Налоги и сборы с юридических лиц

 

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при  использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в  порядке, предусмотренном законодательством  Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов  налогоплательщика, ограничивающая право  налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 налогового Кодекса.

4.1. Если  по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика,  определяемые в соответствии  со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 налогового Кодекса, превысили 60 млн. рублей и в течение отчетного периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 налогового Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и несоответствие указанным требованиям.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при  использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктами 4, 4.1 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода.
6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной

 

режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Объекты налогообложения  1. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
3. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения  доходов

1. Налогоплательщики  при определении объекта налогообложения  учитывают следующие

доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 налогового Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 налогового

Кодекса.

1.1. При определении  объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 налогового Кодекса;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым 
ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 налогового Кодекса, в порядке, 
установленном главой 25 налоговогого Кодекса;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы 
физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 
настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 налогового Кодекса.      

 

Порядок определения  расходов

1. При  определении объекта налогообложения  налогоплательщик уменьшает полученные  доходы на следующие расходы:

1. расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
2. расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком.

 

1. расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных  вычислительных машин, базы данных, топологии  интегральных микросхем, секреты производства, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
2. расходы на патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, 
признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 налогового Кодекса;

3. расходы на ремонт основных средств;
4. арендные платежи за арендуемое имущество;
5. материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в 
соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и 
ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи 
с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное 
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, 
производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), 
приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в 
соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 налогового Кодекса;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств 
(кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых 
кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при

 

взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика  в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с 
законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, 
обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг 
пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную 
территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в 
соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

12. расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
13. расходы на командировки, в частности на:

проезд работника  к месту командировки и обратно  к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы

работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых  в гостиницах (за исключением

расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере,

расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или  полевое довольствие;

оформление и  выдачу  виз, паспортов,  ваучеров, приглашений и иных аналогичных

документов;

консульские,    аэродромные    сборы,    сборы    за    право    въезда,    прохода,    транзита

автомобильного   и  иного  транспорта,  за  пользование  морскими  каналами,  другими

подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и  сборы;

14. плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15. расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
16. расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию;
17. расходы на канцелярские товары; 
18. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; 

 

19. расходы, связанные с приобретением права  на использование программ для ЭВМ  и баз данных по договорам с правообладателем. К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20. расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров, работ, услуг, товарного знака и знака обслуживания;
21. расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22. суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;
23. расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
24. расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
25. расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
26. расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью 
уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29. расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
30. расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной 
деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из 
патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной