Финансовый менеджмент

F _ср = F _н.г. + F _{ср. вв}. – F _ср.выб.     

где F _н.г. - стоимость основных фондов на начало года;

F _{ср. вв}. – среднегодовая стоимость вводимых основных фондов;

F _ср.выб. – среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов.

Исходные данные для  расчета представлены в таблице 2.

Таблица 3.2 Данные для расчета амортизационных  отчислений

№	Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5 000	1 800	10 000
2	Стоимость ОФ, на которые начисляется  амортизация на начало года, тыс. руб.	27 640
3	Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		2 400
4	Средняя норма амортизационных  отчислений, %	9,80%

Определим среднегодовую  стоимость вводимых основных фондов:

F _{ср. вв}. = (5000+1800+10000) / 4 = 4200 тыс. руб.

Определим среднегодовую  стоимость выбываемых основных фондов:

F _{ср. выб}. = 2400/ 4 = 600  тыс. руб.

Определяем среднегодовую стоимость всех амортизируемых средств по формуле (2.1):                    F _ср =27640+4200-600=31240  тыс. руб.

Полученные данные сводим в таблицу .

Таблица                           Расчет амортизационных отчислений

№	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Стоимость амортизируемых основных фондов на начало года	27 640
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	4 200
3	Среднегодовая стоимость  выбываемых основных фондов	600
4	Среднегодовая стоимость  амортизируемых основных фондов	31 240
5	Средняя норма амортизационных  отчислений %	9,80%
6	Сумма амортизационных  отчислений	3 061,5
7	Использование амортизационных  отчислений на капитальные вложения*	1 530,8

2.2. Расчет  объема реализации продукции  и прибыли предприятия

В данном разделе необходимо рассчитать смету затрат на производство продукции, определить объем реализуемой  товарной продукции и балансовой прибыли.

Смета затрат представляет собой сводный план всех расходов предприятия на предстоящий период производственно-финансовой деятельности. Она определяет общую сумму издержек производства по видам используемых ресурсов, стадиям производственной деятельности, уровням управления предприятием и другим направлениям расходов. Планирование видов затрат осуществляется в денежном выражении на предусмотренные в годовых проектах производственные программы, цели и задачи, выбранные экономические ресурсы и технологические средства их выполнения.

Смета затрат на производство продукции показывает планируемые уровни материальных запасов, объемы выпускаемой продукции, стоимость различных видов ресурсов и т.д. В процессе разработки сметы затрат на производство в отечественной экономической науке и практике широко применяются три основных метода: сметный, сводный и калькуляционный.

Сметный метод является наиболее распространенным на российских промышленных предприятиях. Его применение обеспечивает тесную взаимоувязку и приведение в единую систему расчетов комплексного плана. При этом методе все затраты на производство по отдельным элементам сметы находятся по данным соответствующих разделов годового плана. Порядок определения сметных затрат обычно следующий.

1. Затраты на основные материалы, полуфабрикаты и комплектующие устанавливаются на основе плана годовой потребности материальных ресурсов. В смету включаются лишь те затраты, которые в течение планового периода будут израсходованы и подлежат списанию на производство продукции. В стоимость материалов включаются суммарные затраты не только на изготовление основной продукции, но и на выполнение других работ и услуг в соответствии с планом их реализации на рынке, с вычетом стоимости возвратных материальных отходов.

2. Затраты на вспомогательные  материалы также принимаются на основании годовых планов их потребности. В состав этих затрат принято включать стоимость расходуемых в плановом периоде покупных инструментов и малоценного хозяйственного инвентаря.

3. Стоимость топлива в смете затрат планируется безотносительно к его использованию в технологических процессах или в хозяйственно-бытовых службах.

4. Стоимость энергии включается в смету затрат отдельным элементом только в том случае, если предприятие покупает ее у внешних поставщиков. В состав этих затрат входят все виды расходуемой энергии: электрическая (силовая, осветительная), сжатый воздух, вода, пар, газ и др.

5. Основная и дополнительная заработная плата всех категорий персонала определяется по действующим тарифным ставкам и окладам с учетом сложности и трудоемкости выполняемых работ, численности и квалификации работников. На общий фонд заработной платы персонала планируются начисления на социальные нужды по действующим в плановый период ставкам.

6. Амортизационные отчисления предназначены для возмещения износа технологического оборудования, промышленных зданий, производственных сооружений и других основных фондов за счет себестоимости выпускаемой продукции. Общий размер амортизационных отчислений зависит от существующих норм амортизации, срока службы оборудования и первоначальной стоимости основных производственных фондов.

7. Прочие денежные расходы включают затраты, не предусмотренные в предыдущих статьях сметы производства. По каждой из статей прочих расходов необходимо обосновать величину соответствующих затрат по существующим нормам или опытным данным.

Смета затрат на производство продукции приведена в таблице 4.

 

 

Таблица. Смета затрат на производство продукции, тыс. руб.

