Налоги и налогооблажение

При вывозе: 1.Ех, тамож склад, свобод тамож зона –налог не уплач-ся, 2. РеЕх,сумма налога, уплач при ввозе товара, подлежит возврату. 3.Перемещение припасов-налог не упл-ся, 4. В ост случаях, если иное не предусм зак-вом, тамож союза, налог упл-ся в полном объеме.

Порядок определ-я налог базы (НДС). 1. Реализация ТРУ, осуществл-е –товарообмен(бартер) операций, -передача права собствен-ти на предмет залога, залогодерж-ля при неисполнении обеспеч-х залогом обязат-в. НБ=цена реализ с учетом акциза, но без НДС, исчисл-я в соотв со ст.40 НК РФ, 2.Реализация товаров с учетом дотаций, предостав бюджетами всех уровней в сязи с применен налог/пл гос регулир цен, с учетом льгот, предоставл отдельным потребителям в соотв с закон-вом, НБ=ст-ть ТРУ, исчисл исходя из фактич цен реализации. 3.Реализ-я услуг по пр-ву издавальческ сырья. НБ=ст-ть обработки, переработки и иной трансформации с учетом акциза и без НДС. 4.Реализ-я новым кредитором, получивш требования фин.услуг, связ-х с уступкой прав требования, вытекающего из договора реализации ТРУ, операций по реализ-ии кот подлежат налог обложению. НБ=сумма доходов, получ при послед  уступке права требования за вычетом сумм расходов на приобретение дан требования. 5.Осуществл п/п д-ти в интересах др. лица на основании договора поручения, д. комиссия, агентских договоров. НБ=сумма доходов,получ в виде вознаграждений. 6. Передача товара для собств нужд, расходы на кот не учитываются при опред-ии налога на прибыль (через аморт-цию) НБ=ст-ть передан ТРУ, исчисл исходя из цен реализации идентич(однород) ТРУ, действовавш в предыдущ налог периоде, а при их отсутств – исходя из рын цен. 7. Выполнен строит-монтаж работ для собств нужд. НБ=ст-ть выполнения работ, исчисл исходя из всех фактич расходов налог/пл (себест-ть произв работ) 8. Ввоз на тер РФ и иные тер, наход под её юрисдикцией. НБ=тамож ст-ть +тамож пошлина+акцизы (если есть).

Порядок исчисления налога(НДС). ∑НДСбюдж=∑НДСвход-∑исх, в НК РФ след ф-ла: ∑НДСбюдж=∑НДС получ с клиента-∑налог вычетов. Налог вычеты: 1.суммы налога, предъявл нал/пл при приобрет ТРУ на тер. РФ, либо уплач налог/пл при ввозе товаров на тамож тер РФ в отношении –ТРУ,приобрет для осущ-я облагаемых НДС операций и –ТРУ, приобрет для перепродажи. 2. Сумма налога, предъявл продавцом налог/пл-ку-иностр лицу, не сост на учете в налог органах РФ при приобрет указ налогопл-ком ТРУ для произв целей. 3.Сумма налога, предъявл продавцом покуп-лю и уплач продавцом в бюджет при получении ТРУ в случае этих товаров продавцу или отказа от них. 4.Сумма Налога, предъявл-я налог/пл-ку подряд орг-ми при проведении ими капитал. строит-ва и тп. 5. Сумма налога, уплач по расходам на командировки и представит. расходы, 6. Сумма налогов, исчисл налог/пл-ком суммы оплаты (части оплаты), получ в счет предстоящ поставок ТРУ. И др.

Сроки уплаты налога.Момент опред-я НБ (НДС). 1. При реализ-и ТРУ (общий случай) НБ опред-ся как наиб ранняя из след дат: -день отгрузки (передачи ТРУ), -день оплаты (частич оплаты ТРУ), 2.Выполнение строит-монтаж работ для собств нужд: -послед число кажд налог периода. 3.Передача товаров для собств нужд: -день передачи, 4.Ех, послед день квартала, в кот собран полный пакет док-тов, подтвержд-х Ех ТРУ, если пакет не собран, то 181 день, считая с даты помещения товаров под тамож режим.

