Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2013 в 21:04, курсовая работа
Актуальность выбранной темы заключается в том, что бюджет Беларуси, в отличие от развитых стран, ориентирован преимущественно на косвенное налогообложение, и, как следствие, за счет указанной группы платежей формируется более половины доходов бюджета. При этом прослеживается четкая тенденция увеличения доли косвенных налогов и сборов в структуре бюджетных доходов, тогда как в странах с развитой рыночной экономикой основная часть бюджетных поступлений обеспечивается за счет прямых налогов, а в России - еще и ресурсных.
Введение………………………………………………………………....2
1.Экономическая сущность налогов и их классификации…………...5
1.1 Понятие, классификация и функции налогов. Принципы налогообложения…………………5
1.2 Основные принципы формирования налоговой системы РБ.
1.3 Краткий аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету налогов, исчисляемых из выручки………………….…..…..13
2. Учет налогов, исчисляемых из выручки………………….………..18
2.1 Задачи учета налогов, исчисляемых из выручки……………..…18
2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость……………………………………………………………………....24
2.3 Порядок исчисления и уплаты акцизов…………………………..27
3. Совершенствование учета налогов, исчисляемых из выручки………………………………………………………………………..31
Заключение………………………………………….………………….36
Литература……………………………………………………..………38
Определить же рыночную цену работы или услуги, носящей индивидуальный характер, практически невозможно. Именно этими трудностями объясняется то, что в нормативных актах только формулируется понятие рыночной цены и указываются основные принципы ее определения, но не дается конкретный метод ее определения.
Все вышеизложенное свидетельствует о том, что простота и доступность восприятия налога на прибыль в данном случае не соблюдается.
Налогоплательщик вынужден прилагать время и средства на определение рыночных цен и аналогичной продукции (привлечение оценщиков для этих целей).
Важное значение для уменьшения налоговых обязательств имеет полное и правильное использование всех установленных законом льгот: вычетов из облагаемой базы, налоговых кредитов, отсрочки уплаты налогов.
Все меры по минимизации налоговых обязательств можно разделить на две большие группы:
Наиболее значительные вычеты из облагаемой прибыли предоставлены предприятиям для стимулирования инвестиций.
Льготы можно рассматривать как самый нестабильный элемент налоговой системы, они постоянно изменяются, пересматриваются, отменяются, сокращаются и т.д.
Во многих странах западной Европы налоговые льготы считаются более эффективным средством поддержки предприятий, чем бюджетные субсидии.
Существует мнение, что налоговые стимулы не способны оказать решающего воздействия на развитие инвестиций, но, несмотря на это они оказывают определяющее воздействие на макроэкономический климат в стране.
Существуют сторонники и
противники налоговых льгот. Процесс
сокращения налоговых льгот, в особенности
носящих индивидуальный характер, в
целом позитивное явление. Но он не
должен свестись к полной ликвидации
льгот как элемента налога. Отмена
всех налоговых льгот в принципе
возможна, в условиях стабильной экономики,
и существуют страны, где при таком
подходе минимален уровень
Среди наиболее значимых по содержанию выступают льготы по капитальным вложениям, которые можно разделить на две группы: для отраслей сферы материального производства освобождается от налогообложения прибыль, например на финансирование капитальных вложений производственного назначения с целью развития собственной производственной базы; и на финансирование жилищного строительства. В отличие от предыдущей льготы последняя распространяется на все предприятия. Однако, эти льготы имеют ограничения они предоставляются только при условии полного использования предприятием сумм начисленного износа на последнюю отчетную дату.
Существующие ограничения
в части их применения значительно
усложняют расчеты
Вопрос об упразднении или сохранении этой льготы очень важен. В настоящее время она не выполняет той роли, которая на нее возложена, по причине сильной размытости и неконкретности. В определенной мере она дает возможность налогоплательщику уходить от налогообложения. Основная цель, с которой была введена эта льгота стимулирование инвестиций в реальный сектор экономики. Но при этом механизме, который предусмотрен действующим законодательством, эффективность использования предприятием данной льготы крайне низкая.
Для того, что б оптимизировать налоги уплачиваемые из прибыли в Россонском райпо следует провести ряд мероприятий:
– так как у Райпо райпо
не все структурные подразделения находятся
на территории одной административно-
– должны быть предприняты необходимые действия по улучшению структуры уплачиваемых налогов. Для этого необходимо осуществление комплекса мер по электронизации платежей и расчетов по налогам и сборам, внедрению соответствующих информационных технологий в Россонском райпо которые позволят не только более четко считать налогооблагаемую базу, но и оповещать своевременно о б изменениях в законодательной базе Республики Беларусь (электронный Главный бухгалтер);
– при исчислении налога на прибыль в Россонском райпо следует унифицировать методику формирования совокупного годового дохода (СГД), предусмотреть возможности его последующей корректировки, отнесение на вычеты расходов с дальнейшим определением налогооблагаемого дохода (вычеты по фиксированным активам, страховые премии, провизии по сомнительным безнадежным долгам и др.), право переноса убытков и конечное исчисление налога, подлежащего уплате в бюджет.
Данные мероприятия могут быть осуществлены внутри Россонского райпо, без помощи со стороны государства. Однако есть такие мероприятия по оптимизации уплаты налогов, которые могут быть предприняты исключительно государством.
Таким образом, можно сделать следующий вывод: руководителям предприятий необходимо досконально знать налоговую систему и в частности ее раздел касающийся льгот для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки. В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия.
Заключение.
В ходе исследования была выявлена сущность налогов, их классификация, определены основные принципы налогооблажения были выделены основные документы по учету налогов, уплачиваемых из выручки, а так же определен порядок учета налогов из выручки. Нами были определены основные пути совершенствования учета налогов из выручки Россонского райпо. Таким образом, можно сделать выводы, что налогом является обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый государством с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств. Налоги, уплачиваемые из выручки, относящиеся к косвенным налогам, - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.
Было рассмотрено множество классификаций налогов по различным признакам.
В курсовой работе я определила достоинства и недостатки косвенных налогов, основные задачи налогов из выручки, которыми являются:
Были определены основные регистры:
На основе налогового кодекса Республики Беларусь были изучены порядок исчисления и уплаты налогов, уплачиваемых из выручки.
Мною было установлено, что налог на добавленную стоимость, перечисляется в бюджет зачетным методом, сущность которого состоит в перечислении в бюджет суммы НДС, уменьшенного на величину уплаченного НДС.
В Россонском райпо для учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемых из выручки, используется в соответствии с типовым планом счетов, синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, работ, услуг».
Были определены основные пути совершенствования учета, а именно, было предложено использование нового регистра налогового учета, который поможет систематизировать информацию о показателях, применяемых при исчислении НДС в Россонском райпо.
Основные средства предприятия составляют основу его материально-технической базы. Их рост и развитие, являются важнейшим условием повышения качества и конкурентоспособности продукции, а так же конкурентоспособности самого предприятия.
Список использованной литературы