НДС: плательщики, объект обложения, порядок исчисления и уплаты

2) Отчисления на воспроизводство,  восстановление и охрану  природных   ресурсов. Водный кодекс РФ предусматривает  отчисления на восстановление  и охрану водных объектов, ФЗ  РФ «О недрах» - отчисления  на воспроизводство минерально-сырьевой  базы.

3) Штрафы за сверхлимитное  (сверхнормативное) использование природных  ресурсов.

4) Иные платежи, связанные  с использованием природных ресурсов, отражают специфику реализации  принципа платности ресурсопользования в отношении отдельных природных ресурсов.

Плата  за ресурсопользование распределяется между бюджетом РФ и бюджетами субъектов РФ, на территории которых осуществляется использование природных ресурсов. Состав и порядок применения весьма разветвленной системы платежей  за   пользование природными ресурсами (ресурсных платежей) уточняются по мере обобщения накапливаемого опыта. Конкретные виды платежей установлены в актах экологического законодательства применительно к отдельным природным ресурсам.

В настоящее время действуют  следующие виды платежей (налогов)  за   пользование  отдельными видами  природных  ресурсов:

- Земля.  Плата   за   пользование  землей взимается  в соответствии с Законом РФ "О  плате  за землю"  в форме земельного налога  и арендной  платы. Земельный  налог взимается с собственников,  пользователей и владельцев земельных  участков. Арендная  плата  соответственно  платится арендаторами, ее размер  определяется соглашением сторон.

- Лесные  ресурсы .  За   пользование лесным фондом взимаются лесные  подати (при краткосрочном пользовании ) и арендная  плата (при аренде участков лесного фонда);

- Водные  ресурсы . Система платежей, связанных с пользованием водами, включает плату за  пользование водными объектами (водный налог), плату на восстановление и охрану водных объектов;

- Животный мир. В соответствии  с ФЗ "О животном мире" система  платежей за пользование животным  миром включает в себя плату  за пользование животным миром  и штрафы за сверхлимитное  и нерациональное пользование  животным миром. 

- Недра. При пользовании  недрами производятся платежи  в виде сбора за участие  в конкурсе (аукционе) и выдачу  лицензии, платы за пользование  недрами, отчислений на воспроизводство  минерально-сырьевой базы, акцизов,  платежи за пользование акваторией  и участками морского дна.

32. Государственная  пошлина.

Плательщиками государственной  пошлины признаются организации  и физические лица в случае, если они в соответствии с главой 25.3 НК РФ:

-обращаются за совершением юридически значимых действий;

-выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина уплачивается плательщиком.

-В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

-В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с главой 25.3 освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина  уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или  безналичной форме.

Факт уплаты государственной  пошлины плательщиком в безналичной  форме подтверждается платежным  поручением с отметкой банка о  его исполнении.

Факт уплаты государственной  пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику  банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику  должностным лицом или кассой органа, в который производилась  оплата.

Иностранные организации, иностранные  граждане и лица без гражданства  уплачивают государственную пошлину  в порядке и размерах, которые  установлены настоящей главой соответственно для организаций и физических лиц.

Суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить  размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном  статьей 333.41 НК РФ.

Арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной  пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым  указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном  статьей 333.41 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33. Налог на  имущество организаций: плательщики,  объект обложения, порядок исчисления  и уплаты.

Налог на имущество организаций  — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность). Относится к региональным налогам.

Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.

Объектом  налогообложения является движимое и недвижимое имущество, принадлежащее организациям на праве собственности, переданные в хозяйственное ведение, оперативное или доверительное управление, а также в совместную деятельность.