Налог Ставки налога (НДС).0% 1.тамож режим Ех, 2.работа в космич пр-ве, 3.услуги по перевозке, 4.прокладка трубопроводов, газопроводов, 5. Отдельные операции в сфере ж/д транспорта, 10% 1.прод товары, детские товары, 2.мед товары, 18% все остальные. В соотв с п4, ст164 в случаях, когда в ст-ти ТРУ содерж-ся НДС для расчета суммы налога, примен-ся расчет метод: 1. Получен ден ср-в в счет оплаты (частич оплаты ТРУ, удержание налога налог/агентами, реализация имущества, приобрет и учитыв с НДС), 2.Налог период квартал, 3.Порядок и сроки уплаты Налога, упл-ся а истекш налог период равными долями. Не позднее 20 числа кажд из 3х месяцев, след-х за истекш налог периоддом, если иное не предусмотр НК РФ. Налог/пл/аг обязаны представить в налог органы по месту своего учета соотв налог декларац в срок не позднее 20 числа месяца, след за истекшим налог периодом, если иное не предусм НК РФ.

Акцизы. Напог/пл-организ, ИП и лица, признав налог/пл в связи с перемещ товаров через тамож границу тамож союза. В соотв с НЗ на налог органы возлож полномоч по выдаче свидетельств о д-ти налог/пл-в с денатурир-м спиртом и прямогон бензином. Объекты обложения (акцизы).1.Реализация на тер РФ лицами, произв-х ими подакц товаров в т.ч. реализац предметов залога, а также передача и бартер сделки, 2. Продажа лицами, передан им на основании решения суда конфиск-х или бесхоз-х подакциз товаров, 3. Передача на тер РФ лицами, производ-ми подакциз товары из давальч сырья собствен дан сырья. 4. Передача на тер РФ лицами, произвед ими подакц товаров для собств нужд, а такжже в уставной складочн капитал. 5.Ввоз подакциз товаров на тамож тер-рию тамож союза.

В ст183 НК РФ отражены операции, освобожд от налог/облож: 1. Передача подакциз товаров одним структ подраздел  орг-ии,не явл-ся самост налог/пл для  пр-ва др. подакциз товаров др. такому же стр-му подразд этой орг-ии, 2. Реализация подакциз товаров, помещ под тамож процедуру Ех.

Особенности налог/облож  при перемещ подакциз товаров  через тамож границу тамож  союза. При ввозе: 1.Переработка для внутр потреблен, акциз уплач в полном объеме, 2.Реимпорт, уплач суммы акциза, от уплаты кот он был освобожден либо кот были ему возвращены в связи с Ех, 3.Транзит, тамож склад, магазин беспошл торговли, уничтожение и отказ в пользу гос-ва и тп – акциз не уплач-ся, 4.переработка на тамож тер-рии-акциз не уплач, при усл, что продукты переработки будут вывезены в  опед срок, 5.режим времен ввоза – примен-ся полное или частич освобожд в соотв с тамож кодексом тамож союза,

При вывозе: 1.Ех-акциз не уплачив-ся или уплач суммы акциза созвращ-ся (засчит) в соотв со ст.184 НК РФ, 2.реЕх, уплач при ввозе на тамож тер-рию суммы акциза возвращ-ся налог/пл-ку, 3.В ост случаях возврат акциза не произв-ся.

Акциз. Налог  ставки. В НК РФ НС по акцизам уст 193 ст, в приказе ФТС от 21 февр 2012 г №302 «Об уст фиксир сумм, обеспеч уплаты, тамож пошлин, налогов в отнош подакциз товаров». По акцизам взымаются след виды ставок: 1.Твердые (руб), 2.Адволорные (%), 3.Комбинир-е, Мах рознич цена-уст налог/пл-м самост на ед потребит упаковки (пачки) табач изделий выше кот послед не может быть реализов потребит, производит-ми розничн торговли, ИП.

