему специальный налоговый режим в виде упрощенной системе налогообложения, необходимо помнить о том, что если в каком-либо квартале текущего налогового периода будет нарушено, хотя бы одно условие перехода на УСНО, то он потеряет право на использование данного режима и будет обязан уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Но при этом он не уплачивает штрафы и пени за несвоевременную уплату этих налогов.