Порядок   исчисления   и   уплаты   налога: Для росс организ  и иностр  организ, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства сумма налога  исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответств налоговой ставки  и налоговой базы, определенной за налоговый период: Сумма начисленного  налога  за год = Налоговая база × Налоговая ставка

Сумма  налога , подлежащая  уплате  в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой  налога , исчисленной в целом за год,  и суммами авансовых платежей по  налогу, исчисленных в течение налогового периода: Сумма  налога  за год (к  уплате ) = Сумма начисленного  налога  за год − Авансовые платежи

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого  отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой  ставки  и  средней стоимости  имущества , определенной за отчетный период:

Авансовый платеж = Средняя стоимость имущества  × Налоговая ставка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34. Налог на игорный бизнес: порядок исчисления и уплаты.

Налогоплательщиками  налога   на   игорный   бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере  игорного   бизнеса. Статья 366. Объекты налогообложения

 Объектами налогообложения признаются:

     1) игровой стол;

     2) игровой автомат; 

     3) касса тотализатора;

     4) касса букмекерской  конторы.

Налог на игорный бизнес — налог с организаций и  индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые  столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы. Это  региональный налог.

Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих  объектов налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ и взимаются ежемесячно:

за один игровой стол —  от 25000 до 125000 рублей;

за один игровой автомат  — от 1500 до 7500 рублей;

за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы  — от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, они устанавливаются исходя из минимальных значений установленных Налоговым Кодексом. Главой 29 Налогового Кодекса РФ регламентируется порядок исчисления и уплаты налога, устанавливаются сроки для уплаты налога и ответственность за их нарушение. Так, каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей соответствующего свидетельства. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту  налогообложения, и ставки налога, установленной  для каждого объекта налогообложения. Для игровых столов существует одна особенность: в случае, если один игровой  стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

 

 

 

 

 

 

 

35. Транспортный  налог: плательщики, объект обложения,  порядок ис-числения и уплаты.

Транспортный   налог  является региональным  налогом   и  вводится на территории конкретного  субъекта РФ соответствующим законом  субъекта РФ.

Плательщиками   транспортного   налога  признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы  транспортные  средства, облагаемые  транспортным   налогом .

В число  транспортных  средств, которые являются  объектом   обложения   транспортным   налогом , входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы  и другие самоходные машины  и механизмы на пневматическом  и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда)  и другие водные  и воздушные транспортные  средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В целях  исчисления   транспортного   налога  (определения  его налоговой базы) каждое транспортное средство организации следует отнести  к одной из следующих групп:

1) транспортные средства, имеющие двигатели; 

2) водные несамоходные (буксируемые)  транспортные средства, для которых  в технических характеристиках  предусмотрен показатель "валовая  вместимость";

3) водные  и  воздушные  транспортные средства, не включенные  в первую  и  вторую группы.

В отношении  транспортных  средств, входящих в первую группу, налоговая база определяется отдельно по каждому  транспортному  средству как мощность его двигателя в  лошадиных силах; в отношении  транспортных  средств второй группы - как валовая вместимость  транспортного  средства в регистровых тоннах (отдельно по каждому  транспортному  средству); в отношении третьей группы - как единица  транспортного  средства.

Базовый размер налоговых  ставок по  транспортному   налогу  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя  транспортного  средства, одну регистровую тонну  транспортного  средства или единицу  транспортного  средства (в зависимости  от группы  транспортных  средств) приведен в ст. 361 НК РФ.

Налоговые ставки, которые  устанавливаются законами субъектов  РФ, не могут превышать (уменьшать) базовый  размер, указанный в ст. 361 НК РФ, более  чем в пять раз.

Размер устанавливаемых  налоговых ставок может дифференцироваться в зависимости от категории, а  также от срока полезного использования  транспортного  средства.

Организации-налогоплательщики  по итогам налогового периода (календарного года) самостоятельно исчисляют сумму  транспортного   налога  в отношении  каждого  транспортного  средства путем умножения соответствующей  налоговой базы на налоговую ставку.

Организации - налогоплательщики  по месту нахождения  транспортных  средств производят  уплату   транспортного   налога   и  представляют в налоговый орган  налоговую декларацию по  транспортному   налогу .