Определен-е  налог базы (акциз): 1. При твердых ставках S=O*T, S-сумма налога, О-объем реализ продукции в натур исчислении, Т-твердая ставка, 2) При адволорных ставках S=P*(t/100%) P-ст-ть подакциз товаров, t-адволор ставка акцизов, 3) При комбинир ставках S=O*T+P*(t/100%) При перемещен подакциз товаров через тамож тер-рию налог база по тверд ставкам опред-ся как объем подакциз товаров, по адволор НБ=тамож ст-ть+тамож пошлина.  При перемещен подакциз товаров через тамож тер-рию налог база по тверд ставкам опред-ся как объем подакциз товаров, по адволор НБ=тамож ст-ть+тамож пошлина.

Общ сумма акциза=сумме,получ  в рез-те сложения сумм акциза, исчисл-х  для каждого вида подакциз товаров, облаг акцизом по разным ставкам. Общ сумма акциза по нефтепрод опред-ся отдельно от суммы акциза по др подакциз товарам. ∑акциза в бюдж=∑акц с клиентов-∑налог вычетов

Налог вычеты: 1.уплач-е налог/пл-м суммы акциза, кот были ему предъявлены продавцом при приобретении подакциз товаров, приобрет-х статус товаров тамож союза и исп-х для пр-ва подакциз товаров. 2.Сумма акциза, уплач при ввозе на тамож тер-рию тамож союза, приобрет-х статус…

Налог период. Месяц-самый короткий.

Налог на прибыль  орг-й. Налог/пл по объекту: 1.Рос орг-и, 2.Иностр орг-и, осущ свою д-ть через пост представит-во в РФ, и/или получающие доход от источников РФ, 3. Орг-и, явл-ся ответств участниками консолидир-й группы налог/пл-в. Освобожд-ся от обязан налог/плат орг-ры олимп и паралимп игра в Сочи, участники сколково на срок до 10 лет.

Объект налог/облож. 1.для РФ орг-й –доходы,уменьш на величину произв расходов, те прибыль орг-й, 2.для иностр орг-й без представит-ва в РФ –доходы, получ от источников РФ (див-ды)

Методы признания  доходов и расходов. 1.Параметр сравнения: Орг-ии, не имеющ право применять метод, кассовый метод: банки, Метод начисления: - , 2)Дата признания дохода, доходы призн-ся в день поступления ср-в на счета в банки и/или в кассу, //в отчет налог периоде, в кот они имели место быть независимо от фактич поступления ден. Ср-в, 3)Дата признания расходов, после их фактич оплаты, в отчет налог периоде в кот //, 4) условие применения метода, если в сред за преыдущ 4 квартала сумма выручки от реализации (без НДС) не превысила 1 млн р за кажд квартал, -

Хар-ка доходов  для целей налог/облож: 1.Доходы от реализации –товары собств пр-ва, реализация ранее приобрет ТРУ, реализация имущ-х прав, 2.Внереализ-е доходы: аренд платежи, доходы от долевого участия в др орг-х, положит курс разницы, % по выдан кредитам и займам, а также размещен депозитам, суммы восстановленных резервов, доходы в виде безвозмездно передан имущества, доходы, выявлен в прошлых налог периодах, 3.Доходы, не учитыв при опред-и дохода на прибыль. –доходы в виде ТРУ, получ-е в счет предоплаты, доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендов имущества, проведен арендатором, доходы в виде имущества и имущ-х прав, кот получены в форме залога или задатка, а также поступившие комисионеру в связи с исполнен обязательств по дог-ру комиссии и имущества, получ-го по договору кредита или займа (залог), доходы в виде взноса в уставной капитал, доходы в виде безвозмездно перед имущ от материн или дочерн орг-ии, доходы в виде целевого финансир-я.