№	Статьи затрат	Смета 1
		Вариант сметы
		Б
		Всего на год	В т.ч. на IV квартал
1	Сырье и основные материалы	280 000	84 000
2	Вспомогательные материалы	19 000	5 700
3	Топливо	17 600	5 300
4	Энергия	11 800	3 600
5	Затраты, связанные с  использованием природного сырья	3 480	1 040
6	Амортизация основных средств	3 061,52	765,38
7	Расходы на оплаты труда	62 800	18 900
8	Отчисления на социальные нужды	18 840	5 670
9	Прочие расходы	21 864	7 120
10	Итого затрат	438 445,52	132 095,38
11	Списано на непроизводственные счета	5 000	1 460
12	Затраты на валовую продукцию (определить)	443 445,52	133 555,38
13	Изменение остатков незавершенного производства	-3 600	-1 080
14	Производственная себестоимость  товарной продукции	439 845,52	132 475,38
15	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	220	680
16	Полная себестоимость  товарной продукции	440 065,52	133 155,38
17	Товарная продукция  в отпускных ценах (без НДС  и акцизов)	608 200	180 900

 

 

Разработанная смета затрат на производство должна также соответствовать запланированному объему реализации товаров и услуг. При необходимости допускается корректировка планируемых расходов с учетом изменения норматива складских запасов готовой продукции, незавершенного производства, материальных запасов, затрат будущих периодов и т.п..

Для расчета объема реализуемой  продукции и балансовой прибыли  составим таблицу 5. Заполнение таблицы проводим в следующей последовательности:

• прибыль по остаткам нереализованной продукции на начало года определяется как разница между отпускной ценой и производственной себестоимостью (18000-13200= 4800 тыс. руб.);
• данные о товарной продукции на плановый год – из таблицы 4 (смета затрат на производство), прибыль определяется аналогично (608200-439845,52= 168354,48 тыс. руб.);
• остатки готовой продукции на складах и товарах, отгруженных на конец года, определяем исходя из норм запаса в днях и данных сметы на производство на IV квартал (таблица).

Для этого на основании  данных о товарной продукции в  оптовых ценах и производственной себестоимости определяем однодневный оборот, учитывая, что продолжительность периода составляет 92 дня. Остаток готовой продукции на складе, отгруженной на конец года в днях запаса равен 12. определим необходимый остаток нереализованной продукции на конец года:

по производственной себестоимости –132475.38/ 92 * 12 = 17279.4 тыс. руб.

в отпускных ценах  –180900/ 92 * 12 =23 595.7 тыс. руб.;

прибыль -23595.65-17279.39=6316,3 тыс. руб.

• реализация продукции в планируемом году определяется как сумма остатка нереализованной продукции на начало года и товарной продукции на плановый год за вычетом остатка нереализованной продукции на конец года

по полной себестоимости  –13200+440 065,5-17279.39=435 986,1тыс. руб.

в отпускных ценах – 18 000+608 200,0-23 595,7=602 604,3 тыс. руб.

прибыль -602 604,3-435 986,1= 166 618,2тыс. руб.

• балансовая прибыль определяется суммой прибыли от реализации продукции в планируемом году, прибыли от прочей реализации и доходов (расходов) от внереализационных операций

балансовая прибыль =166 618,2+2400+3400 = 172418.2тыс. руб.

 

 

 

Таблица 2 Расчет объема реализации и прибыли предприятия

№	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении) на начало года
	а) по производственной себестоимости	13 200
	б) в отпускных ценах	18 000
	в) прибыль	4 800
2	Товарная продукция на плановый год
	а) по полной себестоимости	440 065,5
	б) в отпускных ценах	608 200,0
	в) прибыль	168 134,5
3	Остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных) на конец года
	а) по производственной себестоимости	17 279,4
	б) в отпускных ценах	23 595,7
	в) прибыль(	6 316,3
4	Реализация продукции в планируемом  году
	а) по полной себестоимости	435 986,1
	б) в отпускных ценах	602 604,3
	в) прибыль	166 618,2
5	Прочие доходы	2 400
6	Прочие расходы, в том числе  налог на имущество	3 400
7	Балансовая прибыль	172 418,2

Таким образом, при расчете  объема реализации определили величину балансовой прибыли (172 418,2 тыс. руб.). Балансовая, или общая, прибыль представляет собой сумму всех планируемых доходов и возможных убытков, возникающих в планируемом году. При планировании балансовой прибыли на предстоящий период производственно-хозяйственной деятельности в ее состав включаются все предусмотренные доходы со знаком «плюс», а также возможные расходы или убытки со знаком «минус». На основе величины балансовой прибыли проводятся расчеты налогооблагаемой прибыли, суммы налога на прибыль и величины прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). Расчеты проводим в следующем порядке:

 

Расчеты проводим в следующем  порядке:

1. величина балансовой прибыли  - на основе расчета объема реализации и прибыли предприятия ;
2. налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму доходов от ценных бумаг – составляет 185 182,04тыс. руб.;
3. сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы –185 182,04* 0,20 =37 036,41 тыс. руб.;
4. чистая прибыль после уплаты налога составит –185182.04-37036.41= 148145.63тыс. руб.

Полученные расчеты  сводим с таблицу 6.

Расчет налога на прибыль

№	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Налогооблагаемая прибыль	185 182,04
2	Ставка налога	20%
3	Сумма налога на прибыль	37 036,41
4	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	148 145,63

Таким образом, расчетная, или чистая, прибыль предприятия  определяется как разность между  балансовой прибылью и общей суммой налоговых отчислений. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, расходуется на оплату труда персонала и образование финансовых фондов .

Как известно, абсолютная величина прибыли еще не дает полной качественной характеристики производственной, экономической и финансовой деятельности предприятия. Для экономической оценки конечных результатов деятельности производственных предприятий широко используются показатели рентабельности. Показатель рентабельности предоставляет собой в общем виде отношение суммы прибыли к затратам на ее получение. Проведем расчет показателей рентабельности, результаты отразим в таблице 7.