Хар-ка расходов. Расходами для целей налог/облож прибыли призн-ся док-но подтвержд и эк-ки обоснов затраты орг-и, те. Расходы, учитыв для целей налог/облож: 1.расходы, связ с пр-вом и реализ, 2.внереализ расходы: материальн, оплата труда, амортизация и проч. Материальные-приобретение материалов, сырья, комплектующ, инструмент, энергии, расход на технолог нужды. Оплата труда-любые начисления работникам в ден илинатур формах, стимулир-й начисления и надбавки, компенсац начисл, связ с режимом работы или усл труда, премии, удиновремен поощрит начисление, расходы, связ с содержан работников, предусмотр-х нормами закон-ва, труд договорами, резервы по отпускам, суммы страх-х вхносов.

21.Хар-ка доходов и расходов, не учитыв-х при опред-и НБ по налогу на прибыль орг-й.Внереализ-е расходы. 1.% по кредитам и займам (на соспоставимых усл) %ср=∑Д*Т/∑Дб Д-сумма домового обязат-ва, Т-проц ставка по дом обязат-ву. %пред=%ср*1,8, 2.долговое обязат-во на несопоставим усл, Ставк рефинанс ЦБ РФ*1,1 –в руб, Ставка..*0,8 – в иностр валюте, 3.Расходы на услуги банка, 4.Штрафы,пени за нарушение долговых обязат-в, 5. Убытки, получ налог/плат (прошлых лет, безнадеж. долги), 6.расходы на выпуск ЦБ и др

Расходы, не учитываемые  в целях налогообложения

1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 настоящего Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;

3) в виде взноса  в уставный (складочный) капитал,  вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в пункте 9 статьи 258 настоящего Кодекса;6) в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статьях 255, 263 и 291 настоящего Кодекса;7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статье 255 настоящего Кодекса;8) в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 настоящего Кодекса;

21.Налог ставки.20% - осн ставка делится м/д регион и фед бюджетом облагаются доходы: иностр орг-и,не связ с д-тью в РФ через пост предст-во, 10%-доходы от исп-я содержания и сдачу в аренду ТС в связи с осущ-ем мжд перевозок иностр орг-ми без представ-ва, 15% -доходы,получ в виде див-дов от рос орг-й иностр орг-ми, -доходы в виде% по гос и муниц ЦБ РФ, 9% -див-ды,получ рос орг-ми от рос и иностр орг-й, -%по муниц ЦБ, 0% -доходы орг-й, осущ-х образов д-ть и мед д-ть, -прибыль, получ ЦБ РФ от выполнения своих ф-й, -доходы получ рос орг-ми в виде див-дов от дочерней орг-ий, кот она владеет не менее 50% в теч не менее 365 дней, -рез-ты тех-внедренч д-ти орг-й особых эк-х зон, те резиденты ОЭЗ, -% по гос и муниц ЦБ.

Порядок и сроки  уплаты налогов и аванс платежей. 1.уплата аванс платежей квартальный аванс, до 28 числа мес, след за отчет периодом, 2. Ежемес платежи, на основе предыдущ отчет периодов до 28 числа кажд мес, 3. Ежемес платежи, исходя из фактич прибыли до 28 числа, мес, след за отчет месяцем. По итогам отчет периода н/пл предоставл-ся упрощен налог декларации ,а налог декларация по итогу налог периода выдается не позднее 28 марта года,след за налог периодом.

Сроки уплаты. Аванс платежи-до 25 числа месяца,след за отчет периодом. 
Налог,подлеж уплате по итогам налог периода-не позднее срока подачи налог декларации.

22.Порядок исчисл-я и уплаты налога на имущ-во орг-й. Н/пл- рос и иностр орг-ии, осущ д-ть в РФ и/или имеющ в собственности недвиж имущ-во на тер-рии РФ. Объект н/облож.-движ и недвиж имущ-во, учит на балансе в кач-ве объекта осн ср-в в порядке, уст для ведения бух учета.

НБ-н/пл опред-т НБ самост-но и отдельно в отнош имущества. НБ для рос орг-й: среднегод ст-ть имущества, признаваем объектом обложения, для иностр орг-й: признается инвент ст-ть по данным органов тех инвент по состоян на 1янв года, явл налог периодом. Налог период-календ год. Отчет период: -1й квартал, полуггодие, 9 мес.